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Contenidos

Recibo de Salarios

Estructura y Cálculo

Links de interés

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El Recibo de Salarios

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Estructura

CABECERA

DEVENGOS Y RETENCIONES

LIQUIDO A TRANSFERIR

COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL

IRPF

Vacaciones

INFORMACION DE PRESTAMOS

PLAN DE PENSIONES

DATOS DEL EMPLEADO

Para conocer el detalle haz “clik” en los títulos de la parte del recibo que quieras consultar.

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Cabecera del Recibo de Salarios

Estructura

En el encabezamiento del recibo de salarios figuran los datos de la empresa y del trabajador:

Datos de la empresa

Nombre o razón social de la empresa
Centro de trabajo
Domicilio
Código de Identificación Fiscal
Código de Cuenta de Cotización de la empresa a la Seguridad Social
Entidad de Accidentes de Trabajo / Enfermedad Profesional (Número de identificación de la Mutua Patronal contratada para las contingencias ocurridas por Accidentes de Trabajo o Enfermedades Profesionales)
Código de Unidad Organizativa

Datos del empleado

Apellidos y nombre

Período de Liquidación y Total Días comprendidos en el período (naturales incluidos festivos)

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Devengos y Retenciones

Estructura

Devengos

Se entiende como devengos la suma de las cantidades que percibe el trabajador por distintos conceptos.
Entre éstos, es importante distinguir entre las percepciones que deben cotizar a la Seguridad Social y las percepciones que están exentas de cotización.

Retenciones

Deducciones que, por razón de retribuciones satisfechas, la empresa está obligada a retener a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas, cuotas de la Seguridad Social correspondientes al trabajador, y otras retenciones por cuotas de préstamos concedidos, etc.

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Devengos

Percepciones que cotizan a la Seguridad Social

Salario Base (salario bruto anual dividido entre el número de pagas que percibe el trabajador)
Complementos Salariales

Personales (antigüedad ... )
De puesto de trabajo (toxicidad, peligrosidad, turnos, etc)
Por cantidad o calidad (incentivos, asistencia o puntualidad, horas extraordinarias, etc)
De vencimiento superior al mes (pagas extraordinarias, participación en beneficios, etc)
En especie (préstamos a tipo de interés inferior al legal del dinero, ...)
De residencia, remuneran la prestación del trabajo en un lugar geográfico específico

Percepciones que no cotizan a la Seguridad Social

Indemnizaciones o suplidos

Quebranto de moneda, desgaste de herramientas, prendas de trabajo, gastos de locomoción, dietas de viaje, plus de distancia, plus de transporte y equivalentes.

Indemnizaciones por fallecimiento,
Otras Indemnizaciones por traslado, suspensiones, despidos o ceses
Percepciones por matrimonio, mejoras voluntarias a las prestaciones de la Seguridad Social, y asignaciones asistenciales concedidas por las empresas.
Plan de Pensiones

En el ejemplo, los devengos son:

Anticipo DPO 1.682,8 €
Subv. Intereses Préstamo 12,41 €
Salario Base 2.337,22 €
Imputación Sociedad Médica 88,48 €
Aportación Riesgo 7,38 €
Aportación Ahorro Promotor 75,21 €

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Retenciones

Retenciones IRPF

Unidad Base: Suma de los devengos dinerarios del mes sujetos al impuesto de acuerdo con la Ley 40/1998 del IRPF.

En nuestro ejemplo: 4032,43 es la suma de Salario Base (2.337,22 €), Anticipo DPO (1682.80 €) y subvención de intereses préstamo ( 12,41€).

Tipo de retención: mensualmente se calcula el tipo de retención a aplicar a los empleados de acuerdo con las retribuciones anuales no exentas previstas en el momento de realizar el cálculo.

En nuestro ejemplo, el tipo que resulta a aplicar es de 17 %.

Total retención practicada: Unidad Base * Tipo de Retención

En nuestro ejemplo: 4.032,43 * 0,17 = 685,51

Cuotas Seguridad Social

La empresa tiene obligación de retener a los empleados las cuotas a cargo de los mismos en concepto de Contingencias Comunes, Desempleo y Formación para posteriormente realizar los ingresos correspondientes a la Tesorería General de la Seguridad Social.

Cálculo

Otras Retenciones

Estructura

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Retenciones - Cuotas Seguridad Social

Cálculo de la Base Reguladora sobre la que se aplican los tipos de retención:

Incluye las remuneraciones computables del mes por las que se debe cotizar (incluidas las retribuciones en especie en la parte que la legislación estipule en cada momento) y se prorratean todas las retribuciones con devengo superior al mensual (DPO, pagas extraordinarias, incentivos...).

Nota: en caso de no alcanzar el mínimo o superar la base máxima se cotizará por la base mínima o máxima según corresponda.

En nuestro ejemplo, la base reguladora (2.723,51 €) supera el máximo, por tanto se cotiza por la máxima establecida para el 2.003 (2.652 €):

Remuneraciones imputables 2.438,11 €:
Salario base 2.337,22 +
Subv. Intereses Préstamos 12,41 +
Imp. Soc Médica 88,48 +
Prorrata 285,4 €

Los Tipos de Retención más comunes son:

Contingencias comunes 4,7 %
Desempleo 1,55 %
Formación Profesional 0,1 %

El Total a retener por cada concepto en nuestro ejemplo (Base reguladora * Tipo retención):

Contingencias comunes 2.652 * 0,0470 = 124,64 €
Desempleo 2.652 * 0,0155 = 41,11 €
Formación Profesional 2.652 * 0,0010 = 2,65 €

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Otras Retenciones

Préstamos:

En el caso de que la empresa haya facilitado algún préstamo al empleado, se retiene la cuota de amortización correspondiente al período. (En el apartado de préstamos se ve con mayor detalle)

Aportación Ahorro Partícipe

Se retiene la cuota de ahorro correspondiente al empleado para el período en curso. (En el apartado de Plan de Pensiones se explican los cálculos).

Sociedad Médica

Se retienen las cantidades a pagar a la sociedad médica que la empresa abona en nombre del empleado.

En el ejemplo:

Aportación Ahorro Partícipe 11,69 €
Sociedad Médica 24,64 €

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Liquido a Transferir

Estructura

Devengos: Suma de todos los devengos 4.203,5 €

Pagos: Suma de conceptos que suponen pago efectivo 4.032,43 €

Retenciones: Suma de todas las retenciones

Líquido Mensual: Pagos - Retenciones = 4.032,43 – 890,24 = 3.142,19 €

Devolución Entrega a Cuenta: Cantidad correspondiente al anticipo del mes anterior 1.757,15 €

Líquido a percibir: Líquido mensual – Devolución entrega a cuenta = 3.142,19 – 1.757,15 = 1.385,04 €

Entrega a cuenta del mes siguiente: cantidad que se anticipa del mes siguiente 1.757,15 €

Líquido a Transferir: Líquido a percibir + Entrega a cuenta = 1.385,04 + 1.757,15 = 3.142,19 €

Cantidad que efectivamente se transfiere

Domiciliación del cobro: Datos de la cuenta bancaria del empleado a la que se hace la transferencia

Devengos

Pagos

Retenciones

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Liquido a Transferir - Devengos

Devengos: Suma de todos los devengos

En el ejemplo:

Anticipo DPO 1.682,8 €
Subv. Intereses Préstamo 12,41 €
Salario Base 2.337,22 €
Imputación Sociedad Médica 88,48 €
Aportación Riesgo 7,38 €
Aportación Ahorro Promotor 75,21 €
Total 4.203,5 €

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Liquido a Transferir - Pagos

Pagos: Suma de todos los conceptos que se deben “pagar” al empleado (no se incluyen, por tanto, aportaciones a planes de pensiones, imputaciones a sociedades médicas u otros similares)

En el ejemplo:

Anticipo DPO 1.682,8 €
Subv. Intereses Préstamo 12,41 €
Salario Base 2.337,22 €
Total 4.032,43 €

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Liquido a Transferir - Retenciones

Retenciones: Suma de todas las retenciones

En el ejemplo:

Sociedad Médica 24,64 €
Aportación Ahorro Partícipe 11,69 €
Trabajo Contingencias Comunes 124,64 €
Trabajo Desempleo 41,11 €
Trabajo Formación Profesional 2,65 €
Retención Total IRPF 685,51 €
Total 890,24 €

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Cotización a la Seguridad Social

Estructura

Se determinan las distintas bases de cotización a la Seguridad Social sobre las que posteriormente se aplican los tipos:

Base de Cotización de Contingencias Comunes
Remuneración computable Contingencias Comunes: se computará la remuneración que corresponda al mes al que se refiera la cotización, incluyendo los conceptos no excluidos expresamente (2.438,11 €).
Se sumará a esta remuneración, la parte proporcional de las pagas extraordinarias y de aquellos conceptos de devengo superior al mensual o que no tengan carácter periódico y que vayan a pagarse durante el año en curso, por ejemplo, incentivo, variable, DPO (285,4 € corresponde a la suma de los pagos efectuados al empleado en concepto de DPO en el 2002, dividido entre 12 meses).
En el ejemplo, se supera la base máxima de cotización (2.438,11 € + 285,4 €), por tanto, se cotizará por 2.652 € , base máxima en el 2.003 para el grupo profesional correspondiente a la categoría profesional del empleado.
Base de Cotización de Accidentes de Trabajo / Enfermedades Profesionales
Se calcula como la base de cotización de contingencias comunes (incluyendo la retribución computable a horas extraordinarias), por tanto, 2.652 €. Es responsabilidad exclusiva de la empresa realizar la cotización por Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales.
Base de cotización de Horas Extraordinarias
Se incluyen las cantidades abonadas en concepto de horas extraordinarias, en el ejemplo no aplica, dado que no se han abonado horas extraordinarias.

Por último, se informa del acumulado de las cuotas satisfechas a la Seguridad Social por el empleado

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IRPF

Estructura

Se detalla la información relativa al impuesto de la renta de las personas físicas correspondiente la período y el acumulado a la fecha:

Remuneraciones sujetas (dinerarias)
Base de cálculo: de acuerdo con establecido en la Ley 40 / 1998 del IRPF y reglamento.

Anticipo DPO 1.682,8 €
Subv. Intereses Préstamo 12,41 €
Salario Base 2.337,22 €
Total 4.032,43 €

Retención: resultado de multiplicar la base cálculo por el tipo resultado de ‘anualizar’ los ingresos previstos del empleado. En el ejemplo es de 17 % => 4.032,43 * 0,17 = 685,51 €
Rendimientos en especie
Valoración: se incluyen todos los conceptos de remuneración en especie valorados de acuerdo con lo establecido en Ley 40 / 1998 del IRPF y reglamento.
Ingreso a cuenta: ingreso a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas realizado por la empresa en caso de que proceda.
Dietas exentas: cantidades exentas satisfechas en concepto de dietas

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Vacaciones

Estructura

Se facilita el detalle de la situación de vacaciones del empleado (no está disponible para todas las sociedades):

Anterior: saldo en días del mes anterior en vacaciones = 14
Generadas: número de días de vacaciones generados en el período = 2
Disfrutadas: días de vacaciones disfrutados durante el período de cálculo = 10
Saldo: saldo final de vacaciones (anterior + generadas – disfrutadas) = 6

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Información de Préstamos

Estructura

Se facilita el detalle de la situación de los préstamos concedidos por la empresa :

Tipo: tipo de préstamo
Importe: importe total del préstamo
Plazos: número total de plazos del préstamo
Capital pendiente: capital pendiente de amortizar
Plazos pendientes: número de plazos pendientes de pago
Capital amortizado: total capital amortizado hasta la fecha
Intereses pagados (ac.): total intereses pagados

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Plan de Pensiones

Estructura

Salario Computable mes: Incluye los conceptos del salario mensual que determine el reglamento del Plan de Pensiones correspondiente (normalmente son el

Salario Base, Antigüedad y en algunos casos, determinados complementos)

Salario Computable Acumulado: Salario computable (de acuerdo con lo establecido en el reglamento del plan de pensiones) acumulado del año.

Aportación Acumulada:

Ahorro partícipe: Aportación acumulada resultado de las aportaciones realizadas por el partícipe en el curso del año (70,14 €). Se calcula aplicando a los salarios computables el porcentaje de aportación a realizar por el partícipe.
Ahorro promotor: Aportación acumulada en el año resultado de las contribuciones del promotor (451,26 €). Se calcula aplicando al salario computable acumulado el porcentaje de aportación menos el coeficiente de riesgo.
Riesgo: Aportación acumulada durante el año. Se calcula aplicando el coeficiente de riesgo a los salarios computables.

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Datos del Empleado

Estructura

Se facilitan datos del empleado:

NIF y Número de Afiliación a la Seguridad Social del empleado
Grupo de Cotización: Grupo de cotización de la Seguridad Social que corresponde con la categoría del empleado
Número de Matrícula: inscripción en el libro de matrícula (no obligatorio y con tendencia a desaparecer)
Categoría / Grupo Profesional: Categoría / Grupo Profesional del convenio de empresa
Nivel: Nivel salarial del empleado
Código: según empresas – relacionado con la categoría del empleado
Tipo de Contrato: contrato del empleado (código)
Fecha de antigüedad: Fecha de Antigüedad reconocida
Fecha de ingreso: Fecha de ingreso con el actual contrato

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Links de Interés

Página Web de la Seguridad Social donde encontraremos información relativa a la normativa de cotización, bases/topes máximos y mínimos actualizadas y tipos actuales de cotización.

http://www.seg-social.es/inicio/

Página Web de la Agencia Estatal Tributaria donde encontraremos la Ley 40/1998 del IRPF y Reglamento del IRPF actualizados.

http://www.aeat.es/