ÜCRET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

GÖRKEM GARİP

Ücret Kavramı ve Vergilendirme Süreci

• Ücretin Tanımı
• GVK 61. maddeye göre, ücret işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir .
• Ücret;
• Nakdi (para ile ödenen),
• Ayni (mal veya hizmet olarak sağlanan),
• Yan haklar (hizmet karşılığında sunulan çeşitli avantajlar) olabilir.
• GVK’da ücret kapsamına giren bazı ek ödemeler şunlardır:
• Ödenek, tazminat, kasa tazminatı, tahsisat,
• Zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı,
• Kazancın belirli bir yüzdesi olarak belirlenen gelirler de ücret kapsamında değerlendirilir.

​

Ücretin Elde Edilmesi ve Vergilendirme Anı

• Verginin doğduğu an, ücretin çalışana nakden veya hesaben ödendiği andır. Ancak ekonomik tasarruf hakkı doğmadığı sürece ücretin vergilendirilmesi gerçekleşmez .
• 💡 Örnek:�Bir işveren, çalışanına Aralık 2024 maaşını Ocak 2025’te öderse, bu ücret 2025 yılının geliri olarak vergilendirilir.

Ücretin Hesaplanması

• Ücretin vergilendirilecek kısmı (matrah) aşağıdaki şekilde hesaplanır :
• 1️⃣ Gayrisafi ücret

➖ GVK 63. maddeye göre yapılan giderler düşülür.

• 2️⃣ Safi ücret bulunur.

➖ GVK 31. maddeye göre engellilik indirimi uygulanır

• 3️⃣ Gelir Vergisi Matrahı ortaya çıkar.
• 4️⃣ Gelir Vergisi Tarife Dilimlerine göre vergilendirilir.
• 📌 Ücretlerden yapılan indirimler:
• SGK prim kesintisi (işçi payı),
• İşsizlik sigortası işçi payı,
• Engellilik indirimi,
• Hayat ve sağlık sigortası primleri.

​

Ücretin Vergilendirilecek Kısmının (Matrah) Hesaplanması

Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, Gelir Vergisi Kanunu'na (GVK) göre belirli indirimler ve istisnalar uygulanarak vergi matrahı hesaplanır. Bu süreç, çalışanın brüt ücretinden belirli kesintilerin yapılmasıyla net vergi matrahının bulunmasını içerir. 

• 1. Gayrisafi Ücret (Brüt Ücret)
• Çalışanın işverenden aldığı toplam brüt ücret tutarıdır.

​

Ücretin Gerçek Safi Değeri ve Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirimler

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. maddesi kapsamında ücretin gerçek safi değeri, işveren tarafından verilen nakdi ücretler ile ayınlar (ayni menfaatler) toplamından belirli indirimlerin düşülmesiyle hesaplanır. Ancak Gelir Vergisi gibi şahsi vergiler ücretten indirilemez.

​

1️⃣ Kamu Kurumları İçin Yapılan Kesintiler

​

• 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu’nun 190. maddesi uyarınca yapılan kesintiler.
• Ordu Yardımlaşma Kurumu gibi benzeri kamu kurumları için yapılan kanuni kesintiler.
• Bu kesintiler, özellikle kamu çalışanlarını ilgilendiren düzenlemelerdir ve doğrudan ücretten düşülerek safi ücretin belirlenmesini sağlar.

2️⃣ Emekli Sandıkları ve Sosyal Sigorta Primi Kesintileri

Kanunla kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu’nun geçici 20. maddesinde belirtilen sandıklara ödenen aidat ve primler gelir vergisi matrahından düşülür.

• 📌 Örnek:�SGK’ya bağlı çalışan bir işçi için ödenen işçi payı SGK primi doğrudan matrahı azaltan bir kesinti olarak uygulanır.
• ✅ SGK Prim Kesintisi (İşçi Payı):�Brüt ücret üzerinden belirli bir oran alınarak hesaplanır ve ücretten düşülerek vergilendirilecek matrahı azaltır.

​

3️⃣ Şahıs Sigortaları ve Hayat Sigortası Primi Kesintileri

• (GVK 63. madde, 6327 sayılı Kanun ile değiştirildi, Yürürlük: 01.01.2013)�Eğer bir ücretli, Türkiye’de faaliyet gösteren bir sigorta veya emeklilik şirketi üzerinden aşağıdaki sigorta türlerine ödeme yapıyorsa, bu primlerin belli oranı gelir vergisi matrahından düşülebilir:
• ✔️ Hayat Sigortası Poliçeleri için ödenen primlerin %50’si,
• ✔️ Ölüm, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum ve tahsil sigortaları için ödenen primlerin tamamı.
• 📌 Kısıtlamalar:
• İndirilecek primlerin toplamı, ilgili ayda elde edilen ücretin %15’ini geçemez.
• Yıllık olarak ise, asgari ücretin yıllık toplamını aşamaz.
• Cumhurbaşkanı, bu oranları yarıya kadar indirebilir veya iki katına kadar artırabilir.
• 💡 Örnek:�Aylık brüt maaşı 30.000 TL olan bir çalışanın ödediği sağlık sigortası primi 4.000 TL ise, maksimum 4.500 TL'ye kadar olan kısmı (30.000 TL’nin %15’i) gelir vergisi matrahından indirilebilir.

​

4️⃣ Sendika Aidatları Kesintisi

• Çalışanlar tarafından kanunlarına göre sendikalara ödenen aidatlar vergilendirme matrahından düşülebilir.
• Aidatın ödendiğine dair belge olması şarttır.
• 📌 Örnek:�Bir işçinin her ay 500 TL sendika aidatı ödediğini düşünelim. Bu aidat, gelir vergisi matrahını 500 TL azaltacaktır.

Engellilik İndirimi

•  Engellilik İndirimi, engelli bireylerin vergi yükünü hafifletmek amacıyla Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesi kapsamında uygulanan bir vergi avantajıdır. Bu indirim, engellilik derecesine göre belirlenen tutarların, engelli çalışanların aylık gelir vergisi matrahından düşülmesi suretiyle gerçekleştirilir.
• Engellilik İndiriminden Yararlanma Şartları:
• Engellilik Durumunun Belgelendirilmesi: Engelli bireylerin, engellilik durumlarını yetkili sağlık kuruluşlarından alacakları sağlık kurulu raporu ile belgelendirmeleri gerekmektedir.
• Başvuru Süreci: Engelli çalışanlar, aldıkları sağlık kurulu raporu ile birlikte bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak engellilik indiriminden yararlanmak istediklerini beyan etmelidirler. 
• İndirimin Uygulanması: Vergi dairesi tarafından engellilik durumu onaylanan çalışanların indirimleri, işverenleri tarafından aylık ücretlerinden hesaplanan gelir vergisi matrahına uygulanır.

​

Yabancı Para ile Ödenen Ücretlerin Türk Lirasına Çevrilmesi

​

• Eğer ücret yabancı para ile ödeniyorsa, ödeme günü için geçerli olan borsa rayici esas alınarak Türk lirasına çevrilir.
• 💡 Örnek:�Bir çalışan Avrupa Birliği delegasyonunda görevli ve aylık 2.000 EUR maaş alıyorsa, ödeme yapılan gün EUR/TL kuru 33 TL ise, çalışanın TL bazındaki ücreti 66.000 TL olarak vergilendirilir.

​

Ayni Ücretler (Ayınlar) ve Konut Menfaatleri

• GVK 63’e göre, ücretin bir kısmı para ile değil, mal veya hizmet olarak sağlanıyorsa, bunlar da vergiye tabi tutulur.
• ✔️ Hizmet erbabına verilen ayınlar, verildiği gün ve yerdeki ortalama perakende fiyatına göre vergilendirilir.
• ✔️ Konut tahsisi gibi menfaatler, emsal kira bedeline göre vergilendirilir.
• 📌 Örnek:�Bir işveren, çalışanına aylık 10.000 TL değerinde kira yardımı yapıyorsa, bu tutar brüt ücrete eklenir ve vergilendirilir.

Tevkifata Tabi Olmayan Ücretler

• Bazı özel durumlarda ücretler tevkifata tabi tutulmaz ve çalışan yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır .
• 📌 Örnekler:
• ✔️ Yabancı bir işveren adına Türkiye’de çalışan bir kişi,
• ✔️ Konsolosluk ve elçilik çalışanları,
• ✔️ Yıllık beyanname ile bildirilmesi gereken bazı özel ödemeler

​

Tevkifata Tabi Ücretler

• İşverenler, çalışanın ücretinden kaynakta gelir vergisi kesintisi yapar ve vergi dairesine yatırır (GVK 94. madde).�Bu sistem verginin tahsilatını garanti altına alır .
• 📌 Hangi ücretler tevkifata tabi?
• ✔️ Özel sektör ve kamu çalışanları,
• ✔️ Banka, sigorta şirketi çalışanları,
• ✔️ Türkiye'de faaliyet gösteren yabancı kuruluş çalışanları.

Tek İşverenden Elde Edilen Tevkifatlı Ücretler

• Bir takvim yılı içerisinde tek bir işverenin yanında çalışarak elde edilen ücretler beyannameye dahil edilmez ancak GVK 103. maddeye göre belirlenen dördüncü dilimi aşarsa, yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmelidir.
• 🔎 Örnek
• 📌 Hasan Bey, 2024 yılında tek bir işverenden, ancak sadece 8 ay boyunca çalışmıştır.�Aylık gelir vergisi matrahı 380.000 TL’dir.
• 📊 Hesaplama:�Yıllık Matrah:�➡️ 380.000 TL × 8 ay = 3.040.000 TL
• ❗ Sonuç:�❌ 3.040.000 TL, 3.000.000 TL’lik sınırı geçtiği için Hasan Bey yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır.�✔️ İşvereni tarafından yapılan gelir vergisi kesintileri, beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

Birden Fazla İşverenden Elde Edilen Tevkifatlı Ücretler

• Bir hizmet erbabının birden fazla işverenden ücret geliri elde etmesi halinde, aşağıdaki iki sınırdan biri aşılırsa beyanname verilmesi gerekir:
• ✔️ Birinci işveren dışındaki işverenlerden elde edilen toplam ücretler, ikinci vergi dilimi sınırını (2024 için 230.000 TL) aşarsa
• ✔️ Tüm işverenlerden elde edilen toplam ücret geliri, dördüncü vergi dilimini (2024 için 3.000.000 TL) aşarsa

• Örnek  Gökhan Bey
• 📌 Üç farklı işverenden ücret almıştır.
• Birinci işveren: 1.700.000 TL
• İkinci işveren: 110.000 TL
• Üçüncü işveren: 95.000 TL
• 📊 Hesaplama:
• ➡️ Birden sonraki işverenlerden elde edilen toplam ücret: 110.000 TL + 95.000 TL = 205.000 TL�➡️ 230.000 TL’yi aşmadığı için beyanname gerekmez.
• ✅ Sonuç:
• ✔️ Gökhan Bey beyanname vermeyecek.
• ✔️ Üç işvereni tarafından yapılan gelir vergisi kesintileri nihai vergileme olacaktır.

• Örnek : Görkem Bey
• 📌 Dört farklı işverenden ücret almıştır:
• Birinci işveren: 2.300.000 TL
• İkinci işveren: 220.000 TL
• Üçüncü işveren: 38.000 TL
• Dördüncü işveren: 134.000 TL
• 📊 Hesaplama:
• ➡️ Birden sonraki işverenlerden elde edilen toplam ücret: 220.000 TL + 38.000 TL + 134.000 TL = 392.000 TL
• ➡️ 230.000 TL sınırını geçtiği için beyanname verilecek.
• ❗ Sonuç:
• ❌ Görkem Bey yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır.�✔️ İşverenleri tarafından yapılan gelir vergisi kesintileri, beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

​

• Örnek : Mehtap Hanım
• 📌 İki farklı işverenden ücret almıştır:
• Birinci işveren: 2.950.000 TL
• İkinci işveren: 175.000 TL
• 📊 Hesaplama:
• ➡️ Birden sonraki işverenlerden elde edilen toplam ücret: 175.000 TL
• ➡️ 230.000 TL sınırını aşmıyor, ancak toplam ücret (2.950.000 TL + 175.000 TL = 3.125.000 TL) dördüncü dilimi (3.000.000 TL) aşıyor.
• ❗ Sonuç:
• ❌ Mehtap Hanım yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır
• ✔️ İşverenleri tarafından yapılan gelir vergisi kesintileri, beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

​

2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi ve Beyan Esasları

• Gelir vergisi oranları artan oranlı tarife ile belirlenir:
• ✅ Asgari ücretin gelir vergisinden istisna olması nedeniyle, asgari ücret kadar olan gelirler vergilendirilmez 

​

​

Özel Vergilendirme Rejimleri

GVK’da bazı özel meslek grupları için farklı vergilendirme yöntemleri uygulanmaktadır:

• 📌 Sporcular:
• Süper Lig sporcuları için %20,
• Lig sporcuları için %10,
• Alt ligler ve amatör sporcular için %5 vergi oranı uygulanır .
• 📌 Gemi Adamları ve Pilotlar:
• GVK 23. maddeye göre, Türk Uluslararası Gemi Sicili’ne kayıtlı gemilerde çalışanlar için ücret gelir vergisinden istisna tutulur.
• 📌 Serbest Bölgeler ve Ar-Ge Merkezleri:
• Serbest bölgelerde çalışan mühendis ve teknik personel, ücret gelir vergisinden istisnadır 

​

Sporcuların Elde Ettiği Ücretlerin Vergilendirilmesi

• 📌 Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) Geçici 72. maddesi, sporculara yapılan ücret ödemeleri için standart artan oranlı vergi tarifesi yerine sabit oranlı vergi kesintisi öngörmektedir.
• Vergi Oranları:
• En üst ligdekiler: %20
• En üst altı ligdekiler: %10
• Diğer liglerdeki sporcular: %5
• Milli sporcular ve lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporcular: %5
• ⏳ Uygulama Süresi:�Bu özel vergilendirme düzenlemesi 31 Aralık 2028 tarihine kadar devam edecektir.
• 💡 Önemli Noktalar:
• Sporcuların gelirleri 3.000.000 TL’yi aşarsa, sabit oranlı vergi kesintisi yerine artan oranlı gelir vergisi tarifesine tabi olurlar ve yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda kalırlar.
• Spor kulüplerinde antrenörler, aşçılar, saha görevlileri ve diğer çalışanlar, sporculara sağlanan bu avantajlardan yararlanamaz ve standart gelir vergisi dilimlerine göre vergilendirilir.

​

Amatör Sporcuların Ücretlerinin Vergilendirilmesi

• 📌 GVK 23/15. maddesi uyarınca amatör sporculara ödenen ücretler, asgari ücretin iki katını aşmamak kaydıyla gelir vergisinden istisna edilmiştir.
• İstisnadan Yararlanma Şartları:
• Çalışan sayısına bağlı sınırlama:
• 100 işçiden az çalıştıran işyerleri: 1 amatör sporcu istihdam edebilir.
• 100’den fazla işçi çalıştıran işyerleri: 2 amatör sporcu istihdam edebilir.
• Milli müsabakalara katılma zorunluluğu:
• Amatör sporcuların her yıl milli müsabakalara katıldığını belgelemeleri gerekir.
• Ücret sınırı:
• Asgari ücretin iki katını aşan kısımlar için gelir vergisi uygulanır.
• 💡 Özel Not:�Bu düzenleme 2022 yılında yürürlüğe giren asgari ücret istisnasından 37 yıl önce, 1985 yılında uygulamaya konulmuştur.

​

Spor Hakemlerinin Ücretlerinin Vergilendirilmesi

• 📌 GVK 29/4. maddesi uyarınca, amatör spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler gelir vergisinden istisnadır.
• 💡 Önemli Değişiklik:
• 01.01.2020 tarihine kadar tüm spor hakemleri gelir vergisinden muaftı.
• 07.12.2019 tarihli 7194 Sayılı Kanun ile bu istisna sadece amatör spor hakemlerine tanındı.
• Basketbol ve voleybol spor dallarının en üst liglerinde görev yapan hakemler bu istisnadan yararlanamaz.
• ✅ İstisna kapsamındaki hakemler, yıllık beyanname vermek zorunda değildir.

Jokeyler, Jokey Yamakları ve Antrenörlerinin Vergilendirilmesi

• 📌 GVK Geçici 68. maddesi uyarınca, 31 Aralık 2025 tarihine kadar at yarışlarına katılan jokeyler, jokey yamakları ve antrenörlere yapılan ödemelerden %20 oranında gelir vergisi kesilir.
• 💡 Önemli Noktalar:
• Bu stopaj nihai vergilendirme olup, beyanname verme zorunluluğu yoktur.
• At sahiplerinin bireysel olarak ödediği ücretler de %20 stopaja tabidir.

Serbest Bölgelerde Elde Edilen Ücretlerin Vergilendirilmesi

• 📌 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu’na göre, serbest bölgelerde çalışanların ücretleri gelir vergisinden muaftır.
• 💡 Önemli Değişiklik:
• 2009’dan itibaren, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin en az %85’i ihraç edilirse çalışanların ücretleri gelir vergisinden istisna edilir.
• 2017’de yapılan değişiklikle bu istisna, işverenlere yönelik bir teşvik haline dönüştü

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Ücretlerin Vergilendirilmesi

• 📌 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’na göre, teknoloji geliştirme bölgelerinde çalışanların ücretleri, işverenlere gelir vergisi stopaj teşviki sağlanarak desteklenmektedir.
• 💡 Önemli Noktalar:
• 2021’de yapılan değişiklikle, çalışanlara sağlanan vergi avantajı yerine işverenlere stopaj teşviki verilmeye başlandı.
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde hizmet ifa eden ar-ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri üzerinden hesaplanacak gelir vergisi, işverenler tarafından verilecek muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecek
• Bu teşvik 31 Aralık 2028 tarihine kadar geçerlidir.

Ar-Ge Merkezlerinde Elde Edilen Ücretlerin Vergilendirilmesi

• 📌 5746 Sayılı Kanun’a göre, Ar-Ge merkezlerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri işverenler için stopaj teşviki kapsamındadır.
• 💡 Önemli Noktalar:
• 2021’de yapılan değişiklikle, işverenler tarafından yapılan gelir vergisi kesintisi devlet tarafından karşılanmaktadır.
• Bu kapsamda yapılacak ücret ödemeleri sırasında tevkif edilen gelir vergisi, işverenler tarafından muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilerek tahakkuk eden vergi terkin edilecektir.

​

Gemi Adamlarının Ücretlerinin Vergilendirilmesi

• 📌 4490 Sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu’na göre, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerde çalışan gemi adamlarının ücretleri gelir vergisi ve fonlardan muaftır.
• 💡 Önemli Noktalar:
• Bu istisna, doğrudan çalışanlara yönelik bir avantajdır.
• İlgili gemi siciline kayıtlı olmayan gemilerde çalışanlar bu istisnadan yararlanamaz.

​

Asgari Ücret İstisnası ve Beyanname Üzerindeki Etkisi

• 📌 GVK 23. madde 18. bent:�2022’den itibaren asgari ücret gelir vergisinden istisnadır.�Bu düzenlemeyle asgari ücretin brüt tutarına düşen gelir vergisi kaldırılmıştır .
• 💡 Örnek Hesaplama (2024):
• Aylık Asgari Ücret: 17.002,12 TL
• Aylık Vergi Matrahı: 17.002,12 TL
• Vergi Oranı: %15
• Aylık Gelir Vergisi İstisnası: 2.550,32 TL
• Yıllık İstisna: 35.305,09 TL
• Böylece asgari ücrete isabet eden gelir vergisi sıfırlanmış olur.

5 farklı işverenden ücret geliri elde eden ve 1. derece engelli (çalışma gücü kaybı %80 ve üzeri) olan Fatma Hanım

• 📍 Fatma Hanım'ın Engellilik İndirimi (1. Derece Engelli - 2025 yılı için):�✅ Aylık 9.900 TL → Yıllık 118.800 TL indirim uygulanacak.

📌 1. Aşama: Gelir Vergisi Matrahlarını Hesaplayalım

• Vergi matrahı hesaplanırken brüt ücret üzerinden SGK işçi payı, işsizlik sigortası işçi payı ve engellilik indirimi düşülerek net matrah bulunur.�📍 SGK işçi payı: %14�📍 İşsizlik sigortası işçi payı: %1

📌 Her işveren için yıllık gelir vergisi matrahı hesaplaması:

• 🔎 1. İşveren için (Ana işveren)
• Brüt Yıllık Ücret: 3.000.000 TL
• SGK ve İşsizlik Kesintileri:
• %14 SGK: 420.000 TL
• %1 İşsizlik Sigortası: 30.000 TL
• Engellilik İndirimi: 118.800 TL
• Gelir Vergisi Matrahı:�3.000.000 - 420.000 - 30.000 - 118.800 = 2.431.200 TL

​

• 🔎 2. İşveren için

• Brüt Yıllık Ücret: 1.440.000 TL
• SGK ve İşsizlik Kesintileri:
• %14 SGK: 201.600 TL
• %1 İşsizlik Sigortası: 14.400 TL
• Engellilik İndirimi (Aynı indirim birden fazla işverene bölünemez, sadece 1. işverene uygulanır)
• Gelir Vergisi Matrahı:�1.440.000 - 201.600 - 14.400 = 1.224.000 TL

• 🔎 3. İşveren için

• Brüt Yıllık Ücret: 1.080.000 TL
• SGK ve İşsizlik Kesintileri:
• %14 SGK: 151.200 TL
• %1 İşsizlik Sigortası: 10.800 TL
• Gelir Vergisi Matrahı:�1.080.000 - 151.200 - 10.800 = 918.000 TL

🔎 4. İşveren için

• Brüt Yıllık Ücret: 720.000 TL
• SGK ve İşsizlik Kesintileri:
• %14 SGK: 100.800 TL
• %1 İşsizlik Sigortası: 7.200 TL
• Gelir Vergisi Matrahı:�720.000 - 100.800 - 7.200 = 612.000 TL

• 🔎 5. İşveren için
• Brüt Yıllık Ücret: 480.000 TL
• SGK ve İşsizlik Kesintileri:
• %14 SGK: 67.200 TL
• %1 İşsizlik Sigortası: 4.800 TL
• Gelir Vergisi Matrahı:�480.000 - 67.200 - 4.800 = 408.000 TL

Fatma Hanım’ın Örneği İçin Beyan Zorunluluğu Kontrolü

• Fatma Hanım’ın işverenlerden aldığı yıllık brüt ücretler:
• 📍 Beyan kontrolü için ikinci işverenden sonra elde edilen brüt gelir:�➡️ 1.440.000 + 1.080.000 + 720.000 + 480.000 = 3.720.000 TL�➡️ 330.000 TL sınırını geçtiği için, Fatma Hanım beyanname vermek zorundadır.

Vergi Hesaplaması

• Fatma Hanım’ın toplam beyan edilecek geliri 5.712.000 TL olduğuna göre, 2025 gelir vergisi tarifesi uygulanır:
• 📍 Vergi hesaplaması:
• 158.000 TL’ye kadar (%15): 23.700 TL
• 158.001 - 330.000 TL arası (%20): 34.400 TL
• 330.001 - 1.200.000 TL arası (%27): 234.900 TL
• 1.200.001 - 4.300.000 TL arası (%35): 1.085.000 TL
• 4.300.000 TL üzeri (%40): (5.712.000 - 4.300.000) × 40% = 564.800 TL
• 📌 Toplam gelir vergisi:�✅ 23.700 + 34.400 + 234.900 + 1085.000 + 564.800 = 1.942.800 TL

​

📌 Sonuç ve Özet

• ✅ Fatma Hanım, ikinci işveren ve sonrasında elde edilen brüt gelir toplamı 330.000 TL sınırını aştığından yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır.
• ✅ Fatma Hanım, 5 işverenden aldığı brüt ücretleri toplandığında (4.300.000 TL 4. gelir vergisi dilimi) beyan sınırını geçtiği için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır.
• ✅ Vergiye tabi matrah, SGK ve işsizlik sigortası kesintileri düştükten sonra 5.712.000 TL olarak hesaplanmıştır.
• ✅ Bu matrah üzerinden 1.942.800 TL gelir vergisi hesaplanmıştır.
• ✅ İşverenler tarafından yıl içinde yapılan tevkifatlar mahsup edilir, kalan tutar ödenmek zorundadır.

​