ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ
1
2
3
ร่างต้นแบบกระดาษทำการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
4
บริษัท/ห้างหุ้นส่วน…..................................จำกัด
5
สำหรับรอบระยะเวลาบัญชี.............................................................................
6
หน่วย:บาท
7
มาตรา/
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
8
9
กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิทางบัญชี
10
บวก1. รายการบวกกลับทางภาษี
11
1.1 รายได้ที่ทางบัญชีอาจยังไม่ถือเป็นรายได้ แต่ทางภาษีถือเป็นรายได้
12
กรณีตัวอย่าง
13
1.1.1ผลต่างที่พิสูจน์ไม่ได้กรณีมีผลแตกต่างรายได้ระหว่างแบบ ภ.พ.30 และแบบ ภ.ง.ด.50ม.65 ทวิ(4)(1)
14
15
1.1.2รายได้ดอกเบี้ยบันทึกไว้ต่ำไป ม.65 ทวิ(4)(2)
16
1.1.3ไม่มีรายได้ดอกเบี้ยรับ แต่มีลูกหนี้เงินให้กู้ยืมม.65 ทวิ(4)(3)
17
1.1.4
ประเมินดอกเบี้ยรับจากลูกหนี้เงินให้ยืมแก่กรรมการและผู้ถือหุ้น
ม.65 ทวิ(4)(4)
18
1.1.5ดอกเบี้ยรับ-เงินกู้ยืมกรรมการม.65 ทวิ(4)(5)
19
1.1.6รายได้ตามเกณฑ์สิทธิบันทึกขาดไป / รายได้แจ้งไว้ขาดไปม.65 ทวิ(4)(6)
20
1.1.7รายได้ค่าบริการที่บันทึกไว้ต่ำไปม.65 ทวิ(4)(7)
21
1.1.8กำไรจากการขายทรัพย์สินบันทึกไว้ต่ำไปม.65 ทวิ(4)(8)
22
1.1.9
หนี้สูญได้รับคืน (กรณีที่ได้บวกกลับสำรองนั้นในการคำนวณภาษีแล้ว)
ม.65 ทวิ(9)(9)
23
1.1.10รับรู้กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยนขาดไป ม.65 ทวิ (5) (10)
24
1.2 รายจ่ายที่ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่บัญญัติไว้ตามมาตรา 65 ทวิ
25
กรณีตัวอย่าง
26
1.2.1
ค่าเสื่อมราคา-รถยนต์นั่งเกินกว่าที่กฎหมายกำหนด (เกิน 1 ล้านบาท)
ม.65 ทวิ(2)(11)
27
1.2.2ขาดทุนจากการจำหน่ายรถยนต์นั่งในส่วนที่เกิน 1 ล้านบาทม.65 ทวิ(2)(12)
28
1.2.3ค่าเช่ารถยนต์นั่งที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ส่วนที่เกินกว่า 36,000 บาท/เดือนม.65 ทวิ(2)(13)
29
30
1.2.4การตีราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เป็นไปตามประมวลรัษฎากร ม.65 ทวิ(6)(14)
31
32
1.2.5หนี้สูญไม่เข้าเงื่อนไขประมวลรัษฎากรม.65 ทวิ(9)(15)
33
1.3 รายจ่ายที่ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่บัญญัติไว้ตามมาตรา 65 ตรี
34
กรณีตัวอย่าง
35
1.3.1สำรองผลประโยชน์พนักงานม.65 ตรี(1)(16)
36
1.3.2ดอกเบี้ยจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการม.65 ตรี(3)(13)(17)
37
1.3.3ค่าที่ปรึกษากรรมการ หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องที่มีการจ่ายเฉพาะบางคนและไม่เกี่ยวข้องกับกิจการม.65 ตรี(3)(18)
38
39
1.3.4ค่าประกันสุขภาพให้กับพนักงานของบริษัทในเครือ ม.65 ตรี(3)(13)(19)
40
1.3.5เงินเดือนและสวัสดิการพนักงานที่ไม่เป็นไปตามระเบียบหรือกฎเกณฑ์ของบริษัทม.65 ตรี(3)(20)
41
42
1.3.6ค่าพาหนะเดินทางส่วนตัวของพนักงานไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานม.65 ตรี(3)(13)(21)
43
1.3.7ค่าน้ำมันรถที่ไม่ใช่รถบริษัทฯ ที่พิสูจน์ไม่ได้ว่าใช้ในกิจการม.65 ตรี(3)(13)(22)
44
1.3.8ค่ารับรองส่วนที่เกิน 0.3% ของรายได้ หรือทุนจดทะเบียน
ที่ชำระแล้ว แล้วแต่อย่างใดจะมากกว่า แต่ไม่เกิน 10 ล้านบาท		ม.65 ตรี(4)(23)
45
46
1.3.9รายจ่ายฝ่ายทุน แต่บริษัทนำมาถือเป็นรายจ่ายในงวดเวลาเดียวกัน
(ไม่ได้นำไปหักค่าเสื่อมราคา)		ม.65 ตรี(5)(24)
47
48
1.3.10ต้นทุนงานวิจัยต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและต้องทยอยหักเป็นค่าเสื่อมราคาม.65 ตรี(5)(25)
49
50
1.3.11เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา ตามประมวลรัษฎากร หรือกฎหมายภาษีอื่นม.65 ตรี(6)(26)
51
(27)
52
1.3.12ค่าอากรและค่าธรรมเนียมอื่น (ค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม ภ.พ.30 รวมอยู่ด้วย)ม.65 ตรี(6ทวิ)(28)
53
1.3.13ภาษีซื้อขอคืนไม่ได้ (ยกเว้นมาตรา 65ตรี(6ทวิ)(4)(6) แห่งประมวลรัษฎากร) ม.65 ตรี(6ทวิ)(29)
54
55
1.3.14ดอกเบี้ยจ่ายกำหนดขึ้นเอง โดยไม่มีการจ่ายจริงม.65 ตรี(9)(30)
56
1.3.15ต้นทุนขายที่บันทึกสูงไปม.65 ตรี(9)(31)
57
1.3.16ค่าส่งเสริมการขายต้องห้ามม.65 ตรี(13)(32)
58
1.3.17ค่าศึกษาดูงานในประเทศและต่างประเทศ (ค่าทัวร์-รวมตั๋วไปกลับ)
ที่ไม่ใช่รายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจ		ม.65 ตรี(13)(33)
59
60
1.3.18
ค่าเบี้ยประกันภัยขายลดลูกหนี้กิจการไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าเป็นรายจ่ายของกิจการม.65 ตรี(13)(34)
61
62
1.3.19เงินชดเชยพนักงานออกจากงานของบริษัทในเครือม.65 ตรี(13)(35)
63
1.3.20รายจ่ายที่ไม่สามารถพิสูจน์ผู้รับได้ม.65 ตรี(18)(36)
64
1.3.21ค่าซ่อมแซมพิสูจน์ผู้รับไม่ได้ ม.65 ตรี(18)(37)
65
1.4 รายจ่ายค่าการกุศลสาธารณะทั้งจำนวนที่จ่าย
66
1.4.1
เงินบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์
(38)
67
1.4.2เงินบริจาคเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา(39)
68
รวมรายการบวกลับทางภาษี (รวม 1.1+1.2+1.3+1.4)
69
กำไรสุทธิทางภาษีก่อนหักรายได้ที่ได้รับยกเว้นฯ
70
หัก2. รายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้หรือรายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้น
71
2.1 รายได้ส่วนที่ได้รับยกเว้นภาษีฯ
72
2.1.1รายได้เงินปันผล 65 ทวิ(10)(40)
73
2.1.2รายได้ที่ได้รับจากการปลดหนี้ของสถาบันการเงิน
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 623) พ.ศ.2559
(41)
74
2.1.3รายได้ที่ได้รับจากกองทุนเพิ่มขีดความสามารถฯ
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 652) พ.ศ.2561
(42)
75
2.1.4รายได้จากการรับโอนหลักประกันเพื่อชำระหนี้
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 721) พ.ศ.2564
(43)
76
2.1.5รายได้ที่ได้รับจากกิจการในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 730) พ.ศ.2564
(44)
77
2.1.6รายได้ที่โอนให้วิสาหกิจเพื่อสังคมโดยไม่มีค่าตอบแทน
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 735) พ.ศ.2564
(45)
78
2.1.7รายได้ที่บริจาคให้แก่กองทุนส่งเสริมวิสาหกิจเพื่อสังคม
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 735) พ.ศ.2564
(46)
79
2.1.8รายได้จากการบริจาคให้แก่สภากาชาดไทย
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 706) พ.ศ.2563
(47)
80
2.1.9รายได้จากการบริจาคให้แก่มูลนิธิภัทรมหาราชานุสรณ์
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 714) พ.ศ.2563
(48)
81
2.1.10รายได้จากการบริจาคด้านสาธารณสุขให้แก่มูลนิธิฯ
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 756) พ.ศ.2565
(49)
82
2.1.11รายได้จากการบริจาคให้แก่ศูนย์ส่งเสริมการพัฒนาบุคลากร
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 737) พ.ศ.2564
(50)
83
2.1.12รายได้จากการปรับปรุงโครงสร้างหนี้ของสถาบันการเงิน
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 742) พ.ศ.2565
(51)
84
2.1.13รายได้เงินสนับสนุนโครงการเยียวยานายจ้าง
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 747) พ.ศ.2565
(52)
85
2.1.14รายได้จากการลงทุนในวิสาหกิจเริ่มต้น (Start up)
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 750) พ.ศ.2565
(53)
86
2.1.15รายได้จากการขายทรัพย์สินให้แก่ทรัสตีของกองทรัสต์
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 753) พ.ศ.2565
(54)
87
2.1.16
รายได้บริจาคสินค้าที่ใช้รักษาโรคติดเชื้อไวรัสโคโรนา2019
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 751) พ.ศ.2565
(55)
88
2.1.17รายได้จากการบริจาคให้แก่สถานศึกษา
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 420) พ.ศ. 2547
(56)
89
2.1.18รายได้อื่นที่นอกเหนือจาก 2.1.1 ถึง 2.1.17(57)
90
2.2 รายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้นจากรายจ่ายที่จ่ายจริง
91
2.2.1รายจ่ายเพื่อทำการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 598) พ.ศ. 2559
(58)
92
2.2.2
รายจ่ายค่าซื้อหรือจ้างทำ ค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 725) พ.ศ. 2564
(59)
93
2.2.3รายจ่ายในการส่งลูกจ้างเข้ารับการศึกษาและฝึกอบรม
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548
(60)
94
2.2.4รายจ่ายที่ได้รับสิทธิจากการส่งเสริมการลงทุน พรบ.ส่งเสริมการลงทุน พ.ศ.2520 แก้ไขล่าสุด ฉบับที่ 47 พ.ศ.2560 ลงวันที่ 25 ม.ค.2560(61)
95
96
2.2.5รายจ่ายในการจ้างคนพิการพ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 499) พ.ศ. 2553 (62)
97
2.2.6รายจ่ายในการจ้างคนพิการเกินกว่าร้อยละ 60 ของลูกจ้าง
พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 519) พ.ศ. 2554
(63)
98
2.2.7รายจ่ายค่าจัดให้มีอุปกรณ์ให้แก่คนพิการ พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 499) พ.ศ. 2553 (64)
99
2.2.8
รายจ่ายในการจัดหาหนังสือหรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์ของกิจการ
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 515) พ.ศ.2554
(65)
100
2.2.9รายจ่ายเพื่อส่งเสริมและสนับสนุนระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์
พ.ร.ฎ.(ฉบับที่ 718) พ.ศ.2564
(66)