CONTROL DE DIFERENCIAS - NIIF VS TIBUTARIA.xlsx

	B	C	D	E
1
2
3
4
5
6
7	DETERIORO DE CARTERA 100% IRRECUPERABLE
8
9
10	El cliente Pablo Caceres que no canceló la factura No 78 por valor de 32.000.000 la cual ya tiene mas de un año de vencida. Despues de realizar todos los esfuerzos razonables para cobrar el importe, la empresa estima que la cuenta por cobrar es 100% irrecuperable . Al final del periodo, el comite contable decide deteriorar la partida teniendo en cuenta los criterios de las NIIF. Para efectos tributarios la empresa escoge el metodo individual para la provision de cartera.
11
12
13
14
15	SOLUCION:
16
17			NIIF	TRIBUTARIA
18
19
20	1) Descargar contablemente la cuenta por cobrar
21	CXC Cliente		32.000.000	32.000.000
22	% Deterioro/Provision		100%	33%
23	Deterioro /Provision de cartera		- 32.000.000	- 10.560.000
24	Valor en libros/Valor Patrimonial		-	21.440.000
25
26
27	Tratamiento contable
28
29
30	CODIGO	CUENTA	DEBITO	CREDITO
31	1305	Clientes		32.000.000
32	1390	Cuentas de dificil cobro	32.000.000
33
34	TOTALES		32.000.000	32.000.000
35
36
37
38	Constitucion de la provision
39
40	CODIGO	CUENTA	DEBITO	CREDITO
41	1399	Provision de cartera		32.000.000
42	5199	Deterioro de cartera	32.000.000
43
44	TOTALES		32.000.000	32.000.000
45
46
47
48	Presentacion en el balance
49
50	BALANCE DE COMPROBACION
51	CODIGO	CUENTA	DEBITO	CREDITO
52	13	DEUDORES	-
53
54	1390	CUENTAS DE DIFICIL COBRO	32.000.000
55	1399	PROVISION		32.000.000
56
57
58
59
60
61	Constitucion de la provision - fiscal
62
63	CODIGO	CUENTA	DEBITO	CREDITO
64	139901.01	Provision de cartera		10.560.000
65	519901.01	Deterioro de cartera	10.560.000
66
67	TOTALES		10.560.000	10.560.000
68
69
70	Constitucion de la provision - Ajuste NIIF
71
72	CODIGO	CUENTA	DEBITO	CREDITO
73	139901.99	Provision de cartera		21.440.000
74	519901.99	Deterioro de cartera	21.440.000
75
76	TOTALES		21.440.000	21.440.000
77
78	Presentacion en el balance
79
80	BALANCE DE COMPROBACION
81	CODIGO	CUENTA	DEBITO	CREDITO
82	13	DEUDORES	-
83
84	1390	CUENTAS DE DIFICIL COBRO	32.000.000
85	139001.01	Cuentas de dificil cobro	32.000.000
86
87	1399	PROVISIONES		32.000.000
88	139901.01	Provision de cartera		10.560.000
89	139901.99	Provision de cartera		21.440.000
90
91	5199	DETERIORO DE CARTERA	32.000.000
92	519901.01	Deterioro de cartera	10.560.000
93	519901.99	Deterioro de cartera	21.440.000
94
95
96
97
98
99
100