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BASE LEGAL
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ART. 10 LRTI, #4
ART. 46 RLRTI, #15
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PRIMAS DE SEGUROS DE CRÉDITO CONTRATADOS PARA LA EXPORTACIÓN (50% ADICIONAL)
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Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.
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Los seguros de crédito contratados para la exportación se define como sistemas de seguros que permiten a los acreedores llamados exportadores, previo pago de una prima o cuota de dinero protegerse frente a impagos voluntarios o involuntarios de los importadores y contra un estado por falta de pago por parte de éstos.
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Tendrá derecho a esta deducción cuando:
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a) La contratación del seguro y reaseguro no se efectúe con partes relacionadas del exportador;
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b) La exportación no se realice apartes relacionadas con el exportador;
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c) La exportación efectivamente se realice;
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d) No se emplee como gasto deducible la provisión a cuentas por cobrar que se hubiere efectuado respecto de la cuenta del exterior sobre la cual se haya contratado el seguro de crédito; y,
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f) El plazo del crédito por la exportación no exceda los 365 días.
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Aplicación:
La empresa exportadora XYZ cuenta adquiere dos seguros de crédito anuales contratados para la exportación, por un valor de $ 11.000,00 el 01/05/2025 y otro por $ 9.000,00 el 01/11/2025.
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N°Prima anualPrima mensualFecha de adquisiciónFecha de caducidadMeses DevengadosValor Devengado
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12/31/2025
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1 11,000.00 916.67 5/1/20254/30/20268 7,333.36
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2 9,000.00 750.00 11/1/202510/31/20262 1,500.00
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GASTO 2025 8,833.36
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1)2)
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VENTAS 475,000.00 VENTAS 800,000.00
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COSTOS 125,000.00 COSTOS 550,000.00
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GASTOS 60,000.00 GASTOS 255,000.00
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UTILIDAD/PÉRDIDA 290,000.00 UTILIDAD/PÉRDIDA -5,000.00
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15% TRAB 43,500.00 15% TRAB -
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GTO N. DED. 9,000.00 IRC SIN DEDUCCIÓN GTO N. DED. 8,000.00 IRC SIN DEDUCCIÓN
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BI 255,500.00 56,210.00 BI 3,000.00 660.00
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(-) DED. ADIC. 4,416.68 (-) DED. ADIC. 3,000.00
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BI 251,083.32 DIFERENCIA BI - DIFERENCIA
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IRC 55,238.33 971.67 IRC - 660.00
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No se puede generar pérdida por una deducción adicional
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Nota:
No se puede aplicar dos deducciones a un mismo elemento.
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