Programas de autorregulación tributaria y su impacto en los estados brasileños
Ciro Biderman, Cristina Mac Dowell, Renata Café, Soraya Naffah
BID & FGV EAESP
*Este estudio es el resultado de una colaboración entre el BID, la Reunión Nacional de Coordinadores y Administradores Tributarios (ENCAT) y las secretarías de Hacienda de los estados.
Más allá del
modelo de auditoría tradicional
El modelo convencional supone que los agentes no pagan sus deudas siempre que el beneficio de la evasión es mayor que el costo esperado
Nuevos enfoques:
- Simplificación del régimen tributario
- Normas sociales o morales para fomentar el cumplimiento
- Publicación de recaudación por empresa
- Programas de autorregulación
Sanción * Probabilidad Detección >
Impuesto Debido
Primer paso:
Digitalización de la recaudación
En Brasil, el paso fundamental fue la implantación de la Factura Electrónica en la década de 2000
Los avances en la capacidad de procesamiento y almacenamiento ofrecen la oportunidad de innovar en la recaudación
Además de los avances tecnológicos y la capacidad analítica, el volumen de datos disponibles ha aumentado considerablemente
Programas de cumplimiento
de segunda generación
El segundo paso es el uso de los datos digitalizados para realizar inspecciones de forma automática
El cambio de estrategia requiere la creación de un entorno jurídico e institucional que permita influir en el comportamiento de las unidades de recaudación
Autorregulación: Principios Básicos
Los contribuyentes pueden corregir las declaraciones con datos de la AT
En muchos casos, se reducen o eliminan las sanciones si se cumple el plazo de ajuste
La AT disminuye sus costes, ya que no es necesario demostrar la irregularidad
Facilitación de la corrección de errores voluntarios e involuntarios
Programas de autorregulación
de los Estados brasileños
- Comparación y validación de informaciones�- Las inconsistencias se comunican automáticamente al contribuyente�- Ausencia de proceso administrativo o interacción entre AT y contribuyente �- Alternativa rápida de pago�- Información y capacitación
Los programas brasileños se basan en un mecanismo específico: las “mallas fiscales”
En este estudio, ofrecemos la primera estimativa integral para el caso de los estados brasileños.
Para la construcción del análisis, desarrollamos:
¿Cómo medir los beneficios del nuevo paradigma para la sociedad?
Programas de autorregulación
de los Estados brasileños
Alta Madurez
Programas totalmente automatizados, mallas fiscales integradas y regulación normativa robusta
Media Madurez
Programas con menor nivel de automatización, mayor necesidad de intervención humana
Baja Madurez
Falta de sistematización y/o automatización suficiente; enfoque no integrado
Programas de autorregulación
de los Estados brasileños (2021)
Estado | Madurez | Entrevista | Início |
Bahia | Media | S | Ene-16 |
Ceara | Media | S | Nov-19 |
Goiás | Alta | S | Jul-16 |
Minas Gerais | Alta | S | Mar-18 |
Santa Catarina | Alta | S | Sep-20 |
Sergipe | Media | S | N/A |
Rondônia | Alta | S | Jun-19 |
Acre | - | N | N/A |
Mato Grosso | Baja | N | Nov-19 |
Paraíba | - | N | N/A |
Rio de Janeiro | Alta | N | Jun-18 |
Rio Grande do Sul | - | N | N/A |
São Paulo | Media | N | May-18 |
Tocantins | Media | N | N/A |
Programas de autorregulación
de los Estados brasileños: base de datos
*Entrevistamos a Alagoas, pero no obtuvimos los datos.
SENCILLO
DINÁMICO
CALENDARIO
GRUPO
Impacto de los programas de autorregulación: metodología
Impacto de los programas de autorregulación (con cluster)
Estimador | Coeficiente | Desvío Estándar | Intervalo de Confianza | |
Sencillo | 251.374 | 282.756 | -302.817 | 805.564 |
Dinámico | 293.056 | 237.739 | -172.903 | 759.016 |
Calendario | 118.848 | 194.696 | -262.749 | 500.445 |
Grupo | 243.428 | 84.212 | 78.375 | 408.480 |
Impacto del Programa de Autorregulación – �Estimador Dinámico (con cluster)
Estimador | Coeficiente | Desvío Estándar | Intervalo de Confianza | |
Sencillo | 251.374 | 65.572 | 122.854 | 379.893 |
Dinámico | 293.056 | 70.528 | 154.824 | 431.288 |
Calendario | 118.848 | 62.365 | -3.384.922 | 241.080 |
Grupo | 243.428 | 56.802 | 132.099 | 354.756 |
Impacto del programa de autorregulación (sin cluster)
Impacto del Programa de Autorregulación – �Estimador Dinámico (sin cluster)
Estimación de impacto de los programas de autorregulación
Base | Estimador | Impacto promedio | |||
Sencillo | Dinámico | Calendario | Grupo | ||
Completa | 8,6% | 10,0% | 4,0% | 8,3% | 8,9% |
Eliminación de ceros | 6,4% | 6,1% | 2,8% | 6,4% | 6,3% |
Más de R$1.000 | 6,1% | 5,7% | 2,4% | 5,9% | 5,9% |
Industria | 9,3% | 10,7% | 3,6% | 8,8% | 9,6% |
Comercio | 12,6% | 13,5% | 7,9% | 12,1% | 12,7% |
* No hay efecto relevante para los sectores agropecuario y de servicios
Notas Conclusivas
A lo largo de una década, Brasil ha logrado transformar la información de facturas electrónicas en una poderosa herramienta, posicionándose como líder en la región
El modelo dominante es la autorregulación, en parte debido a la falta de una actualización legislativa acorde con el cambio de paradigma en la relación entre el fisco y los ciudadanos
El programa muestra indicios de rentabilidad y los resultados preliminares son alentadores, aunque se requiere más tiempo para confirmar su impacto total
¿Cómo podemos avanzar?
Ampliar el número de Estados en el estudio
Analizar en detalle las mallas fiscales
Clasificar el nivel de gravedad de cada malla
Compatibilizar las mallas entre Estados
Comprobar si hay diferencias estadísticas entre las mallas
Profundizar en los Programas a través de entrevistas
Analizar las heterogeneidades por tipo de programa
¡Gracias!
ciro.biderman@fgv.br
mmacdowell@iadb.org
rmottacafe@iadb.org
soraya.naffah@gmail.com