CHAPITRE 4: �L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS

Equipe pédagogique: Comptabilité générale

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4.1. NOTION DE FLUX

DEFINITION

Le flux est un mouvement d’éléments d’un pole à un autre.

Il existe deux types de flux:

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1. Des flux juridiques ( biens, services, dettes et créances), qui traduisent l’obligation contractée ou le droit constatée, sur la base des factures, bulletins de paie, etc…,

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b. Des flux financiers (monétaires),qui traduisent les mouvements de trésorerie qui en résultent, ou qui les précèdent ( cas des avances et acomptes), sur la base des pièces de caisse, chèques, bordereaux, ordres de virements, extrait de compte, etc…

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Exemple 1:

L’entité vend des marchandises à crédit

Le flux juridique sortant de m/ses (FJS)

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Le flux juridique de créance entrant ( FJE)

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L’entité

Client

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Exemple 2:

L’entité achète de marchandises au comptant

Flux juridique entrant des marchandises (FJE)

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Flux monétaire sortant (FMS)

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Entité

Fournisseurs

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Ces deux types de flux ( juridiques et financiers) peuvent être des flux:

• internes; ou
• externes.

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• FLUX INTERNES

Ce sont des flux qui concernent des transactions à l’intérieur de l’entité.

Exemple: Transfert de 50 000 F CFA de la caisse A pour la caisse B de l’entité Doucouré.

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• FLUX EXTERNES

Ce sont des mouvements de biens, de services ou de monnaie entre l’entité et d’autres agents économiques.

Exemple: L’entité Sylla vend des marchandises à l’entité Doucouré.

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4.2. LE COMPTE ET LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

4.2.1. LE COMPTE

DEFINITION

Le compte est un tableau à deux cotés dans lequel sont portées les opérations de même nature.

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PRÉSENTATION DU COMPTE

Le compte donne une présentation numérique des augmentations ou des diminutions (traduite en valeur monétaire) qui ont affecté un élément du patrimoine pour contribuer à former le résultat.

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Par convention:

• le coté gauche, qui enregistre les emplois est appelé « débit »;
• le coté droit, qui enregistre les ressources est appelé « crédit ».

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Il se présente comme suit:

a) Le compte à colonnes séparées:

Exemple: L’entité Diarra a réalisé, en espèces, les opérations suivantes:

05/09 Ventes au comptant de marchandises (PC- R145) 120 000 F CFA;

10/09 Achat au comptant de marchandises (PC-D 250) 200 000 F CFA;

12/09 Ventes au comptant de services (PC-R146) 150 000 F CFA;

15/09 Achat au comptant de fournitures (PC-D 251) 35 000 F CFA.

Travail à faire : Présenter le compte « 571 Caisse » de l’entité DIARRA

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CHAPITRE 4:� L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS: 13/30�SOLUTION�

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Il se présente comme suit:

b) Le compte à colonnes mariées avec solde:

Exemple: L’entité Diallo a effectué les opérations suivantes avec la BDM:

12/10 Chèque n° 14 701 pour achat de marchandises 150 000 F CFA;

15/10 Acquisition d’une machine à écrire réglée par chèque n° 14 702 375 000 F CFA;

18/10 Remis à la banque des chèques provenant de ventes au comptant 400 000 F CFA;

21/10 Payé une quittance d’électricité par chèque n° 14 703 75 000 F CFA.

Travail à faire : Présenter le compte « 521 Banque » de l’entité Diallo.

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SOLUTION

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• c) Le compte schématique ou compte en « T »

Débit N° du compte Crédit

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4.2.2. LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE:

L’analyse comptable montre que chaque opération réalisée par l’entité a une origine (ressource) et une destination (emploi). On peut parler de cause à effet.

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Toute chose étant égale par ailleurs, le débit d’un ou de plusieurs compte (s) est égal au crédit d’un ou de plusieurs autre (s) compte (s), d’où le principe de la partie double.

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4.2. LE LIVRE-JOURNAL

DEFINITION

Le journal est un livre coté et paraphé par les autorités compétentes dans chaque Etat, dont la loi impose la tenue à tout commerçant. Il est destiné enregistrer, sans blanc ni altération, dans un ordre chronologique, tous les mouvements affectant le patrimoine de l’entité.

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4.2. LE LIVRE JOURNAL

CONTENU

Pour toute opération enregistrée dans le livre-journal, il est obligatoire de préciser les informations suivantes:

• La date de l’enregistrement;
• L’imputation de chaque somme, c’est-à-dire le compte prévu par le SYSCOHADA dans lequel la somme doit être inscrite;
• La référence de la pièce justificative qui sert de base à l’opération et permet de connaitre l’origine de l’opération (facture, chèque, pièce de caisse, etc.).

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Exemple: Le 1^er janvier 2019, Monsieur SIMPARA ouvre un commerce de jouets. Il apporte à l’exploitation :

• un local dont il est propriétaire………………….. ……30 000 000 F CFA
• du matériel et du mobilier de bureau ……………… …..6 000 000 F CFA
• Il ouvre un compte à la BDM - sa et y dépose …………6 000 000 F CFA
• Il dépose dans la caisse de l’entité ……………………250 000 F CFA

Au cours du mois de janvier il effectue les opérations suivantes :

• 05/01 Facture A1 de Monzon: achats divers au comptant par chèque n° 54002: …120 000 F CFA
• 16/01 Chèque n^o 54002 tiré sur la BDM – sa : achat de produits d’entretien: …75 000 F.

Travail à faire: Enregistrer ces opérations dans le journal de Monsieur SIMPARA jusqu’au 16 janvier.

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4.3. LE GRAND-LIVRE

DEFINITION

Le grand livre est un document qui regroupe l’ensemble des comptes de l’entité où sont reportés ou inscrits simultanément au journal compte par compte les différents mouvements.

Le grand-livre fait partie des livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire. Toutefois il n’est soumis à aucun formalisme particulier: la cote et le paraphe ne sont pas exigés.

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CHAPITRE 4:� L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS 24/31

Exemple: Reporter dans les comptes du grand-livre de l’entité SIMPARA, les opérations enregistrées dans son journal.

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CHAPITRE 4:� L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS 25/31

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CHAPITRE 4:� L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS 26/31

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CHAPITRE 4:� L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS 27/31

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4.4. LA BALANCE DES COMPTES

DEFINITION

La balance est un tableau où sont reportés tous les comptes du grand-livre.

La balance est un instrument de contrôle qui permet de vérifier l’exactitude des reports du journal aux comptes du grand-livre.

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CHAPITRE 4:� L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS : 30/31

La balance a les propriétés suivantes:

• Le total des mouvements débits est égal au total des mouvements crédits.
• Le total des soldes débiteurs est égal au total des soldes créditeurs.

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