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DEDUCCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL EN OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y NO SUJETAS.
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INICISO PRIMERO.:Artículo 66.- SI LAS OPERACIONES REALIZADAS EN UN PERIODO TRIBUTARIO SON EN PARTE GRAVADAS, EN PARTE EXENTAS O EN PARTE NO SUJETAS; EL CRÉDITO FISCAL A DEDUCIRSE DEL DÉBITO FISCAL, SE ESTABLECERÁ CON BASE A UN FACTOR QUE SE DETERMINARÁ DIVIDIENDO LAS OPERACIONES GRAVADAS REALIZADAS EN EL PERÍODO TRIBUTARIO ENTRE LA SUMATORIA DE LAS OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y LAS NO SUJETAS REALIZADAS EN DICHO PERÍODO, DEBIENDO DEDUCIRSE ÚNICAMENTE LA PROPORCIÓN RESULTANTE DE APLICAR DICHO FACTOR AL CRÉDITO FISCAL DEL PERÍODO TRIBUTARIO.
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COMPRADORVENDEDOR
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HECHO GENERADOR
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¿CREDITO FISCAL ES DEDUCIBLE?
EMITE EL CCF
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OPERACIONES DE VENTAS DEL PERÍODO TRIBUTARIO
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VENTAS GRAVADASDÉBITO FISCALCF DEDUCIBLE100%
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TASA 13% Y 0%
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VENTAS EXENTASART. 46 LIVAFCFCF DEDUCIBLE0%
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VENTAS NO SUJETAS O NO GRAVADAS
CF DEDUCIBLE0%
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OPERACIONES DE VENTAS COMBINADAS
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VENTAS GRAVADAS + VENTAS EXENTAS
CF DEDUCIBLEPORCIÓN
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VENTAS GRAVADAS + NO SUJETAS
CF DEDUCIBLEPORCIÓN
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VENTAS EXENTAS + VENTAS NO SUJETAS
CF DEDUCIBLE0%
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VENTAS GRAVADAS + VENTAS EXENTAS + VENTAS NO SUJETAS
CF DEDUCIBLEPORCIÓN
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FACTOR DE PROPORCIÓNVENTAS GRAVADAS%MULTIPLICARCREDITO FISCAL DEL MES=PORCION DEL CFF DEDUCIBLE
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TOTAL DE VENTAS GRAVADAS, EXENTAS Y NO SOJETAS
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INCISO SEGUNDO: EN LOS PERÍODOS TRIBUTARIOS SIGUIENTES LA PROPORCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL SE DETERMINARÁ APLICANDO EL PROCEDIMIENTO ANTERIOR SOBRE LA BASE DE LAS OPERACIONES ACUMULADAS DESDE EL PRIMER PERÍODO EN QUE SE APLICÓ LA PROPORCIONALIDAD, AÚN CUANDO SÓLO TUVIERE OPERACIONES GRAVADAS, Y HASTA EL TÉRMINO DEL EJERCICIO COMERCIAL.
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