1 of 35

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN�(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

  • OLEH: AZRINA BINTI RUSTI, CAWANGAN DASAR CUKAI PERKHIDMATAN (CDCP), BAHAGIAN CDN, JKDM PUTRAJAYA.

​

1

The information presented in the slides aim to provide a better understanding of SST treatment and is not intended to address all possible SST issues. The information is correct as at the date of presentation. While all efforts have been made to ensure that this information is consistent with the prevailing law and procedures, should there be any changes, RMCD reserves the rights to vary our position accordingly.

2 of 35

2

AGENDA

01

02

03

PENGENALAN

​

04

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN (KUMPULAN A – PENGINAPAN)

​

​

​

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

​

​

​

PENUTUP

​

3 of 35

3

PENGENALAN

01

4 of 35

4

PENGENALAN

PENGENAAN DAN SKOP CUKAI PERKHIDMATAN

Seksyen 7, ACP 2018

Seksyen 56A (1), ACP 2018

Cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan dan dilevikan ke atas

Apa-apa perkhidmatan bercukai diimport oleh orang yang menjalankan perniagaan

Oleh orang berdaftar dalam menjalankan perniagaannya

Diberikan di Malaysia

Apa-apa perkhidmatan bercukai

Perkhidmatan bercukai ke atas perkhidmatan digital (SToDS)

5 of 35

5

PENGENALAN

CUKAI PERKHIDMATAN YANG GENAP MASA

Seksyen 11, ACP 2018

Pada masa pembayaran diterima untuk

perkhidmatan bercukai yang diberikan

Pada masa invois dikeluarkan

(tertakluk kepada kelulusan Ketua Pengarah)

Perkhidmatan bercukai diimport:

Pada masa pembayaran dibuat atau invois diterima bagi perkhidmatan itu, mana-mana yang lebih awal.

[Kuatkuasa :1 Jan 2019]

​

6 of 35

6

PENGENALAN

SKOP PERKHIDMATAN BERCUKAI

Jadual Pertama, Peraturan 3, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018

7 of 35

7

PENGENALAN

SKOP PERKHIDMATAN BERCUKAI

Jadual Pertama, Peraturan 3, PCP 2018

Ruang (1):

Orang kena cukai

​

Ruang (2):

Perkhidmatan bercukai

Ruang (3):

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

8 of 35

8

PENGENALAN

Jadual Pertama, Peraturan 3, PCP 2018

PERKHIDMATAN BERCUKAI

Penginapan

Makanan dan minuman

Kelab malam, dewan tari-menari, kabaret, pusat kesihatan dan kesejahteraan, rumah urut, rumah awam dan rumah bir

Kelab Persendirian

Kelab golf dan lapangan sasar golf

Pertaruhan dan perjudian

Profesional

Kad kredit & kad caj

Penyedia perkhidmatan lain

9 of 35

9

DASAR

CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

02

10 of 35

10

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

IMPOSISI & SKOP CUKAI

BERKUATKUASA

1 SEPTEMBER 2018

-------------------------------

Di bawah Kumpulan A, Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018

------------------------------------------

Penyediaan tempat penginapan di bawah keadaan yang ditetapkan

​

TERTAKLUK KEPADA CUKAI PERKHIDMATAN 6%

​

JIKA TELAH MENCAPAI NILAI RM500,000

11 of 35

11

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

IMPOSISI & SKOP CUKAI

Perkhidmatan penyediaan penginapan tertakluk kepada CP:

  • dalam Malaysia

Malaysia

CP 6%

12 of 35

12

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

IMPOSISI & SKOP CUKAI

Perkhidmatan penyediaan penginapan tertakluk kepada CP:

  • dalam kawasan khas

Kawasan Khas (KK)

CP 6%

Zon Bebas (FZ)

Kawasan Pembangunan

Bersama (JDA)

Pangkalan Bekalan

Petroleum

Gudang Berlesen (LW)

Gudang Pengilangan Berlesen (LMW)

13 of 35

13

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

IMPOSISI & SKOP CUKAI

  • Perkhidmatan penginapan yang disediakan di dalam kawasan yang ditetapkan (Labuan, Langkawi, Tioman & Pangkor) TIDAK TERTAKLUK KEPADA CUKAI PERKHIDMATAN.

Kawasan Ditetapkan (KD)

Langkawi

Pangkor

Tioman

Labuan

14 of 35

14

Ruang (1) Orang kena cukai

Siapa orang kena cukai?

Mana-mana orang yang mengendalikan premis penginapan:

Hotel

Rumah tumpangan

Rumah penginapan

Pangsapuri servis

Rumah inapan

Establismen seumpamanya

Jadual Pertama,

Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

15 of 35

15

Ruang (1) Orang kena cukai

Siapa yang tidak termasuk orang kena cukai?

Premis penginapan yang disediakan oleh:

Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri [Kuatkuasa 1.9.2019]

Badan berkanun atau pihak berkuasa tempatan

Institusi pendidikan swasta yang berdaftar di bawah:

  • Akta Pendidikan 1996; [Kuatkuasa 15.5.2023] atau
  • Akta Institusi Pendidikan Tinggi Swasta 1996

Badan keagamaan atau kebajikan yang berdaftar dengan Pendaftar Pertubuhan Malaysia atau di bawah mana-mana undang-undang bertulis yang mengawal selia badan itu.

[untuk aktiviti keagamaan atau kebajikan - bukan kegunaan komersil]

Jadual Pertama,

Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

16 of 35

16

Ruang (2) Perkhidmatan bercukai

Butiran

Apakah perkhidmatan bercukai?

a

  • Penyediaan premis penginapan tidak termasuk premis penginapan yang disediakan oleh seseorang majikan sebagai fasiliti kepada pekerjanya

[Kuatkuasa 1.9.2019]

b

  • Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, PPCP 2018

c

  • Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu.

d

​

  • Penyediaan atau penjualan—
  • rokok;
  • produk tembakau;
  • paip tembakau (termasuk kepala paip);
  • rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa;
  • sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak; atau
  • minuman beralkohol dan tidak beralkohol.

[Kuatkuasa 15.5.2023]

Jadual Pertama,

Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

17 of 35

17

Ruang (2) Perkhidmatan bercukai

Butiran

Apakah perkhidmatan bercukai?

a

  • Penyediaan premis penginapan tidak termasuk premis penginapan yang disediakan oleh seseorang majikan sebagai fasiliti kepada pekerjanya . [Kuatkuasa 1.9.2019]

Jadual Pertama,

Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

Hotel

Rumah tumpangan

Rumah inapan

Hotel Resort

Glamping

18 of 35

18

Ruang (2) Perkhidmatan bercukai

Butiran

Apakah perkhidmatan bercukai?

b

  • Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, PPCP 2018

Jadual Pertama,

Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

Tempat letak kereta

Katering

Pengiklanan

SPA /rumah urut

19 of 35

19

Ruang (2) Perkhidmatan bercukai

Butiran

Apakah perkhidmatan bercukai?

c

  • Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu.

​

Jadual Pertama,

Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

Sewaan lot kedai

Sewaan ruang

vending machine

Sewaan bilik mesyuarat

Sewaan ruang

ATM machine

20 of 35

20

Ruang (2) Perkhidmatan bercukai

Butiran

Apakah perkhidmatan bercukai?

d

​

  • Penyediaan atau penjualan—
  • rokok;
  • produk tembakau;
  • paip tembakau (termasuk kepala paip);
  • rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa;
  • sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak; atau
  • minuman beralkohol dan tidak beralkohol.

[Kuatkuasa 15.5.2023]

Contoh:

  • Pihak hotel menjual produk seperti yang dinyatakan di atas di kedai serbaneka milik hotel di lobi.
  • Vending machine milik hotel menjual produk seperti yang dinyatakan di atas.

Jadual Pertama, Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

21 of 35

21

Ruang (3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Jadual Pertama, Peraturan 3, PCP 2018

KUMPULAN A: PENGINAPAN

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

RM 500,000

22 of 35

22

PERKHIDMATAN BERCUKAI YANG DIIMPORT (ImTS)

[kuatkuasa 1.1.2019]

Apa-apa perkhidmatan bercukai yang diperoleh oleh mana-mana orang di Malaysia daripada mana-mana orang yang berada di luar Malaysia.

Seksyen 7(b), ACP 2018

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

Luar Malaysia

Dalam Malaysia

Definition

Seksyen 2, ACP 2018

23 of 35

23

SIAPA PERLU BAYAR CUKAI UNTUK PERKHIDMATAN BERCUKAI YANG DIIMPORT (ImTS)?

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

Mana-mana orang yang menjalankan perniagaan di Malaysia

(termasuk di dalam KK atau KD)

Mana-mana pemberi perkhidmatan dari luar Malaysia

Luar Malaysia

Dalam Malaysia

Perkhidmatan bercukai

24 of 35

24

Perkhidmatan bercukai yang diimport (ImTS)

[kuatkuasa 1.1.2019]

Hotel Ambor perlu mengakaunkan cukai perkhidmatan diimport RM 227.4525 tersebut dalam penyata SST-02 apabila bayaran telah dibuat atau invois diterima (yang mana lebih awal).

Seksyen 7(b),

ACP 2018

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

(KUMPULAN A – PENGINAPAN)

Perkhidmatan Akauntan

$1250 SGD

CONTOH

*Kadar tukaran matawang pada 8 Jan 2019 = RM 3.0327

$1250 SGD x RM 3.0327 = RM 3,790.875

Cukai Perkhidmatan = RM 3,790.875 x 6% = RM 227.4525

25 of 35

25

03

PENGECUALIAN OLEH

MENTERI

26 of 35

26

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

Pengecualian Cukai Perkhidmatan Ke Atas Perkhidmatan Penyediaan Premis Penginapan Dalam Kumpulan A: Penginapan, Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018

  • Perubahan Dasar Cukai Perkhidmatan yang berkaitan
  • Dasar Cukai Perkhidmatan Bil 9/2020 dan Dasar Cukai Perkhidmatan Bil 2/2021
  • Perkhidmatan yang dikecualikan Cukai Perkhidmatan
  • Perkhidmatan yang tertakluk kepada Cukai Perkhidmatan
  • Tanggungjawab premis penginapan

Seksyen 34,

ACP 2018

27 of 35

27

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

CARIAN INFO DASAR CUKAI PERKHIDMATAN DI PORTAL MYSST

DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

28 of 35

28

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

PERUBAHAN DASAR CUKAI PERKHIDMATAN

YANG BERKAITAN KUMPULAN A

2020

2021

  • Dasar Cukai Perkhidmatan Bil 9/2020
  • Pindaan No.1
  • Pindaan No.2
  • Dasar Cukai Perkhidmatan Bil 2/2021
  • Pindaan No.1

​

29 of 35

29

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

DCP BIL 9/2020

PERKARA

DCP BIL 9/2020

06 Mac 2020

DCP BIL 9/2020 (PINDAAN NO.1)

09 Jun 2020

DCP BIL 9/2020

(PINDAAN NO.2)

18 Mac 2021

PAKEJ

Pakej Ransangan Ekonomi 2020

(PRE 2020)

​

Pelan Jana Semula Ekonomi Negara (PENJANA)

​

Program Strategik Memperkasa Rakyat dan Ekonomi (PEMERKASA)

Tempoh pengecualian

1 Mac – 31 Ogos 2020

​

1 September 2020 – 30 Jun 2021

(Pelanjutan tempoh)

1 Julai 2021 –

31 Disember 2021

(Pelanjutan tempoh)

Skop pengecualian CP

  • Semua perkhidmatan bercukai yang dinyatakan dalam ruang (2)(a)(b)(c) dan (d), Kumpulan A: Penginapan, Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018
  • Tambahan TTx (DCP 9/2020 Pindaan No.1 & No.2)

30 of 35

30

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

DCP BIL 2/2021

PERKARA

DCP BIL 2/2021

1 Julai 2021

DCP BIL 2/2021

(PINDAAN NO.1)

23 Ogos 2021

PAKEJ

Program Strategik Memperkasa Rakyat dan Ekonomi (PEMERKASA)

​

Program Strategik Memperkasa Rakyat dan Ekonomi (PEMERKASA)

​

Tempoh pengecualian

1 Julai 2021 – 31 Disember 2021

(Perubahan skop pengecualian CP)

1 Julai 2021 – 31 Disember 2021

(Pindaan untuk menjelaskan maksud pengecualian)

Skop pengecualian CP

Perkhidmatan bercukai dalam ruang (2)(a) - Perkhidmatan penginapan sahaja

Perkhidmatan bercukai dalam ruang (2)(a) - Perkhidmatan penginapan sahaja

31 of 35

31

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

Tanggungjawab penyedia penginapan:

  • Pengendali premis penginapan adalah bertanggungjawab ke atas perkara berikut:
    • Invois masih perlu dikeluarkan dan ruang cukai dinyatakan sebagai “0%” atau “dikecualikan”;

Seksyen 21,

ACP 2018

32 of 35

32

PENGECUALIAN OLEH MENTERI

Tanggungjawab penyedia penginapan:

  • Pengendali premis penginapan adalah bertanggungjawab ke atas perkara berikut:
    • Penyata SST-02 masih perlu dikemukakan mengikut tempoh yang ditetapkan; dan

​

    • Jumlah perkhidmatan bercukai yang dikecualikan hendaklah diisi di ruangan 18(c) penyata SST-02.

 

Peraturan 12,

PCP 2018

33 of 35

33

PENUTUP

04

34 of 35

34

PENUTUP

Diharap taklimat ini dapat meningkatkan kefahaman dan pematuhan oleh pihak industri berkenaan cukai tak langsung yang ditadbir oleh JKDM.

DOKUMEN RUJUKAN :

  • Akta Cukai Perkhidmatan 2018
  • Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018
  • Perintah Cukai Perkhidmatan (Pengenaan Cukai Bagi Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai Berkenaan Dengan Kawasan Ditetapkan Dan Kawasan Khas) 2018
  • Perintah Cukai Perkhidmatan (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018
  • Dasar Cukai Perkhidmatan Bil 9/2020 & Dasar Cukai Perkhidmatan Bil 2/2021
  • Panduan Penginapan

35 of 35

35

TERIMA KASIH

03-8882 2842

azrina.rusti@customs.gov.my

https://mysst.customs.gov.my/