1 of 20

MODELO DE CAPACIDADE DE AUDITORIA INTERNA

11º FÓRUM BRASILEIRO DE ATIVIDADE DE AUDITORIA INTERNA

CONSELHO DE DIRIGENTES DE ÓRGÃOS DE CONTROLE INTERNO DA UNIÃO

�

2 of 20

IA-CM

Internal Audit Capability Model

3 of 20

IA-CM - Elementos

Serviços e Papéis de Auditoria

Gerenciamento de Pessoas

Práticas Profissionais

Gestão do Desempenho e Accountability

Cultura e Relacionamento Organizacional

Estruturas de Governança

4 of 20

IA-CM – Níveis de Capacidade

NÍVEL 5

Otimizado

NÍVEL 4

Gerenciado

NÍVEL 3

Integrado

NÍVEL 2

Infraestrutura

NÍVEL 1

Inicial

Aprendizado contínuo da AI, que recebe inputs da própria organização e de terceiros

Gerência e práticas profissionais da AI uniformemente aplicadas

Práticas e procedimentos de auditoria sustentáveis e repetíveis

Práticas não sustentáveis, dependentes de esforços individuais

AI integra as informações disponíveis na organização para contribuir com o aperfeiçoamento da governança

5 of 20

MATRIZ DO IA-CM

I. Serviços e Papeis da AI	II. Gerenciamento de Pessoas	III. Práticas Profissionais	IV. Gerenciamento do Desempenho e Accountability	V. Cultura e Gerenciamento Organizacional	VI. Estruturas e Governança
Nível 5 - Otimizado
KPA 5.1	KPA 5.2	KPA 5.4	KPA 5.6	KPA 5.7	KPA 5.8
	KPA 5.3	KPA 5.5
Nível 4 - Gerenciado
KPA 4.1	KPA 4.2	KPA 4.5	KPA 4.6	KPA 4.7	KPA 4.8
	KPA 4.3
	KPA 4.4
Nível 3 - Integrado
KPA 3.2	KPA 3.5	KPA 3.6	KPA 3.10 Medidas de Desempenho	KPA 3.12	KPA 3.15
	KPA 3.4		KPA 3.9 Informações de Custos		KPA 3.14
				KPA 3.11
KPA 3.1	KPA 3.3	KPA 3.7
			KPA 3.8 Relatórios de Gestão de Auditoria Interna
					KPA 3.13
Nível 2 - Infraestrutura
KPA 2.1	KPA 2.3	KPA 2.5	KPA 2.7	KPA 2.8	KPA 2.10
	KPA 2.2	KPA 2.4	KPA 2.6		KPA 2.9
Nível 1 - Inicial

6 of 20

KPA 3.9 - Informações de Custos

Fornecer informações suficientes do sistema de rastreamento financeiro de forma que a atividade de AI entenda suficientemente as informações de custo para usar e administrar os seus serviços o mais econômica e eficientemente possível. Essa prática vai ligeiramente além das variações orçamentárias e integra o relacionamento entre insumos e produtos.

Objetivo

Desenvolver informações exatas dos custos da atividade de AI
Empregar um sistema de gestão para capturar custos por todo o processo de entrega de serviço
Alinhar sistemas de gestão de custos com os sistemas financeiros e operacionais da organização e com suas práticas de informação financeira.
Controlar custos reais a partir dos custos esperados ou dos custos-padrão em várias etapas de entrega
Controlar o sistema de gestão de custo regularmente, assegurando que a estrutura de custo permaneça relevante e essas informações de custo sejam produzidas/obtidas de maneira mais eficiente e econômica
Desenvolver um relatório sobre a utilização de seus recursos, de seus custos excedentes e de redução de custos, se houver
Utilizar informações de custo em tomada de decisão e no gerenciamento das operações da atividade de AI

Atividades Essenciais

7 of 20

KPA 3.9 - Informações de Custos

Sistema de Custos
Informações do custo das atividades de AI
Análise de custos que pode ser usada para apoiar as tomadas de decisões gerenciais

PRODUTOS

As informações de custos podem ser usadas para controlar os custos dos programas/serviços da atividade de AI, apoiar a tomada de decisão e definir as taxas de operador para recuperar o custo, se relevante.

RESULTADOS

Rastreamento financeiro da organização, sistema e processo de custos
Registro de tempo e sistema de informação
Treinamento em gestão e análise de custos

Práticas Institucionalizadas

8 of 20

Modelos e Orientações do IA-CM

IA-CM 2009 - http://www.conaci.org.br/ia-cm

Planilha e roteiro para avaliação do IA-CM (site da CGU)

https://www.gov.br/cgu/pt-br/assuntos/auditoria-e-fiscalizacao/pgmq

9 of 20

MODELO DAS TRÊS LINHAS DO IIA

Disponível em: https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/Three-Lines-Model-Updated-Portuguese.pdf

10 of 20

AUDITORIA INTERNA

A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e consultoria, criada para agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia a organização a atingir seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada à avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

Fonte: IIA

11 of 20

PANORAMA do IA-CM

Controladoria Geral do Estado de Goiás

12 of 20

O IA-CM na CGE GOIÁS

Reunião do CONACI em Maio de 2015

12 controladorias demostraram interesse em realizar a autoavaliação do IA-CM e mensurar o seu nível de capacidade de auditoria interna, entre elas a CGE-GOIAS

A primeira autoavaliação do IA-CM da CGE-GO foi feita em dezembro de 2015 e revisada pelo par em fevereiro de 2016.

A partir de 2019 o IA-CM na CGE GOIÁS teve um novo impulso. Ao longo daquele ano e nos anos seguintes foram realizadas diversas ações com foco na implementação do modelo.

Em junho de 2020 foi concluída a segunda autoavaliação do IA-CM e elaborado um Plano de Ação para avançar na implementação do modelo

Em junho de 2021 foi realizada a terceira autoavaliação da CGE-GOIÁS

13 of 20

Autoavaliação da CGE-GO – maio/2021

OBJETIVO

Avaliar a evolução da CGE/GO considerando o RESULTADO da AUTOAVALIAÇÃO do nível de capacidade da Auditoria Interna da CGE/GO, com base no modelo IA-CM (Internal Audit Capability Model for the Public Sector)

Aperfeiçoar as AÇÕES NECESSÁRIAS e RECOMENDÁVEIS previstas anteriormente a fim de atualizar e priorizar as ações estruturantes da função de Auditoria Interna e aproveitar oportunidades de melhoria

14 of 20

RESULTADOS dos KPAs - 2020/2021

NÍVEL 2

NÍVEL 3

15 of 20

Matriz do IA-CM – CGE-GO – 2020

I. Serviços e Papeis da AI	II. Gerenciamento de Pessoas	III. Práticas Profissionais	IV. Gerenciamento do Desempenho e Accountability	V. Cultura e Gerenciamento Organizacional	VI. Estruturas e Governança
Nível 5 - Otimizado
Nível 4 - Gerenciado
Nível 3 - Integrado
KPA 3.2 Serviços de Consultoria	KPA 3.5 Criação de Equipes e Competências	KPA 3.7 Estrutura de Gestão da Qualidade	KPA 3.10 Medidas de Desempenho	KPA 3.12 Coordenação com outros Grupos de Revisão	KPA 3.15 CAI Informa à Autoridade de Mais Alto Nível
	KPA 3.4 Profissionais Qualificados		KPA 3.9 Informações de Custos		KPA 3.14 Supervisão e Apoio Gerencial para a Atividade de AI
KPA 3.1 Auditoria de Desempenho / Value for Money		KPA 3.6 Planos de Auditoria Baseados em Riscos		KPA 3.11 Componente Essencial da Equipe de Gestão
	KPA 3.3 Coordenação da Força de Trabalho		KPA 3.8 Relatórios de Gestão de Auditoria Interna		KPA 3.13 Mecanismos de Financiamento
Nível 2 - Infraestrutura
KPA 2.1 Auditoria de Conformidade	KPA 2.3 Desenvolvimento Profissional Individual	KPA 2.5 Estrutura e Práticas Profissionais e de Processos	KPA 2.7 Orçamento Operacional de Auditoria Interna	KPA 2.8 Gerenciamento dentro da Atividade de Auditoria Interna	KPA 2.10 Acesso Pleno a Informações, Ativos e Pessoas da Organização
	KPA 2.2 Pessoas qualificadas, identificadas e recrutadas	KPA 2.4 Plano de Auditoria baseado nas Prioridades da Gestão e dos Stakeholders	KPA 2.6 Plano de Negócios da Auditoria Interna		KPA 2.9 Fluxo de Reportes da Auditoria Estabelecido

16 of 20

Matriz do IA-CM – CGE-GO – 2021

I. Serviços e Papeis da AI	II. Gerenciamento de Pessoas	III. Práticas Profissionais	IV. Gerenciamento do Desempenho e Accountability	V. Cultura e Gerenciamento Organizacional	VI. Estruturas e Governança
Nível 5 - Otimizado
Nível 4 - Gerenciado
Nível 3 - Integrado
KPA 3.2 Serviços de Consultoria	KPA 3.5 Criação de Equipes e Competências	KPA 3.7 Estrutura de Gestão da Qualidade	KPA 3.10 Medidas de Desempenho	KPA 3.12 Coordenação com outros Grupos de Revisão	KPA 3.15 CAI Informa à Autoridade de Mais Alto Nível
	KPA 3.4 Profissionais Qualificados		KPA 3.9 Informações de Custos		KPA 3.14 Supervisão e Apoio Gerencial para a Atividade de AI
KPA 3.1 Auditoria de Desempenho / Value for Money		KPA 3.6 Planos de Auditoria Baseados em Riscos		KPA 3.11 Componente Essencial da Equipe de Gestão
	KPA 3.3 Coordenação da Força de Trabalho		KPA 3.8 Relatórios de Gestão de Auditoria Interna		KPA 3.13 Mecanismos de Financiamento
Nível 2 - Infraestrutura
KPA 2.1 Auditoria de Conformidade	KPA 2.3 Desenvolvimento Profissional Individual	KPA 2.5 Estrutura e Práticas Profissionais e de Processos	KPA 2.7 Orçamento Operacional de Auditoria Interna	KPA 2.8 Gerenciamento dentro da Atividade de Auditoria Interna	KPA 2.109 Acesso Pleno a Informações, Ativos e Pessoas da Organização
	KPA 2.2 Pessoas qualificadas, identificadas e recrutadas	KPA 2.4 Plano de Auditoria baseado nas Prioridades da Gestão e dos Stakeholders	KPA 2.6 Plano de Negócios da Auditoria Interna		KPA 2.9 Fluxo de Reportes da Auditoria Estabelecido

17 of 20

Principais Entregas com foco no atendimento dos KPAs Níveis 2 e 3

Consultoria de Gestão de Riscos

Separação entre atividades de Auditoria e Inspeção

Auditoria de Monitoramento

Planejamento Estratégico

2020-2023

Plano Operacional de Ações de Controle

POAC

Regulamento da CGE

Sistema de Gestão de Competências

Portaria - 040/2021 (atualização/revisão da Portaria165/2019)

Lei Orgânica da CGE

Lei 20.986/2021

18 of 20

Ações a concluir - IA-CM Nível 2

PROCESSOS SISTEMATIZADOS, REPETÍVEIS e em conformidade com o IPPF

Padronizar e institucionalizar as metodologias para planejar, executar e relatar os resultados dos trabalhos de auditoria

MATRIZ DE RISCOS E CONTROLES

Estabelecer metodologia para orientar o levantamento da estrutura de controle e da identificação e avaliação de riscos

MATRIZ INTEGRADA DE PLANEJAMENTO

Definir metodologias e procedimentos para um plano detalhado de auditoria

19 of 20

Ações a concluir ou Implementar � IA-CM Nível 3

Desenvolver e integrar os sistemas de capacitação e de gestão de competências

Implementar o sistema de avaliação de desempenho

Instituir Programas de incentivos para desempenho satisfatórios e/ou excelente

Institucionalizar o Plano de Auditoria Baseado em Riscos

Implementar o Programa de Gestão da Qualidade

Desenvolver o Sistema de Custos

20 of 20

Henrique Moraes Ziller (62)99341-4004

henrique.ziller@goias.gov.br