Реєстрація підприємництва та підбір видів діяльності
ОНЛАЙН
01 вересня 2023, 10:30-13:30
Відеозапис
1. Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості.
2. Що таке ТОВ? Як системи оподаткування бувають.
3. ТОВ vs ФОП: особливості.
4. Підбір КВЕДів.
5. Оформлення найманих працівників, обов’язки роботодавця.
6. Перевірки.
Тема: Реєстрація підприємництва та підбір видів діяльності
ФОП (фізична особа підприємець) - це найпростіший спосіб для реєстрації ведення бізнесу.
ФОП може обрати як спрощену систему оподаткування, так і загальну.
Особливості загальної системи
- необхідно вести облік доходів і витрат
- витрати повинні бути документально підтверджені та пов'язані з отриманими доходами (тобто з діяльністю ФОП)
- якщо немає діяльності, можна не платити ЄСВ (з 2021 року)
- податкове навантаження 41,5% від прибутку (22%+1,5%+18%)
- можна займатися практично будь-якими видами діяльності
- обов'язкова реєстрація платником ПДВ при перевищенні 1 млн. грн. доходу («виручки») за останні 12 міс.
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
Спрощена система оподаткування
- ставка податку або фіксована для ФОП 1 та 2 групи або % від доходу
- сума ЄСВ фіксована для будь-якої групи - 22% від мінімальної зарплати (наприклад, 6 700* 22% = 1 474 грн). На період дії військового стану сплата є добровільною
Заборонені види діяльності на ЄП
- Організація і проведення гастрольних заходів та азартних ігор, лотерей
- обмін валюти
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, роздрібного продажу пива, сидру, перрі та столових вин) - ст. 215 ПКУ
- Послуги пошти та зв'язку, але дозволені кур'єрські послуги та послуги зв'язку, які не підлягають ліцензуванню
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
Заборонені види діяльності на ЄП
- видобуток, виробництво, реалізацію корисних копалин і дорогоцінних металів (крім ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, напівкоштовних каменів і корисних копалин місцевого значення)
- фінансове посередництво (крім страхових агентів), банки, ломбарди, фінансові установи
- Діяльність з управління підприємствами, послуги аудиту
- Продаж предметів мистецтва та антикваріату, аукціони
- Здача в оренду більше земельних ділянок, площею більше 0,2 гектара; більше 400 м приміщень житлового фонду і 900 м нежитлового фонду
Платники, які на момент подачі заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (у т.ч. як фізособи, наприклад податок на нерухомість, земельний податок)
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
Спрощена система оподаткування поділяється на 4 групи, які мають свої особливості.
Перша група ЄП
- Не мають права приймати на роботу співробітників (ст. 291.4. ПКУ).
- Ліміт доходу - 167 мінімальних заробітних плат, встановлених на 01 січня поточного року. (ст. 291.4. ПКУ). У 2023 році: 6 700*167 = 1 118 900 грн
- мають право працювати без касового апарату (п. 296.10 ПКУ)
- ставка єдиного податку не більше 10% від розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на 01 січня
Мають права на два напрямки діяльності (п. 291.4. ПКУ):
1. роздрібний продаж товарів на ринку. Торгівля на ринку тільки «з прилавка», намети. Торгівля в магазині, який розташований
на території ринку - заборонена
2. надання побутових послуг населенню (перелік в п.291.7 ПКУ)
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
Друга група ЄП
- Не більше 10 найманих осіб одночасно (ст. 291.4. ПКУ).
- Ліміт доходу - мінімальних заробітних плат, встановлених на 01 січня поточного року (ст. 291.4. ПКУ). У 2023 році: 6 700*834 = 5 587 000 грн
- Єдиний податок - до 20% від мін зарплати (у 2023р - 1340 грн). Але органи місцевого самоврядування можуть самостійно встановлювати %.
Мають права на такі напрямки діяльності (п. 291.4. ПКУ):
1. надання послуг населенню або платникам єдиного податку
2. виробництво і продаж товарів будь-яким суб’єктам
НЕ мають права надавати послуги платникам не на єдиному податку - ФОП, юридичним особам, представництвам, благодійним організаціям, громадським асоціацій і т.д.
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
Друга група ЄП
Не можуть бути на 2-й групі ЄП:
- Надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренді, оцінювання нерухомого майна
- Виробництво, продаж виробів з дорогоцінних металів
- ФОП, які хочуть бути платниками ПДВ
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
Третя група ЄП
- немає обмеження по кількості співробітників (ст. 291.4. ПКУ).
- можуть бути платниками ПДВ за власним бажанням (ст. 291.4. ПКУ)
- Ліміт доходу - 1167 мінімальних заробітних плат, встановлених на 01 січня поточного року. У 2023 році: 6 700*1167 = 7 818 900 грн
Але ставка єдиного податку становить % від доходів, отриманих в готівковій та безготівковій формі:
• 5% для неплатників ПДВ;
• 3% для платників ПДВ
Що таке ФОП, системи оподаткування, особливості
ТОВ (Товариство з Обмеженою Відповідальністю) — це найбільш поширена організаційна форма юридичної особи в Україні.
Засновником товариства може бути або лише 1 особа, або декілька. А максимальна кількість учасників товариства з обмеженою відповідальністю може досягати 100 осіб. Учасники товариства несуть відповідальність в межах їх вкладів.
Органом управління ТОВ є Рада директорів або Рада засновників. До їх повноважень відносять
- визначення основних напрямів діяльності товариства, затвердження його планів і звітів про їх виконання;
- призначення директора
- внесення змін до статуту товариства, зміна розміру його статутного капіталу;
- вирішення питання про придбання товариством частки учасника;
- виключення учасника із товариства;
- прийняття рішення про ліквідацію товариства, призначення ліквідаційної комісії, затвердження ліквідаційного балансу
Що таке ТОВ? Як системи оподаткування бувають
Засновники ТОВ щорічно отримують свою частину прибутку, яка відповідає % частки кожного партнера в статутному капіталі, але за бажанням прибуток, погоджений всіма учасниками, може витрачатися на потреби підприємства: додаткове придбання основних засобів (службове авто, обладнання тощо).
� Якщо порівняти ТОВ з іншими організаційними формами юридичних осіб, наприклад, Акціонерним Товариством (АТ), то головною перевагою буде малий розмір необхідного Статутного капіталу, який знадобиться для реєстрації ТОВ.
Що таке ТОВ? Як системи оподаткування бувають
1. Реєстрація
До особливостей ТОВ належить більш складний і дорогий процес реєстрації. Вам знадобиться підготувати чималий пакет документів, грамотно скласти «Статут Товариства з обмеженою відповідальністю», який необхідно буде зареєструвати в нотаріуса за додаткову плату. Для реєстрації краще звернутися до юристів.
Але не так давно, в Дії зявилася можливість зареєструвати ТОВ на підставі модельного статуту, але є певні вимоги:
- всі засновники — виключно фізичні особи, громадяни України;
- у керівника та довіреної особи відсутні обмеження діяльності;
- вказано УНЗР всіх бенефіціарних власників (його можна знайти в ID-картці або біометричному паспорті);
- назва ТОВ не містить слів, що заборонені законодавством (якщо ж містить, ви отримаєте повідомлення з підказками).
ФОП зареєструвати набагато простіше:
- самостійно подати документ в електронному вигляді (сайт ДІЯ https://diia.gov.ua, у веб версії) з електронними ключами фізичної особи
- подання документів реєстратору (особисто, поштою, через довірену особу)
- Подати документи нотаріусу, але дана послуга є платною (і не всі нотаріуси надають)
ТОВ vs ФОП: особливості
2. Ведення бухгалтерського обліку
� ТОВ може бути як і на спрощеній системі оподаткування, так і на загальній. Але в будь-якому випадку, ведення бухгалтерського обліку є набагато складнішим та має більше вимог, на відміну від ФОП.
ФОП на загальній системі оподаткування веде типову форму обліку, а ФОП на спрощеній системі оподаткування книгу обліку доходів, де доходи відображаються в розрізі щомісячних сум.
Лише ФОП платник ПДВ повинен вести облік не лише доходів, а і витрат.
ТОВ vs ФОП: особливості
3. Юридична адреса
Для ФОП юридичною адресою є прописка підприємця. Але якщо ви ВПО, то повинні реєструватися за адресою ВПО.
Якщо ж ФОП переїхав з тимчасово окупованих територій, та має зареєстроване місце проживання, то в такому випадку краще внести зміни до вашого ФОП та змінити податкову адресу.
Для ТОВ юридична адреса необхідна для:
· взаємодії з фіскальними органами: за цією адресою будуть проводитися будь-які податкові перевірки, надсилатися листи й т. д. ;
· реєстрації в Пенсійному фонді України;
· укладання договорів з клієнтами або партнерами ТОВ.
Засновникам під час реєстрації ТОВ може знадобитися довести фіскальним органам, що для здійснення майбутньої діяльності компанії є можливість користуватися приміщенням, яке зазначено як юридична адреса.
ТОВ vs ФОП: особливості
Юридичною адресою може бути:
· домашня адреса одного із засновників — деякі види діяльності потребують особливих умов: мережа ресторанів не може працювати в житловій квартирі. Крім того, знадобиться офіційна згода всіх власників квартири. Також потрібно пам'ятати, що за цією адресою будуть здійснюватися планові й непланові перевірки податкових органів;
· адреса офісу або приміщення, де ведеться господарська діяльність ТОВ або постійно перебуває бухгалтерія і керівництво. Приміщення може бути й орендоване, і власне. Щоб у податковій не виникало претензій в першому випадку, обов'язкове укладання договору оренди, в другому — бажано або внести адресу приміщення в Статутний Фонд, або оформити договір оренди між власником і ТОВ.
· орендована юридична адреса: у цьому випадку посередники, що зазвичай надають таку послугу, здають в оренду приміщення, на яких зареєстровані десятки компаній.
ТОВ vs ФОП: особливості
4. Статутний капітал
На відміну від ФОП, для ТОВ необхідний і обов'язковий Статутний капітал. Цей недолік компенсується тим, що розмір статутного капіталу може бути мінімальним. Також це можуть бути не тільки фінансові кошти, а й інші матеріальні та нематеріальні цінності: інтелектуальна власність, нерухомість, транспортні засоби тощо.
5. Отримання прибутку
На відміну від ФОП, який може розпоряджатися прибутком за власним бажанням, для ТОВ все не так просто. Отримання прибутку можливо тільки двома способами:
· виплати дивідендів з прибутку — раз на рік відповідно до частки учасника Товариства. Водночас з отриманих дивідендів доведеться заплатити податки як з доходу фізичної особи від 5% ( якщо ТОВ на загальній системі оподаткування) або 9% (якщо ТОВ на спрощеній системі оподаткування) + 1.5% військового збору;
· виплати офіційної щомісячної зарплати — податки на зарплату складуть: ЄСВ (22%) + ПДФО (18%) + військовий збір (1.5%) = 41.5% від нарахованої заробітної плати. Може бути виключення, якщо директор ТОВ є також і засновником.
ТОВ vs ФОП: особливості
6. Припинення діяльності
Для того, аби припинити діяльність ФОПу, йому достатньо здійснити декілька кроків:
- скасувати діючі ліцензії, зняти з реєстрації РРО/ПРРО.
- Звільнити найманих співробітників ( якщо вони були)
- Подати заяву на припинення діяльності (Дія або реєстратор)
- Подати ліквідаційний звіт.
Процес припинення ТОВ є набагато важчим.
Є декілька способів закриття ТОВ:
· банкрутство — найбільш юридично складна процедура, застосовується у разі накопичення боргів, які неможливо погасити;
· погоджене рішення власників, яке вимагає орієнтовно 30 кроків для отримання в списку реєстрації юридичних осіб записи «припинено»;
· продаж ТОВ — найпростіша процедура закриття ТОВ, але вона теж вимагає пошуку покупця, підготовки пакету документів та нотаріальних витрат.
Також ще однією перевагою ТОВ перед ФОП є те, що діючий бізнес можна продати як і весь бізнес, так і частину. Для цього потрібна згода всіх співвласників компанії, проведення Зборів засновників і підготовка офіційного оформлення угоди в нотаріуса.
ТОВ vs ФОП: особливості
КВЕД - класифікатор видів економічної діяльності, який систематизує види діяльності, що здійснюються.
Для ФОПа на спрощеній системі оподаткування дуже важливо здійснювати діяльність згідно зареєстрованих КВЕД, адже у разі здійснення забороненої діяльності або без КВЕДів ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему (ст. 298.2.3 ПКУ)
Якщо самостійно не перейти на загальну систему, а порушення виявлять при перевірці, то податкова самостійно переведе на ЗС минулим періодом(ст. 299.11 ПКУ)
Для єдинника: в разі здійснення забороненої діяльності або без КВЕДів ФОП з таких доходів сплачує 15% ЄП (293.4 ПКУ)
Для загальної системи: без КВЕДів можуть не визнати витрати
Підбір КВЕДів
Терміни на внесення змін по КВЕД
ФОП 1-й і 2-ї групи ЄП - не пізніше 20-го числа наступного місяця після отримання доходу за новими КВЕД (п. 298.5 ПКУ)
ФОП 3-ї групи ЄП - не пізніше останнього дня кварталу в якому відбулися зміни
ФОП на загальній системі - протягом місяця з дня виникнення змін (ст. 65.9 ПКУ)
Вибір видів економічної діяльності
Кількість КВЕДів не обмежена. Тому рекомендується додавати і по суміжних / схожих видів діяльності і враховувати додаткові напрямки. Для оптової та роздрібної торгівлі, або ж виробництва і торгівлі необхідно додавати окремі КВЕДи;
Підбір КВЕДів
ФОП та ТОВ, виступаючи у формі роботодавця повинні дотримуватися певних обов’язків, зокрема:
- виплачувати заробітну плату в розмірі не менше мінімальної;
- надавати щорічну оплачувану відпустку;
- забезпечити гідні та безпечні умови праці;
- виплачувати заробітну плату не рідше 2-х разів на місяць;
Покроковий план при оформленні працівника на роботу:
- Заява про прийняття від працівника.
- Згода на обробку персональних даних.
- Наказ на прийняття
- Трудовий договір
- Особова картка
- Повідомлення про прийняття. Важливо це повідомлення подати до початку роботи найманого працівника, інакше т можна отримати штраф в розмірі мінімальної заробітної плати
- Посадова інструкція
Оформлення найманих працівників, обов’язки роботодавця
Також у роботодавця повинні бути наступні документи:
- Штатний розпис
- Табель обліку робочого часу
- Відомість нарахування заробітної плати.
При виплаті заробітної плати, сплачуються наступні податки:
ЄСВ 22% нараховані на заробітну плату, якщо найманому працівнику встановлена інвалідність – 8,41%
ПДФО 18% - утриманих із зарплати
Військовий збір 1,5% - утриманих із зарплати
Приклад: працівнику нарахована заробітна плата 10000 грн
Отже, роботодавець сплатить наступні податки:
ЄСВ 22% -2200 грн
ПДФО 18% - 1800 грн
Військовий збір – 150 грн
Сума зарплати, яку працівник отримує після вирахування податків - 10000 – 1800 -150 =8050 грн.
Заробітну плата працівник може отримувати як в готівковій так і безготівковій формі.
Оформлення найманих працівників, обов’язки роботодавця
Види перевірок:
1. Документальна планова пп.75.1.2 ст. 77 ПКУ проводиться на підставі плану-графіку перевірок, в який включаються платники, які мають ризик невиплати податків та зборів. Періодичність проведення планової перевірки залежить від ступеню такого ризику.
Дозвіл на проведення перевірки оформлюється наказом керівника контролюючого органу.
Про проведення планової перевірки платник податків повинен бути попереджений не пізніше ніж за 10 календарних днів.
Перевірки
2. Позапланова перевірка: пп. 75.12. ст.. 78 ПКУ. Не передбачена в плані роботи контролюючого органу, але може бути проведена за наявності хоча б однієї з умов, передбачених пп. 78.1.1-78.1.18 ПКУ:
Рішення про проведення даної перевірки оформлюється наказом керівника контролюючого органу ДПС.
Право на проведення документальної позапланової перевірки ( крім перевірок пп. 78.1.22 п. 78.1 – нерезиденти) наступає лише якщо до початку проведення перевірки вручено копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
3. Документальна фактична пп.75.1.3 ст. 80 ПКУ
4. Здійснюється за місцем фактичного здійснення господарської діяльності або за місцем розміщення перевіряючи об’єктів, які належать платнику податків.
Предметом такої перевірки являється - оборот готівки, порядок розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявність ліцензій, патентів, свідоцтв, в т.ч. проведення та оборот підакцизних товарів, дотримання трудового законодавства.
Рішення про проведення перевірки оформлюється наказом керівника контролюючого органу ДПС. Дана перірка здійснюється за наявності умов, передбачених пп.80.2.1-80.2.7 ПКУ.
УВАГА! Платника не повинні попереджати про проведення такої перевірки.
Строк позовної давності – 1095 днів.
Перевірки
3. Документальна фактична пп.75.1.3 ст. 80 ПКУ
Здійснюється за місцем фактичного здійснення господарської діяльності або за місцем розміщення перевіряючи об’єктів, які належать платнику податків.
Предметом такої перевірки являється - оборот готівки, порядок розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявність ліцензій, патентів, свідоцтв, в т.ч. проведення та оборот підакцизних товарів, дотримання трудового законодавства.
Рішення про проведення перевірки оформлюється наказом керівника контролюючого органу ДПС. Дана перевірка здійснюється за наявності умов, передбачених пп.80.2.1-80.2.7 ПКУ.
УВАГА! Платника не повинні попереджати про проведення такої перевірки.
Строк позовної давності – 1095 днів.
Перевірки
ДЯКУЄМО ЗА УВАГУ!