2 of 13

Мотивація

За економічною теорією, підтвердженою дослідженнями ОЕСР, саме регулярні податки на майно є найменш шкідливими для економічного зростання.

Тому одним із способів прискорення зростання є «фіскальний маневр», який полягає у заміщенні прямих податків, найбільш шкідливих для зростання, податками на майно

Зокрема, йдеться про компенсацію можливих втрат бюджету при переході від податку на прибуток до оподаткування виведеного капіталу; подальшого зниження ЕСВ аж до скасування, і зменшення ПДФО до 10%

Але в теперішньому вигляді податки на нерухоме майно (включаючи землю) в Україні є недосконалими, і потребують реформування, надто якщо від них очікувати більших надходжень

3 of 13

Переваги податків на майно

стимулюють ефективність використання наявних активів
забезпечують бюджети місцевих громад стабільним джерелом надходжень
водночас, створюють для органів місцевого самоврядування додаткові стимули збільшувати привабливість своїх територій
не вразливі до «оптимізації», ефективно обкладають «тіньові» доходи
є передбачуваними для платників
можуть нараховуватися та справлятися у спосіб, що майже унеможливлює корупцію
найменше з усіх податків спотворюють економічні стимули для ефективної роботи

4 of 13

Недоліки податків на майно

підвищують ризик для платника

зате знижують невизначеність

відсутність «контрциклічного ефекту»

а чи він потрібен? І чи має його податок на прибуток в Україні?

Регресивність (умовна)
Адміністрування є технічно непростим, а первісне запровадження потребує великої підготовчої роботи
капіталомісткі підприємства опиняються у гіршій ситуації, ніж працемісткі

стимулює структурну перебудову економіки з переорієнтацією на постіндустріальний розвиток

5 of 13

Проміжний висновок

Підвищення бюджетних надходжень від податку на майно заради заміщення інших джерел в умовах України має загалом більше переваг, ніж недоліків, і є перспективним способом реформування податкової системи заради створення кращого ділового клімату та прискорення таким чином економічного зростання

6 of 13

Цілі реформування

радикально звузити поле для дискреції, як окремих представників держави, так і колегіальних органів.
Спростити та зробити прозорою оцінку вартості
За рахунок цього створити можливість для збільшення надходжень від податку на майно у кілька разів

- Закласти на концептуальному та технічному рівнях такі механізми, які б дозволили

o З часом уточнювати оцінку

o На основі цього поступово підвищувати частку надходжень від майнових податків

o Забезпечити політичну підтримку цього процесу, або принаймні нейтральність широких верств населення

7 of 13

Принципи та підходи

1. Уникнення дискреції

Оподаткування земельних ділянок, з урахуванням способу використання
Оцінка об’єктів у вигляді «масової оцінки»
Ставка податку - єдина для всієї країни, для усіх видів несільськогосподарських і не комунальних земель (зокрема, без розрізнення на «житлову» і «не житлову» забудову, не кажучи вже про галузевий розріз)

2. Зарахування податку на майно при сплаті прямих податків

3. Можливість (для платника) привести ціну на об’єкт до поточного ринкового рівня через прозорі механізми (цінова адаптація)

8 of 13

Об’єкт оподаткування

земельні ділянки з урахуванням забудови:

Усі наявні в Україні податки на нерухоме майно та землю зводяться до єдиного податку на землю з урахуванням використання та споруд

цей спосіб є водночас достатньо простим і не дискреційним в адмініструванні, та дозволяє все ж охопити широку базу
він дозволяє без додаткових ускладнень обкласти податком усі об’єкти, тобто не тільки будинки – а, отже, є кращим наближенням при оцінці джерел доходу підприємств
прозоріший та краще сумісний з масовою оцінкою, зокрема дозволяє напряму використовувати геодані

9 of 13

База оподаткування

Нарахована (imputed) вартість, що визначається як добуток площі ділянки чи забудови, та розрахункової вартості одиниці відповідної площі (у випадку забудови – з урахуванням висоти).

Розрахункова вартість визначається методом масової оцінки, який статистично виводить її з вимірюваних характеристик розташування. Формула для розрахунку будується на основі ринкових даних (на початковому етапі, для підприємств – балансової вартості)

Цей метод дозволяє кардинально скоротити витрати на адміністрування, позбутися корупційних вразливостей та можливостей для мінімізації

10 of 13

Ставка

Ставки податку мають визначатися, виходячи з потреб балансування фіскальної системи при зниженні прямих податків, які покликаний частково заміщувати податок на майно - з тим, аби загальний податковий тиск не збільшувався.

До завершення, хоча б у першому наближенні, робіт з масової оцінки майна, неможливо точно визначити ставку , бо не визначено нараховану вартість об’єктів оподаткування.

Але принциповим підходом є застосування єдиної ставки до усіх видів майна, незалежно від способу використання (за винятком неоподатковуваних видів земель).

11 of 13

Пільги

Державні та комунальні заклади (але не підприємства!),

бюджетні установи,

приватні заклади освіти, базової медицини, тощо (до реформи фінансування цих галузей)

Природоохоронні та комунальні території

Об’єкти інфраструктури загального користування

Благодійні організації (потрібне уточнення)

За політичним рішенням (але прийнятим на загальнодержавному рівні, з дотриманням відповідних процедур та антикорупційних запобіжників) можуть бути надані пільги релігійним організаціям, а також окремим об’єктам – з позаекономічних причин

12 of 13

Компенсаційні механізми

Залік податку на майно до прямих податків

Нараховані зобов’язання з прямих податків (ПДФО, податок на виведений капітал, єдиний податок) зменшуються на обсяг сплаченого податку на майно

Механізм цінової адаптації у разі завищеної оцінки для майна підприємств

Власник, який вважає розмір оцінки завищеним, має можливість добровільно відкоригувати її через аукціон/редукціон з перехопленням ціни (без зобов’язання продавати об’єкт). В ході адаптації зобов’язання можуть як зменшитися аж до нуля, так і зрости – в залежності від реального попиту

Механізми пом’якшення для домогосподарств

адміністрування та політка пільг мають бути м’якшими по відношенню до домогосподарств, наприклад через надання пенсіонерам субсидій або розстрочки із сплатою податку тільки у момент переходу власності

13 of 13

Очікувані результати

- прискорення економічного зростання

- зменшення корупції

- детінізація економіки

- пожвавлення підприємництва, створення кращих умов для інвестицій

- спрощення адміністрування податків, особливо для платників

- прискорення структурної перебудови економіки на користь постіндустріального розвитку та технічна модернізація промисловості