ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZAAAB
1
Társasági- és Kisvállalati adózást összehasonlító kalkulátor
2
Töltse ki a kék mezőket!
3
! Elegendő a tárgyév celláit kitölteni, ez esetben a következő évekre vonatkozó kitölthető cellák értéke a tárgyévi érték marad. !
4
5
Az adatok tájékoztató jellegűek. A kalkulátor egyszerűsítő feltételezésekkel él, a tényleges adókötelezettség ezért a számítottól eltérő lehet. Ezek az eltérések főként a vállalkozás alapvető működéséhez nem kapcsolódó, különös eredménytételek (nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás, bírság, pótlék, elengedett követelés elszámolása), illetve a házipénztár összegének túlzott növekedése1, a szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása2 és a külföldön adóztatható jövedelem3 esetén merülnek fel.
6
Figyelem! Amennyiben cége gyakorlati képzést folytat, különös tekintettel kell lennie arra, hogy mivel a kisvállalati adóalanyok esetében szakképzési hozzájárulási kötelezettség nem értelmezhető, annak gyakorlati képzéssel történő teljesítése sem lehetséges. Következésképp, a kisvállalati adózás választása esetén nem tarthat igényt a szakképzési hozzájárulási kötelezettség teljesítésével összefüggő normatív csökkentő tételre, illetve e csökkentő tétel, vagy annak egy részének visszaigénylésére.
7
8
A szabályozási környezet változó paraméterei2020. 2021. 2022. 2023. 2024.
9
A Versenyszféra és a Kormány Állandó Konzultációs Fórumának megállapodása értelmében a szociális hozzájárulási adó kulcsa a következő években még további három alkalommal csökken, amely csökkentések a versenyszférában mért reálkereseti mutató alakulásának függvényében lépnek életbe. A szociális hozzájárulási adó kulcsának csökkentésével összhangban fokozatosan csökken a kiva kulcsa is. Mivel a reálkereseti mutató jövőbeni alakulása egyelőre nem ismert, a cellák szerkeszthetőek, így lehetőség van a paraméterek tetszőleges (korábbi állapotnál nem magasabb) értékekkel való feltöltésére.
10
1.Szociális hozzájárulási adókulcs15,5%15,5%15,5%15,5%15,5%
11
2.Szakképzési hozzájárulás kulcsa1,5%1,5%1,5%1,5%1,5%
12
3.Kisvállalati adókulcs12,0%11,0%11,0%11,0%11,0%
13
Számviteli és adózási adatok2020. (alapítás, áttérés éve)2021.2022.2023.2024.
14
Alapadatok
15
4.Várható adózás előtti eredmény (társasági adózás mellett)12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft
16
5.Bérköltség4, ide értve a tag részére személyes közreműködésére tekintettel kifizetett juttatást52 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft
17
6.Béren kívüli juttatások0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
18
7.Béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
19
8.Tőkebevonás (különösen a jegyzett tőke emelés)0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
20
9.Tőkekivonás (különösen a jegyzett tőke leszállítás)0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
21
10.Kapott (járó) osztalék címén elszámolt bevétel30 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
22
11.Jóváhagyott fizetendő osztalék (a kiva alanyiságot megelőző időszak eredménye, eredménytartaléka terhére jóváhagyott osztalék nélkül)60 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
23
Egyéb adókötelezettséget befolyásoló tételek
24
12.Tárgyévi "új" beruházások7 értéke0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
25
13.Társasági adóalapot módosító tételek, kivéve veszteségelhatárolás és kapott osztalék0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
26
14.
A társasági adózás időszaka alatt keletkezett, még fel nem használt elhatárolt veszteség0 Ft
27
15.Igénybevehető társasági adókedvezmények0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
28
16.Az új Szociális hozzájárulási adótörvény alapján érvényesíthető 100%-os kedvezmények évesített alapja8
Ugyanitt tüntesse fel a 2019-től megszűnő, de átmeneti rendelkezés alapján, a foglalkoztatással összefüggésben még érvényesíthető 100%-os kedvezmények10 alapját, kivéve a szabad vállalkozási zónához kapcsolódó, és a legalább 3 gyermekes édesanyák után a foglalkoztatás 3. évében járó kedvezményeket.		0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
29
17.Az új Szociális hozzájárulási adótörvény alapján érvényesíthető 50%-os kedvezmények évesített alapja9
Ugyanitt tüntesse fel a 2019-től megszűnő, de átmeneti rendelkezés alapján, a foglalkoztatással összefüggésben még érvényesíthető 50%-os kedvezmények10 alapját, kivéve a legalább 3 gyermekes édesanyák után a foglalkoztatás 4-5. évében járó kedvezményt.		0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
30
18.A szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból érvényesíthető egyéb kedvezmények évesített adótartalma11 - a szakképzési hozzájárulás esetében ideértve a bruttó kötelezettséget csökkentő, akár visszatérítést is eredményező tételeket is0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
31
Ha szeretné látni, hogyan alakul az adókötelezettsége, ha az 5. évben visszatérne a társasági adózásra, akkor adja meg az alábbi adatokat is:
32
19.
Tárgyévi összes beruházás értéke (nem lehet kevesebb, mint a 12. sor értéke, amely az alapbeállítás)
0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
33
20.
A teljes tárgyévi beruházásra vonatkozó értékcsökkenési leírás (átlag-)kulcsa (%/év)0%0%0%0%
34
KISVÁLLALATI ADÓ (27.*3.)354 819 Ft325 251 Ft325 251 Ft325 251 Ft325 251 Ft
35
21.Személyi jellegű kifizetések (figyelembe véve a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezményeket) (5.+6.+7.-16.-17.*50%) 2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft
36
22.
A személyi jellegű kifizetéseken felüli adóalapmódosító tételek egyenlege (9.-8.+11.-10.)0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
37
23.A megelőző adóévekben keletkezett, még fel nem használt elhatárolt veszteség (az első évben 14., ezután (27.-26.) előző évi adata, ha ez pozitív)0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
38
24.
A megelőző évek új beruházásaihoz kapcsolódó, korábban még fel nem használt elhatárolt veszteség (ha az előző évben 25. és 26. is negatív, akkor közülük a kisebb abszolútértékű összeg ellentettje)0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
39
25.Elhatárolt veszteség és adóalap-módosítók negatív egyenlegének érvényesíthetőségi határa (személyi jell. kifizetések, csökkentve az új beruházások tárgyévi és korábban fel nem használt értékével; 21.-12.-24.)2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft
40
26.
Személyi jellegű kifizetések és tárgyévi adóalap-módosítók egyenlege, csökkentve az elhatárolt veszteséggel (21.+(±22.)-23.)2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft
41
27.
A KIVA alapja (25. és 26. közül a magasabb érték, amennyiben ez pozitív, egyébként 0)2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft2 956 824 Ft
42
HAGYOMÁNYOS ADÓTERHEK ÖSSZESEN (32.+33.)1 582 660 Ft1 582 660 Ft1 582 660 Ft1 582 660 Ft1 582 660 Ft
43
28.
A társasági adóban korábban még fel nem használt elhatárolt veszteség (az első évben 14., azután a megelőző évben felhasznált/keletkezett értékkel módosított összeg)0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft0 Ft
44
29.
Társasági adó alapja az elhatárolt veszteségre tekintet nélkül (4.-10.+13.)12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft
45
30.Számított társasági adóalap (29., csökkentve 28.-kal, ha 29.>0, de minimum 29./2)12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft12 000 000 Ft
46
31.Számított társasági adó (30. *9%, ha ez pozitív)1 080 000 Ft1 080 000 Ft1 080 000 Ft1 080 000 Ft1 080 000 Ft
47
32.TÁRSASÁGI ADÓ (31.-15., de minimum a számított adó 6%-a)121 080 000 Ft1 080 000 Ft1 080 000 Ft1 080 000 Ft1 080 000 Ft
48
33.SZOC.HO. És SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS - a szakképzési hozzájárulás esetében figyelemmel a bruttó kötlezettséget csökkentő, akár visszatérítést is eredményező tételekre is
[(5.+6.+7.*1,18)*1.+5.*2.-16.*(1.+2.)-17*1.*50%-18.]		502 660 Ft502 660 Ft502 660 Ft502 660 Ft502 660 Ft
49
HAGYOMÁNYOS ADÓTERHEK AZ 5. ÉVBEN, HA VISSZATÉR A TÁRSASÁGI ADÓZÁSRA (44.+45.)1 582 660 Ft
50
A VISSZATÉRÉST KÖVETŐ 4. ADÓÉV VÉGÉIG FIZETENDŐ TÁRSASÁGI ADÓ, HA A KISVÁLLALATI ADÓ ALATT KELETKEZETT, LE NEM ADÓZOTT JÖVEDELEMBŐL KÉPZETT LEKÖTÖTT TARTALÉKOT NEM FORDÍTJA BERUHÁZÁSRA13 (39.*9%)4 381 206 Ft
51
Az áttéréshez kapcsolódó egyes tételek
52
34.
A kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt megszerzett, előállított immateriális jószág, tárgyi eszköz könyv szerinti értéke a kisvállalati adóalanyiság végén0 Ft
53
35.A kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt megszerzett, előállított immateriális jószág, tárgyi eszköz értékcsökkenési leírása az 5. évben0 Ft
54
36.A kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt keletkezett eredménytartalék ((4.+33.-11.-KISVÁLLALATI ADÓ) 1-4. évi összege)48 680 070 Ft
55
37.A kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt megszerzett osztalék (10. 1-4. évi összege)0 Ft
56
38.A kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt keletkezett elhatárolt veszteségnek az adóalanyiság időszakában az adóalap csökkentéseként fel nem használt része (23.)0 Ft
57
39.A kisvállalati adóról való áttérés miatt képzett lekötött tartalék13 (36.-34.-37., amennyiben az így kapott összeg pozitív)48 680 070 Ft
58
A hagyományos adóterhek levezetése az 5. évben
59
40.
Az adóévben és az azt követő években felhasználható elhatárolt veszteség (38., növelve (36.-34.-37.) abszolút értékével, ha (36.-34.-37.)<0)
0 Ft
60
41.
Társasági adó alapja az elhatárolt veszteségre tekintet nélkül (29.+35.)12 000 000 Ft
61
42.
Számított társasági adóalap (41., csökkentve 40.-kel, ha 41.>0, de minimum 41./2)12 000 000 Ft
62
43.
Számított társasági adó (42.*9%, ha ez pozitív)1 080 000 Ft
63
44.
TÁRSASÁGI ADÓ (43.-15., de minimum a számított adó 6%-a)121 080 000 Ft
64
45.
SZOC.HO. És SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS (33.)502 660 Ft
65
66
1. A házipénztárral való visszaélések megelőzése érdekében amennyiben a pénztár értéke az összes bevétel 5 százalékát, de legalább 1 millió forintot és az átlépéskori összeget is meghaladja, a pénztár további növekedése növeli az adóalapot. Amennyiben ugyanakkor a későbbi években a pénztár értéke ismét csökkenne, a csökkenés adóalap-csökkentő tételként érvényesíthető.
67
2. Ha az adózó kapcsolt vállalkozásával kötött szerződésében olyan ellenértéket határoz meg, amely nem felel meg a szokásos piaci árnak, az adóalapot a szokásos piaci ár és az ügyleti érték különbségével úgy módosítja, hogy az olyan adóalapnak feleljen meg, mint ha független vállalkozással kötött volna szerződést.
68
3. A külföldön adóztatható jövedelem elszámolható mind a társasági adóban, mind a kisvállalati adóban. Formai különbséget jelent, hogy azokban az esetekben, amikor nemzetközi szerződés a jövedelem beszámításáról rendelkezik (vagy nem rendelkezik egyáltalán), a kisvállalati adóról szóló törvény az adókötelezettségbe beszámítható tételt egy egyszerű képlet közbeiktatásával az adóalap szintjén kezeli az adóalap-levezetés egyszerűségének megőrzése érdekében. Külön kiemelendő, hogy a kisvállalati adózás pénzforgalmi logikájának megfelelően, a külföldön adóztatható jövedelmek (ideértve a külföldről kapott osztalékot is) külföldön megfizetett (fizetendő) adóval csökkentett része csökkenti az adóalapot.
69
4. A Tbj. Szerint járulékalapot képező személyi jellegű kifizetések (ide nem értve a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó járulékalapját és a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény összegét). Figyelem! A kalkulátor azzal a feltételezéssel él, hogy a foglalkoztatottak nem rendelkeznek felszolgálási díjból vagy borravalóból származó jövedelemmel, ezeket a tételeket ugyani szociális hozzájárulási adó nem terheli, de a kisvállalati adó alapját képezik (2020. július 1-től a borravaló a kisvállalati adó alapjából is kikerül).
70
5. A tag jövedelmét érintően a minimálbér 112,5%-át kell figyelembe venni, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb, de nem kell figyelembe venni a minimálbér 112,5%-át arra az időszakra, amelyre a tagnak nem keletkezik Tbj. 27. § (2) bekezdése szerinti járulékfizetési kötelezettsége.
71
6. A kisvállalati adóalanyiság ideje alatt kifizetett osztalék összegéből csak az adóalanyiság ideje alatt keletkezett eredmény, eredménytartalék terhére kifizetett rész adóköteles. A kivás évben keletkezett adózott eredmény nem más, mint a hagyományos adózás alatt várható adózás előtti eredmény (4.), növelve a bérjárulékokkal (33.), csökkentve a kiva összegével, tekintettel arra, hogy a járulékokat a kiva hatálya alatt nem kell megfizetni, azaz összegük nem csökkenti az adózás előtti eredményt.
72
7. Az adóévben beszerzett, előállított, korábban még használatba nem vett tárgyi eszközök, szellemi termékek, kísérleti fejlesztés aktivált értékének bekerülési értéke
73
8. 100%-os adókedvezmény érvényesíthető a foglalkoztatás első két évében a munkaerőpiacra lépő kedvezményezett munkavállalók (Szocho tv. 11. §) után, a foglalkoztatás első három évében a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők (Szocho tv. 12. §) esetén, illetve időkorlát nélkül a megváltozott munkaképességű személyek (Szocho tv. 13. §) és doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutatók, fejlesztők (Szocho tv. 15. § (1) a)) esetében. Az érintett munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény alapja a bruttó munkabér, de legfeljebb a Szocho tv-ben meghatározott összeg.
74
9. 50%-os adókedvezmény érvényesíthető a foglalkoztatás 3. évében a munkaerőpiacra lépő kedvezményezett munkavállalók (Szocho tv. 11. §) után, a foglalkoztatás 4-5. éveiben a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők (Szocho tv. 12. §) esetén, illetve időkorlát nélkül a szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók, a doktori képzésben részt vevő hallgatók vagy doktorjelöltek (Szocho tv. 15. § (1) b)) után és a kutatás-fejlesztési tevékenységgel összefüggésben (Szocho tv. 16. §) . Az érintett munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény alapja a bruttó munkabér, de legfeljebb a Szocho tv-ben meghatározott összeg.
75
10. A 2019-től megszűnő, de átmeneti rendelkezés alapján még alkalmazható rendelkezések alapján, mind a hagyományos, mind a kisvállalati adózásban: 100%-os adókedvezmény érvényesíthető a foglalkoztatás első két évében a GYES-ről és tartós munkanélküliség után visszatérő, ill. pályakezdő munkavállalók után; illetve 50%-os adókedvezmény érvényesíthető a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott, a foglalkoztatás 3. évében járó, GYES-ről visszatérő, legfeljebb 2 gyermekes, ill. a tartós munkanélküliség után visszatérő munkavállalók után. A kedvezmények alapja a bruttó munkabér, de legfeljebb havi 100 ezer forint. (A szabad vállalkozási zónához kapcsolódó, és a legalább 3 gyermekes édesanyák után a foglalkoztatás 3-5. évében járó kedvezmények csak a hagyományos munkáltatói adóterhekből érvényesíthetőek.)
76
11. Az előző sorokon fel nem sorolt, bármely más, szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból igénybevehető kedvezmény, ide értve a közfoglalkoztatottak után ((Szocho tv. 14. §) igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezményt, továbbá a 2019-től megszűnő, de átmeneti rendelkezés alapján még érvényesíthető szabad vállalkozási zónához kapcsolódó, illetve legalább 3 gyermekes édesanyák után a foglalkoztatás 3-5. évében járó szociális hozzájárulási adó- és szakképzési hozzájárulás kedvezményeket, illetve a szakképzési hozzájárulás esetében a bruttó kötelezettséget csökkentő, akár visszatérítést eredményező tételeket is.
Figyelem! Mivel a KIVA adóalanyok esetében szakképzési hozzájárulási kötelezettség nem értelmezhető, annak gyakorlati képzéssel történő teljesítése sem lehetséges. Következésképp, amennyiben gyakorlati képzést folytat és a kisvállalati adózást választja, nem tarthat igényt a szakképzési hozzájárulási kötelezettség teljesítésével összefüggő normatív csökkentő tételre, illetve e csökkentő tétel, vagy annak egy részének visszaigénylésére.
77
12. A társasági adóból a fejlesztési adókedvezmény a számított adó 80%-áig, a további kedvezmények a fennmaradó számított adó 70%-áig érvényesíthetők. Ezáltal a kedvezmények nem haladhatják meg a számított adó 94%-át.
78
13. A 39. sorban kiszámított lekötött tartaléknak a lekötése adóévét követő negyedik adóév végéig beruházásra fel nem használt része után az adót a negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig meg kell fizetni!
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100