1 of 56

KAS DAN PIUTANG

SDMIndonesia.com

2 of 56

Kas

SDMIndonesia.com

Aset keuangan disebut juga instrumen keuangan.

Instrumen Keuangan yaitu kontrak apa pun yang menimbulkan aset keuangan dari satu entitas dan kewajiban keuangan atau kepentingan ekuitas entitas lain.

Apa itu Kas?

3 of 56

  • Aset paling likuid.
  • Standar pertukaran.
  • Dasar untuk mengukur dan menghitung semua item lainnya.
  • Aset lancar.
  • Contoh: Koin, mata uang, dana yang tersedia di deposito di bank, wesel, cek bersertifikat, cek kasir, cek pribadi, bank drafts dan rekening tabungan.

Kas

Apa itu Kas?

SDMIndonesia.com

4 of 56

Setara Kas

Investasi jangka pendek dan sangat likuid yang keduanya

    • Mudah dikonversi menjadi kas, dan
    • Begitu dekat umurnya sehingga menyajikan risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.

Contoh: Treasury bills, commercial paper, and money market funds.

Kas

Melaporkan Kas

SDMIndonesia.com

5 of 56

Perusahaan memisahkan kas yang dibatasi dari kas biasa.

Contoh, dibatasi untuk:

(1) Ekspansi pabrik,

(2) hutang pensiun jangka panjang, dan

(3) saldo kompensasi.

Kas Yang Dibatasi

Melaporkan Kas

SDMIndonesia.com

6 of 56

Bank Overdrafts

Perusahaan menulis cek lebih dari jumlah di rekening kasnya.

  • Umumnya dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
  • Offset terhadap rekening kas lainnya hanya bila rekening dengan bank yang sama.

Melaporkan Kas

SDMIndonesia.com

7 of 56

Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal yang ditentukan di masa depan.

Piutang merupakan klaim terhadap pelanggan dan orang lain atas uang, barang, atau layanan.

Janji lisan pembeli untuk membayar barang dan jasa yang terjual.

​

Piutang

Usaha

Wesel

Tagih

Piutang

SDMIndonesia.com

8 of 56

Piutang Tidak Diperdagangkan

  1. Uang muka kepada petugas dan karyawan.
  2. Uang muka kepada anak perusahaan.
  3. Simpanan dibayar untuk menutupi potensi kerugian atau kerugian.
  4. Simpanan dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.
  5. Dividen dan piutang bunga.
  6. Klaim terhadap: Perusahaan asuransi untuk korban yang menderita; Terdakwa di bawah jas; badan pemerintah untuk pengembalian pajak; pembawa umum barang rusak atau hilang; kreditur untuk barang yang dikembalikan, rusak, atau hilang; pelanggan untuk item yang dapat dikembalikan (kontainer, dll.).

Piutang

SDMIndonesia.com

9 of 56

Digunakan untuk:

  • Hindari perubahan katalog yang sering terjadi.
  • Mengubah harga untuk jumlah yang berbeda yang dibeli.
  • menyembunyikan harga faktur yang sebenarnya dari pesaing.

10 % Discount for new Retail Store Customers

Trade Discounts

Pengakuan Piutang

SDMIndonesia.com

10 of 56

  • Ditawarkan untuk mendorong pembayaran segera.
  • Ketentuan seperti 2/10, n / 30, 2/10, E.O.M., atau net 30, E.O.M.
  • Gross Method vs Net Method.

Cash Discounts (Diskon Penjualan)

Payment terms are 2/10, n/30

Pengakuan Piutang

SDMIndonesia.com

11 of 56

Cash Discount (Diskon Penjualan)

SDMIndonesia.com

12 of 56

Ilustrasi: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barang dagangan kepada Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan ketentuan 2/10, n / 60. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan tersebut menerima cek atas piutang Perusahaan Arquette. Siapkan entri jurnal di buku Bolton Company untuk mencatat penjualan dengan asumsi catatan penjualan Bolton menggunakan metode kotor (gross method).

Penjualan 2,000

Piutang 2,000

Juni 3

Kas (£2,000 x 98%) 1,960

Diskon Penjualan 40

Piutang 2,000

Juni 12

Pengakuan Piutang

SDMIndonesia.com

13 of 56

Ilustrasi: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barang dagangan Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan ketentuan 2/10, n/60. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan tersebut menerima cek atas piutang Perusahaan Arquette. Siapkan entri jurnal di buku Bolton Company untuk mencatat penjualan dengan asumsi catatan penjualan Bolton menggunakan metode bersih (net method).

Penjualan 1,960

Piutang 1,960

Juni 3

Kas (£2,000 x 98%) 1,960

Piutang 1,960

Juni 12

Pengakuan Piutang

SDMIndonesia.com

14 of 56

Ilustrasi: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barang dagangan kepada Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan ketentuan 2/10, n / 60, f.o.b. shipping point. Siapkan entri jurnal di buku Bolton Company untuk mencatat penjualan dengan asumsi catatan penjualan Bolton menggunakan metode bersih, dan Arquette tidak mengirimkan pembayaran sampai 29 Juli.

Penjualan 1,960

Piutang 1,960

Juni 3

Kas 2,000

Piutang 1,960

Sales Discounts Forfeited 40

Juni 12

Pengakuan Piutang

SDMIndonesia.com

15 of 56

  • Melaporkan piutang memerlukan:
  • Klasifikasi dan
  • Penilaian pada laporan posisi keuangan.
  • Klasifikasi melibatkan penentuan jangka waktu setiap piutang akan beredar.
  • Nilai dan laporan piutang jangka pendek pada nilai realisasi kas.

Penilaian Piutang

SDMIndonesia.com

16 of 56

  • Catat kerugian sebagai debit pada Beban Piutang Tak Tertagih.
  • Risiko normal dan perlu melakukan bisnis secara kredit.
  • Dua metode untuk memperhitungkan piutang tak tertagih:
  • Metode Penghapusan Langsung
  • Metode Penyisihan

Piutang Tak Tertagih

Penilaian Piutang

SDMIndonesia.com

17 of 56

Penyisihan

Kerugian diperkirakan :

    • Persentase penjualan.
    • Persentase dari piutang.
    • IFRS mewajibkan bila piutang tak tertagih jumlahnya banyak.

Metode Akuntansi Untuk Piutang Tak Tertagih

Penghapusan Langsung

Secara teoritis kurang :

    • Tidak cocok.
    • Piutang tidak dinyatakan sebesar nilai realisasi kas.
    • Tidak sesuai bila jumlah tidak tertagih adalah material.

Penilaian Piutang

18 of 56

SDMIndonesia.com

Persentase penjualan menghasilkan pencocokan yang lebih baik dari biaya dengan pendapatan

Persentase piutang

menghasilkan estimasi yang lebih baik dari nilai realisasi kas

Metode Penyisihan

19 of 56

Pendekatan Persentase Penjualan

    • Persentase berdasarkan pengalaman masa lalu dan mengantisipasi kebijakan kredit.
    • Mencapai pencocokan biaya dan pendapatan yang lebih baik.
    • Saldo dalam Penyisihan Piutang Tak Tertagih diabaikan.
    • Metode ini sering disebut sebagai pendekatan laba rugi.

Metode Penyisihan

SDMIndonesia.com

20 of 56

Illustrasi: Gonzalez Company memperkirakan bahwa sekitar 1% dari penjualan kredit bersih akan menjadi tidak tertagih. Jika penjualan kredit bersih R $ 800.000 untuk tahun ini, catatan tersebut mencatat beban piutang tak tertagih sebagai berikut.

Beban Piutang tak tertagih (1% x R$800,000) 8,000

Penyisihan Piutang tak tertagih 8,000

Pendekatan Persentase Penjualan

SDMIndonesia.com

21 of 56

Pendekatan Persentase Piutang

    • Tidak cocok.
    • Perkiraan nilai realisasi piutang.

Perusahaan mungkin menerapkan metode ini dengan menggunakan:

    • satu tarif, atau
    • membuat aging schedule menggunakan tarif berbeda.

Metode Penyisihan

SDMIndonesia.com

22 of 56

Beban Piutang Tak Tertagih 37,650

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 37,650

Apa jurnal yang dilakukan Wilson dengan asumsi bahwa akun penyisihan memiliki saldo nol?

Pendekatan Persentase Piutang

SDMIndonesia.com

23 of 56

Beban Piutang Tak Tertagih (€37,650 – €800) 36,850

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 36,850

Apa entri yang dilakukan Wilson dengan asumsi akun penyisihan memiliki saldo kredit sebesar € 800 sebelum penyesuaian?

Pendekatan Persentase Piutang

SDMIndonesia.com

24 of 56

Beban Piutang Tak Tertagih 7,500

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 7,500

(€800,000 – €50,000) x 1% = €7,500

Illustrasi: Sandel Company melaporkan informasi keuangan berikut sebelum penyesuaian.

Instruksi: Siapkan catatan jurnal dengan asumsi Sandel memperkirakan piutang tak tertagih (a) 1% dari penjualan bersih.

Metode Penyisihan

SDMIndonesia.com

25 of 56

Beban Piutang Tak Tertagih 6,000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 6,000

(€160,000 x 5%) – €2,000) = €6,000

Illustrasi: Sandel Company melaporkan informasi keuangan berikut sebelum penyesuaian.

Instruksi: Siapkan catatan jurnal dengan asumsi Sandel memperkirakan piutang tak tertagih (b) 5% dari piutang.

Metode Penyisihan

SDMIndonesia.com

26 of 56

Ilustrasi: Wakil presiden keuangan Brown Furniture memberi otorisasi penghapusan dari saldo £ 1.000 yang terhutang oleh Randall Co pada tanggal 1 Maret. Catatan untuk mencatat penghapusan adalah:

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 1,000

Piutang 1,000

Asumsikan bahwa pada tanggal 1 Juli, Randall Co. membayar jumlah £ 1.000 yang telah dihapus oleh Brown pada tanggal 1 Maret. Ini adalah jurnalnya:

Piutang 1,000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 1,000

Kas 1,000

Piutang 1,000

Penghapusan Langsung Piutang

SDMIndonesia.com

27 of 56

Perusahaan menilai piutang mereka atas penurunan nilai setiap periode pelaporan. Peristiwa kerugian yang mungkin terjadi :

    • Masalah keuangan pelanggan yang signifikan.
    • Default pembayaran
    • Renegosiasi syarat piutang karena kesulitan keuangan pelanggan.
    • Penurunan estimasi arus kas masa depan dari kelompok piutang sejak pengakuan awal, walaupun penurunan tersebut belum dapat diidentifikasi dengan aset individual dalam kelompok.

Proses Evaluasi Penurunan Nilai

SDMIndonesia.com

28 of 56

Piutang dianggap mengalami penurunan bila terjadi kejadian kerugian mengindikasikan adanya dampak negatif terhadap taksiran arus kas masa depan yang akan diterima dari pelanggan. IASB mensyaratkan bahwa penilaian penurunan nilai harus dilakukan sebagai berikut.

    • Piutang yang signifikan secara individu harus dipertimbangkan untuk penurunan nilai secara terpisah.
    • Setiap piutang yang dinilai secara individual yang tidak dianggap terganggu harus disertakan dengan sekelompok aset dengan karakteristik risiko kredit serupa dan secara kolektif dinilai mengalami penurunan nilai.
    • Setiap piutang yang tidak dinilai secara individual harus dinilai secara kolektif untuk penurunan nilai.

Proses Evaluasi Penurunan Nilai

SDMIndonesia.com

29 of 56

Didukung oleh surat promes resmi.

  • Instrumen yang dapat dinegosiasikan.
  • Tanda pembuat mendukung Penerima Pembayaran.
  • Interest-bearing (memiliki tingkat bunga yang dinyatakan) atau
  • Zero-interest-bearing (bunga termasuk dalam jumlah nominal).

Wesel Tagih

SDMIndonesia.com

30 of 56

Umumnya berasal dari:

  • Pelanggan yang perlu memperpanjang masa pembayaran piutang.
  • Pelanggan berisiko tinggi atau baru.
  • Pinjaman kepada karyawan dan anak perusahaan.
  • Penjualan aktiva tetap.
  • Transaksi pinjaman.

Wesel Tagih

SDMIndonesia.com

31 of 56

Jangka Pendek

Jangka Panjang

Dicatat pada Face Value, dikurangi penyisihan

Dicatat pada Present Value kas yang diharapkan bisa diterima

Tingkat suku bunga

Stated rate = Market rate

Stated rate > Market rate

Stated rate < Market rate

Wesel diterbitkan pada

Face Value

Premium

Discount

Pengakuan Wesel Tagih

SDMIndonesia.com

32 of 56

SDMIndonesia.com

Ilustrasi: Bigelow Corp meminjamkan Skandinavia Import € 10.000 dengan imbalan € 10.000, wesel tiga tahun dengan suku bunga 10 persen per tahun. Tingkat bunga pasar untuk wesel serupa juga 10 persen. Bagaimana Bigelow mencatat penerimaan catatan itu?

0

1

2

3

1,000

1,000 Interest

€1,000

€10,000 Principal

4

i = 10%

n = 3

PV-OA

LO 6

Wesel Diterbitkan Pada Face Value

33 of 56

SDMIndonesia.com

€1,000 x 2.48685 = €2,487

Interest Received

Factor

Present Value

PV of Interest

Wesel Diterbitkan Pada Face Value

34 of 56

SDMIndonesia.com

€10,000 x .75132 = €7,513

Principal

Factor

Present Value

PV of Principal

LO 6

Wesel Diterbitkan Pada Face Value

35 of 56

SDMIndonesia.com

Hasil

Present value of interest € 2,487

Present value of principal 7,513

Note current market value €10,000

Wesel Tagih 10,000

Kas 10,000

Kas 1,000

Pendapatan Bunga 1,000

Jan. Tahun ke. 1

Des. Tahun ke 1

Jurnal

Wesel Diterbitkan Pada Face Value

36 of 56

SDMIndonesia.com

Ilustrasi: Jeremiah Company menerima wesel tiga tahun, $ 10.000 tanpa bunga. Tingkat bunga pasar untuk catatan risiko serupa adalah 9 persen. Bagaimana Yeremia mencatat penerimaan wesel itu?

0

1

2

3

$0

$0 Interest

$0

$10,000 Principal

4

i = 9%

n = 3

PV-0A

Wesel Tanpa Bunga

37 of 56

SDMIndonesia.com

$10,000 x .77218 = $7,721.80

Principal

Factor

Present Value

PV of Principal

Wesel Tanpa Bunga

38 of 56

SDMIndonesia.com

Wesel Tanpa Bunga

39 of 56

SDMIndonesia.com

Siapkan entri jurnal untuk mencatat penerimaan wesel.

Wesel Tagih 7,721.80

Kas 7,721.80

Wesel Tanpa Bunga

40 of 56

SDMIndonesia.com

Catat pendapatan bunga pada akhir tahun pertama.

Wesel Tagih 694.96

Pendapatan Bunga ($7,721.80 x 9%) 694.96

LO 6

Wesel Tanpa Bunga

41 of 56

SDMIndonesia.com

Ilustrasi: Morgan Corp. memberikan pinjaman kepada Marie Co. dan menerima imbalan tiga tahun, € 10.000 dengan tingkat bunga 10 persen per tahun. Tingkat bunga pasar untuk catatan risiko serupa adalah 12 persen. Siapkan catatan jurnal untuk mencatat penerimaan wesel?

0

1

2

3

1,000

1,000 Interest

€1,000

€10,000 Principal

4

i = 12%

n = 3

PV-0A

Wesel Dengan Bunga

42 of 56

SDMIndonesia.com

€1,000 x 2.40183 = €2,402

Interest Received

Factor

Present Value

PV of Interest

Wesel Dengan Bunga

43 of 56

SDMIndonesia.com

€10,000 x .71178 = €7,118

Principal

Factor

Present Value

PV of Principal

Wesel Dengan Bunga

44 of 56

SDMIndonesia.com

Ilustrasi: Catat penerimaan wesel?

Wesel Tagih 9,520

Kas 9,520

Wesel Dengan Bunga

45 of 56

SDMIndonesia.com

Wesel Dengan Bunga

46 of 56

SDMIndonesia.com

Catat pendapatan bunga pada akhir tahun pertama.

Kas 1,000

Wesel Tagih 142

Pendapatan Bunga 1,142

Wesel Dengan Bunga

47 of 56

SDMIndonesia.com

Dalam transaksi yang ditawar masuk, tingkat bunga yang disebutkan diperkirakan adil kecuali:

    • Tidak ada suku bunga yang disebutkan, atau
    • Tingkat suku bunga dinyatakan tidak masuk akal, atau
    • Jumlah nominal catatan berbeda secara material dari
      • harga jual tunai saat ini atau
      • dari nilai pasar instrumen hutang saat ini.

Wesel Untuk Properti, Barang, Atau Jasa

48 of 56

  • Pelaporan jangka pendek sejajar dengan piutang usaha.
  • Jangka Panjang
    • Nilai dapat berubah dari waktu ke waktu karena diskonto atau premium diamortisasi.
    • Penurunan nilai
      • Pengujian sering dilakukan berdasarkan penilaian individu.
      • Kerugian yang diukur sebagai selisih antara nilai tercatat dari piutang dan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan dengan suku bunga efektif awal.

Penilaian Wesel Tagih

SDMIndonesia.com

49 of 56

Ilustrasi: Tesco Inc. memiliki wesel tagih dengan jumlah tercatat € 200.000. Debitur, Morganese Company, telah mengindikasikan bahwa mereka mengalami kesulitan keuangan. Tesco memutuskan bahwa wesel tagih Morganese terganggu. Tesco menghitung nilai sekarang dari arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat bunga efektif awal menjadi € 175.000. Perhitungan rugi penurunan nilai adalah sebagai berikut.

Penilaian Wesel Tagih

SDMIndonesia.com

50 of 56

Jurnal untuk mencatat kerugian penurunan nilai adalah sebagai berikut.

Perhitungan rugi penurunan nilai adalah sebagai berikut.

Beban Piutang Tak Tertagih 25,000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 25,000

Penilaian Wesel Tagih

SDMIndonesia.com

51 of 56

SDMIndonesia.com

Faktornya adalah perusahaan pembiayaan atau bank yang membeli piutang dari bisnis dengan biaya tertentu.

Penjualan Piutang

52 of 56

  • Pembeli mengasumsikan risiko pengumpulan.
  • Transfer langsung penjualan piutang.
  • Penjual mencatat kerugian penjualan.
  • Penjual menggunakan akun Due from Factor (piutang) untuk menutupi potongan harga, pengembalian, dan tunjangan.

Penjualan Tanpa Jaminan

SDMIndonesia.com

53 of 56

  • Penjual menjamin pembayaran kepada pembeli.
  • Transfer dianggap sebagai pinjaman-terkadang disebut sebagai penjualan yang gagal.

Asumsikan Crest Textiles menjual piutang dengan jaminan.

Penjualan Dengan Jaminan

SDMIndonesia.com

54 of 56

Aturan umum dalam mengklasifikasikan piutang adalah:

  1. Memisahkan dan melaporkan jumlah tercatat dari berbagai kategori piutang.
  2. Tunjukkan piutang yang tergolong lancar dan tidak lancar dalam laporan posisi keuangan.
  3. Mengkorusikan dengan tepat akun penilaian piutang yang mengalami penurunan nilai, termasuk pembahasan penurunan nilai individual dan kolektif.
  4. Mengungkapkan nilai wajar piutang sedemikian rupa sehingga memungkinkan untuk dibandingkan dengan nilai tercatatnya.
  5. Mengungkapkan informasi untuk menilai risiko kredit yang melekat pada piutang.
  6. Mengungkapkan piutang yang dijadikan agunan.
  7. Mengungkapkan semua konsentrasi risiko kredit yang timbul dari piutang.

Penyajian dan Analisis

SDMIndonesia.com

55 of 56

Rasio ini digunakan untuk:

    • Menilai likuiditas piutang.
    • Mengukur berapa kali, rata-rata, perusahaan mengumpulkan piutang selama periode tersebut.

Analisis Piutang

SDMIndonesia.com

56 of 56

SDMIndonesia.com