PRESUPUESTO

INFORMACIÓN RECOPILADA POR: MARIA CLEMENCIA RAMÍREZ MELENDRO, INSTRUCTORA ÁREA DE MERCADEO, CENTRO GESTIÓN DE MERCADOS, LOGÍSTICA Y TI

Definición

• El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos de administración y es una medida de control que permite verificar el cumplimiento de esos objetivos
• Debe realizarse para un periodo definido y lo debe realizar un comité donde participen todas las áreas de la empresa.
• Este comité trabajara en el presupuesto basado en las políticas, métodos y procedimientos.

Desarrollo de un presupuesto

• Algunas veces los presupuestos son denominados ESTADOS PROFORMA a causa de que son proyecciones.
• Todo el presupuesto es llamado PRESUPUESTO MAESTRO, este a su vez se compone de:
• 1. PRESUPUESTO OPERATIVO
• 2. PRESUPUESTO FINANCIERO

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REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO

TIPOS DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO OPERATIVO

Desarrollo de un presupuesto

Ej: PRESUPUESTO DE VENTAS(EN MILES DE PESOS) PROMEDIO DE $40 c/u

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Desarrollo de un presupuesto

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION:

Las cantidades el presupuesto de producción deben estar relacionadas con el presupuesto de ventas y los niveles deseados de inventarios. Se dice que el presupuesto de producción es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios de inventarios

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UNIDADES A PRODUCIR = PRESUPUESTO DE VENTAS+ INVENTARIO FINAL DESEADO- INVENTARIO INICIAL

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Desarrollo de un presupuesto

• PRESUPUESTO DE PRODUCCION:

El inventario final corresponde a la política establecida por la organización

En nuestro ejemplo: La empresa desea mantener inventarios finales del 50% del presupuesto de ventas, o que las siguientes unidades de producto terminado estén disponibles para las siguientes fechas:

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Enero 1: 2000 unidades (inventario inicial)

Enero 31: 1550 unidades (inventario final en enero 3100*50%= 1550)

Febrero 28: 1600 unidades (inventario final en febrero 3200*50%= 1600)

Marzo 31: 1725 unidades (inventario final en febrero 3450*50%= 1725)

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Desarrollo de un presupuesto

Información requerida:

• Presupuesto de ventas (PV, u)
• Inventario final, unidades (IF,u)
• Inventario inicial, unidades (II,u)

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Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE PRODUCCION- Productos terminados

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Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

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Información requerida:

• Presupuesto de Uso de materiales directos(PUMD)
• Presupuesto de mano de obra directa (PMOD)
• Presupuesto de costos indirectos de fabricación (PCIF)
• Inventario inicial (II)
• Inventario final( IF)

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PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

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PCPV= PUMD+PMOD+PCIF+II-IF

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• SERVUCCIÓN = PRODUCCION
• MPD = $22.525.000 / 2650= 8500
• MOD= $13.250.000 / 2650= 5000
• CIF= $19.961.000 / 2650= 7532, 4 COSTO UNITARIO INDIRECTO
• Costo de producción $55.736.000 / 2650= $21.032,45 El costo total unitario de producción
• Inventario Inicial en enero $40.000.000/2000= $20.000 costo unit del inventario inicial
• Produje en enero 1100*$21.032,45= $23.135.695
• Costo de los productos vendidos $63.135.695 / 3100= $20.366
• Inventario final de pdto 1550*$21.032,45= $32.600.000

Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

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Desarrollo de un presupuesto

• PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

Algunas partidas de este presupuesto son fijas y otras son variables. Los Gastos Fijos son:

Salarios, depreciación de muebles y equipos, servicios de telefonía;

Los gastos variables son:

Comisiones de ventas, gastos de viajes, publicidad, descuentos a los canales, cuentas incobrables, entre otros.

Desarrollo de un presupuesto

Información requerida:

• Presupuesto de ventas (PV)
• Gastos fijos (GF)
• Gastos variables (GV)

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PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS (PGV)= GF+(PV*GV)

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Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

ENERO Nivel de ventas: $124.000

Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

FEBRERO Nivel de ventas: 128000

Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

MARZO Nivel de ventas: 138000

Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

Información requerida: Clasificación del personal administrativo

Desarrollo de un presupuesto

ESTADO INGRESOS PRESUPUESTADOS

El resultado final de los presupuestos operativos es el ingresos presupuestados

ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS�PRIMER TRIMESTRE AÑO X, EMPRESA XXXX,

PRESUPUESTO FINANCIERO

Desarrollo de un presupuesto

La esencia del presupuesto financiero nace de la información generada por le presupuesto de operación.

Es vital poseer información acerca del comportamiento de sus flujos de efectivo, estos flujos de dinero le harán ver con que liquidez cuenta y cuando esta va a ser escasa.

No hay que olvidad que aunque la empresa sea muy rentable si no posee liquidez puede quebrar

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Desarrollo de un presupuesto

1. PRESUPUESTO DE CAJA

Este presupuesto corresponde a la planeación de ingresos.

Para la empresa sus ingresos están generados básicamente por los cobros por ventas a clientes, ya sean de contado o a crédito.

Desarrollo de un presupuesto

1. PRESUPUESTO DE INGRESOS DE CAJA

El patrón de conducta de los cobros de ventas, se desprende de la política de ventas de la empresa. Para nuestro ejemplo se supone el siguiente patrón:

• El 10% de las ventas son recaudadas en el mes que se hace la venta
• El 60% de las ventas, son recaudadas en el segundo mes de la venta o sea a 60% días
• El 30% de las ventas, son recaudadas en el tercer mes de la venta o sea a 90% días
• No hay ventas de contado
• Las ventas de diciembre del periodo pasado fueron de 100.000
• No hay cuentas incobrables

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Desarrollo de un presupuesto

PROGRAMA 2B

Información requerida

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Presupuesto de ventas (PV)

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PROGRAMA 2B; PRESUPUESTO DE INGRESOS DE CAJA

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Desarrollo de un presupuesto

2. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE CAJA

Los egresos de caja se basan en las condiciones de crédito pactadas. Es así que las compras de materiales no se pagan de contado. Se hacen las siguientes consideraciones:

- Las compras se pagan, el 60% en el mes de la compra y el 40% para el mes siguiente:

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Desarrollo de un presupuesto

PROGRAMA 2C

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Información requerida:

- Presupuesto de materiales directos

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PRONOSTICO DE EGRESOS DE CAJA, MATERIALES DIRECTOS

Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE CAJA O FLUJO DE CAJA

• De los ingresos calculados se deducen los egreso calculados y si hay superávit o déficit de caja al final del periodo se podría hacer inversiones a corto plazo o en caso contrario hay que buscar recursos para poder seguir funcionando.

Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE CAJA O FLUJO DE CAJA

• Para la armada de este presupuesto, se hacen las siguientes consideraciones:
• El pago de la nomina se hará al final de cada mes
• Se compró equipo de oficina y se cancelaria así: Enero 15000, febrero 12000 y mayo 18000
• Del periodo anterior (diciembre) venia un saldo de caja de 30000
• La gerencia desea mantener un saldo de caja de 20000 si no le alcanza tendrá que prestar al banco
• Hay que pagar impuesto de renta así: Enero 7000, febrero 6000, y marzo 7000.

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Desarrollo de un presupuesto

PRESUPUESTO DE CAJA O FLUJO DE CAJA

• Para la armada de este presupuesto, se hacen las siguientes consideraciones:
• El banco presta dinero a una tasa de interés del 36% anual. El interés es pago al final de cada mes y principalmente al final del trimestre.
• La depreciación no es un egreso real de dinero, por esta razón hay que restarla de cada uno de los siguientes datos:

Costos indirectos de fabricación (PROGRAMA IF)

Gastos de ventas (PROGRAMA IH)

Gastos de administración (PROGRAMA II)

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Desarrollo de un presupuesto

PROGRAMA 2D

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

Las cantidades de inventarios se necesitan para preparar el balance general; se usaran las cuentas de materiales directos y productos terminados, Se supone lo siguiente:

El inventario inicial de material directos al mes de enero es de 60%, de la producción requerida (2650*60%=1590), el valor será de 8,5 o de 1590*8,5=13515 (VER PROGRAMA IC)

El inventario inicial de productos terminados es de 2000*20=40000

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PRESUPUESTO DE CAJA; PROGRAMA 2D�

1

2

3

Desarrollo de un presupuesto

PROGRAMA 2D

• 1,2,3 quitarles el valor de la depreciación

Intereses: (6000*0.36) /12 meses=180

1. IF:19961-4000=15965; 21605-4000=17605;22496-4000=18496
2. IH:13300-2000=11300;13500-2000=11500;14000-2000=12000
3. II:6000-1000=5000

Desarrollo de un presupuesto

PROGRAMA 3A

Información requerida:

Presupuesto de producción (PP)

Presupuesto de compras (PC)

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES PRIMER TRIMESTRE; PROGRAMA 3A�

A

B

C

A:55736/2650=21,03

Desarrollo de un presupuesto

PROGRAMA 3B

Este muestra el balance general presupuestado para 31 de marzo. El balance tiene los siguientes supuestos:

A. Del balance anterior se conocen algunas cuentas que se usaran para proyectar el balance a marzo 31, ellas son:

Saldo inicial de cuentas por cobrar, valor de los terrenos, saldo de la depreciación, saldo inicial de cuentas por pagar, edificio y equipos, capital pagado, saldo de las utilidades retenidas

Desarrollo de un presupuesto

Este muestra el balance general presupuestado para 31 de marzo. El balance tiene los siguientes supuestos:

B. Cuentas por cobrar, el calculo correspondientes a lo siguiente:

Saldo inicial ( diciembre 31)balance anterior 70000

Ventas a crédito( enero, febrero, marzo) 390000

Cobros meses de enero, febrero, marzo

(72400+117200+127800) 317400

SALDO 142600

Desarrollo de un presupuesto

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Este muestra el balance general presupuestado para 31 de marzo. El balance tiene los siguientes supuestos:

C. Terrenos (balance anterior 40000)

D. Edificio y equipo ( balance anterior)saldo inicial 170000 mas compras de 45000 dando un total de 125000 (ver programa 2B)

E. Depreciación: saldo inicial de 40000 mas la depreciación de ventas, administración y producción de 21000 total 61000

Desarrollo de un presupuesto

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Este muestra el balance general presupuestado para 31 de marzo. El balance tiene los siguientes supuestos:

F. CUENTAS POR PAGAR:

Saldo inicial 5000

(+)compras 86553

(-) pagos de compras 78845

Saldo 12708

G. Capital pagado (balance anterior) 94335

H. Utilidades retenidas saldo inicial 230000

UTILIDADES DEL PERIODO 102050

332050

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BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO, PROGRAMA 3B

Webgrafia y Bibliografía

• https://prezi.com/98e89s7nxbva/conceptosorigenes-y-evolucion-del-presupuesto/
• https://prezi.com/x8wmxdsw-ruv/requisitos-para-un-buen-presupuesto/
• https://prezi.com/ketghbhm4okp/caracteristicas-del-presupuesto/

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