1 of 30

Akuntansi Mudharabah

2 of 30

Akad Mudharabah

Prinsip Pembagian Hasil Usaha

Bagi Hasil Untuk Akad Mudarabah Musytarakah

Perlakuan Akuntansi Mudarabah

Pengertian Akad Mudarabah

Jenis Akad Mudarabah

Dasar Syariah

3 of 30

Pengertian Akad Mudarabah

Asal kata : Adhdharby fil ardhi / qiradh yaitu bepergian untuk urusan dagang.
Disebut juga dengan Qiradh yang berasal dari kata alqardhu yang berarti potongan, karena pemilik memotong sebagian hartanya untuk diperdagangkan dan memperoleh sebagian keuntungan
Dasar : kepercayaan
Bagi hasil : tidak boleh menggunakan predictive value tetapi menggunakan nilai realisasi keuntungan

4 of 30

Pengertian Akad Mudarabah

Jaminan : prinsipnya tidak boleh ada jaminan, tapi diperbolehkan ada.
Dimulai : saat dana diterima pengelola dana
Hikmah : memberi keringanan kepada manusia
Agar tidak terjadi perselisihan dikemudian hari, maka akad/kontrak sebaiknya dituangkan secara tertulis dan dihadiri para saksi

5 of 30

Jenis Akad Mudarabah

Mudarabah Muthlaqah

Mudharabah Muqayyadah

Mudharabah Musytarakah

6 of 30

Mudarabah dimana pemilik dana memberikan kebebasan kepada pengelola dana dalam pengelolaan investasinya.
Jenis mudarabah ini ditentukan masa berlakunya
Kebebasan bukan kebebasan yang tak terbatas sama sekali
Pengelola dana memiliki kewenangan untuk melakukan apa saja dalam pelaksanaan bisnis.
Jika terjadi kecurangan atau kerugian akibat kelalaian pengelola dana maka pengelola dana harus bertanggung jawab, tapi jika kerugian bukan karena kelalaian atau kecurangan pengelola dana, maka kerugian akan ditanggung oleh pemilik dana

Mudarabah Muthlaqah

7 of 30

Mudarabah dimana pemilik dana memberikan batasan kepada pengelola antara lain mengenai dana, lokasi, cara, dan/atau objek investasi atau sektor usaha
Mudarabah ini disebut juga dengan investasi terikat
Apabila pengelola dana bertindak bertentangan dengan syarat-syarat yang diberikan oleh pemilik dana, maka pengelola dana harus bertanggung jawab atas konsekuensi yang ditimbulkannya

Mudharabah Muqayyadah

8 of 30

Mudarabah dimana pengelola dana menyertakan modal atau dananya dalam kerjasama investasi
Diawal kerjasama modal 100% dari pemilik dana, dalam perjalanan pengelola ikut menanamkan modal sesuai dengan kesepakatan bersama
Merupakan gabungan dari akad mudarabah dan musyarakah

Mudharabah Musytarakah

9 of 30

Dasar Syariah

Sumber Hukum Akad Mudarabah

Rukun dan Ketentuan Syariah Akad Mudarabah

Berakhirnya Akad Mudarabah

10 of 30

QS. Al Baqarah : 283

Dan jika kamu dalam perjalanan sedang kamu tidak mendapatkan seorang penulis, maka hendaklah ada barang jaminan yang dipegang. Tetapi, jika sebagian kamu mempercayai sebagian yang lain, hendaklah yang dipercayai itu menunaikan amanatnya (utangnya) dan hendaklah dia bertakwa kepada Allah, Tuhannya. Dan janganlah kamu menyembunyikan kesaksian, karena barangsiapa menyembunyikan nya, sungguh, hatinya kotor (berdosa). Allah Maha Mengetahui apa yang kamu kerjakan.

QS Al-Jumuah : 10

Apabila salat telah dilaksanakan, maka bertebaranlah kamu di bumi; carilah karunia Allah dan ingatlah Allah banyak-banyak agar kamu beruntung.

Alqur’an

Sumber Hukum Akad Mudarabah

11 of 30

“Abbas bin Abdul Muthalib jika menyerahkan harta sebagai mudarabah, ia mensyaratkan kepada pengelola dananya agar tidak mengarungi lautan dan tidak menuruni lembah, serta tidak membeli hewan ternak. Jika persyaratan itu dilanggar, ia (pengelola dana) harus menanggung risikonya. Ketika persyaratan yang ditetapkan Abbas didengar oleh Rasulullah Shallallahu’alaihi Wassalam, beliau membenarkannya”

( HR. Thabrani dari Ibnu Abbas )

Dari Shalih bin Suaib Radiallahu’anhu bahwa Rasullullah Shallallahu’alaihi Wassalam bersabda, “Tiga hal yang didalamnya terdapat keberkahan : jual beli secara tangguh, muqaradhah (mudarabah), dan mencampuradukkan gandum dengan jewawul untuk keperluan rumah tangga bukan untuk dijual”

(HR. Ibnu Majah)

Hadits Nabi

Sumber Hukum Akad Mudarabah

12 of 30

Rukun Akad Mudarabah

Pelaku, terdiri pemilik dana dan pengelola dana

Objek Mudarabah, berupa Modal dan Kerja

Ijab Kabul/Serah Terima

Nisbah Keuntungan

13 of 30

Ketentuan Syariah Akad Mudarabah

Pelaku harus cakap hukum dan baligh
Pelaku akad mudarabah dapat dilakukan sesama muslim atau dengan non muslim
Pemilik dana tidak boleh ikut campur dalam pengelolaan usaha tatapi ia boleh mengawasi

Pelaku, terdiri pemilik dana dan pengelola dana

14 of 30

Rukun dan Ketentuan Syariah Akad Mudarabah

Objek Mudarabah, berupa Modal dan Kerja

Modal

Dapat berbentuk uang atau aset lain
Modal harus tunai dan tidak utang
Jumlahnya harus jelas
Tidak boleh memudarabahkan kembali, kecuali ada izin dari pemilik dana
Pengelola dana tidak boleh meminjam uang kepada orang lain
Pengelola bebas menggunakan dana selagi tidak bertentangan dengan syariah

Kerja

Kontribusi pengelola dana dapat berbentuk keahlian, keterampilan, dll
Pemilik dana tidak boleh mengintervensi pengelola dana
Pengelola dana harus bekerja sesuai dengan syariah
Pengelola dana harus mematuhi kontrak
Pengelola dana berhak mendapatkan upah/gaji

15 of 30

Rukun dan Ketentuan Syariah Akad Mudarabah

Ijab Kabul/Serah Terima

Merupakan pernyataan dan ekspresi saling rida/rela di antara pihak-pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi modern

16 of 30

Rukun dan Ketentuan Syariah Akad Mudarabah

Nisbah Keuntungan

Nisbah adalah besaran yang digunakan untuk pembagian keuntungan, mencerminkan imbalan yang berhak diterima oleh kedua pihak yang bermudarabah atas keuntungan yang diperoleh
Perubahan nisbah harus berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak
Pemilik dana tidak boleh meminta pembagian keuntungan dengan menyatakan nilai nominal tertentu karena itu adalah riba
Jika terjadi kerugian yang bukan karena kelalaian pengelola dana, maka terlebih dahulu diambil dari keuntungan, apabila melebihi keuntungan, maka diambil dari modal

17 of 30

Berakhirnya Akad Mudarabah

Dalam hal mudarabah tersebut dibatas waktunya, maka mudarabah berakhir pada waktu yang telah ditentukan

01

Salah satu pihak memutuskan mengundurkan diri

02

Pengelola dana tidak menjalankan amanahnya sebagai pengelola usaha untuk mencapai tujuan sebagiaman yang dituangkan dalam akad

04

Salah satu pihak meninggal dunia

03

Modal sudah tidak ada

04

18 of 30

Prinsip Pembagian Hasil Usaha

Contoh perhitungan pembagian hasil usaha:

19 of 30

Prinsip Pembagian Hasil Usaha (PSAK 105 par.11)

2. Berdasarkan prinsip BAGI HASIL, maka

nisbah Pemilik Dana : Pengelola Dana = 10 : 90

-Pemilik Dana : 10%x Rp 350.000 = Rp 35.000

-Pengelola Dana : 90%x Rp 350.000 = Rp 315.000

Dasar pembagian hasil usaha : laba kotor

Berdasarkan prinsip BAGI LABA (Profit Sharing), maka

nisbah Pemilik Dana : Pengelola Dana = 30 : 70

-Pemilik Dana : 30%x Rp 100.000 = Rp 30.000

-Pengelola Dana : 70%x Rp 100.000 = Rp 70.000

Dasar pembagian hasil usaha : laba bersih

20 of 30

Bagi Hasil untuk Akad �Mudarabah Musytarakah (PSAK 105 par.34)

Contoh :

Bapak A menginvestasikan uang Rp.2.000.000 untuk usaha siomay yang dimiliki Bapak B dengan akad Mudharabah. Nisbah disepakati (1 : 3).

Setelah usaha berjalan, butuh tambahan dana, dengan persetujuan Bapak A, Bapak B ikut investasikan uangnya Rp 500.000.

Bentuk akad menjadi Mudharabah Musytarakah.

Laba bulan Januari 2018 Rp 1 juta.

21 of 30

Alternatif 1 :

Pertama, dibagi sesuai nisbah disepakati:

Bp A : ¼ x Rp 1 juta = Rp 250.000
Bp B : ¾ x Rp 1 juta = Rp 750.000

Lalu hasil investasi dikurangi untuk Bp B (Rp 1 juta- Rp 750.000) dibagi sesuai porsi modal :

Bp A : Rp 2 juta/Rp 2,5 juta x 250.000 = Rp 200.000
Bp B : Rp 500.000/Rp 2,5 juta x 250.000 = Rp 50.000

Total untuk A : Rp 200.000
Total untuk B : Rp 750.000+Rp 50.000 = Rp 800.000

22 of 30

Alternatif 2 :

Pertama, hasil investasi dibagi sesuai porsi modal :

Bp A : Rp 2 juta/Rp 2,5 juta x 1.000.000 = Rp 800.000
Bp B : Rp 500.000/Rp 2,5 juta x 1.000.000 = Rp 200.000

Lalu, hasil investasi dikurangi untuk Bp B (Rp 1 juta- Rp 200.000) dibagi sesuai nisbah disepakati :

Bp A : ¼ x Rp 800.000 = Rp 200.000
Bp B : ¾ x Rp 800.000 = Rp 600.000

Total untuk A : Rp 200.000
Total untuk B : Rp 200.000+Rp 600.000 = Rp 800.000

23 of 30

Perlakuan Akuntansi Mudarabah (PSAK 105)

[

24 of 30

[

Transaksi (Dalam ribuan rupiah)	Shahibul Maal (Pemilik Dana)	Mudharib (Pengelola Dana)
1 Januari 2015 Setelah melakukan akad, pemilik dana menyerahkan dana sebesar Rp.100.000. Periode akad : 2 tahun . Nisbah bagi hasil : Pengelola : Pemilik dana = 3:1	Investasi Mudarabah 100.000 Kas 100.000	Kas 100.000 Dana Syirkah Temporer 100.000
31 Desember 2015 Jika hasil pengolahan dana selama tahun 2015 adalah : Memperoleh pendapatan : Rp.10.000 Menanggung beban : Rp.8.000	-	Pengelola dana akan mencatat pendapatan dan beban, kemudian di akhir periode akan dibuat jurnal penutup : Kas/Piutang 10.000 Pendapatan 10.000 Beban 8.000 Kas/Utang 8.000 Pendapatan 10.000 Beban 8.000 Pendapatan yang belum dibagikan 2.000
Membagi laba sesuai nisbah : Pengelola dana : ¾ x 2.000 = 1.500 Pemilik dana : ¼ x 2.000 = 500 Pembayran kepada Pemilik Dana Jika tidak dibagi langsung	Kas 500 Pendapatan Bagi Hasil Mudarabah 500 Piutang Bagi Hasil 500 Pendapatan Bagi Hasil 500 Saat Penerimaan uang : Kas 500 Piutang Bagi Hasil 500	Beban Bagi Hasil Mudarabah 1.500 Beban Bagi Hasil Shahibul Maal 500 Kas 2.000 Beban Bagi Hasil Mudarabah 1.500 Beban Bagi Hasil Shahibul Maal 500 Utang Bagi Hasil 2.000 Saat dibayarkan : Utang Bagi Hasil 2.000 Kas 2.000

Penyerahan Dana Investasi dalam bentuk Kas

25 of 30

[

Transaksi (Dalam ribuan rupiah)	Shahibul Maal (Pemilik Dana)	Mudharib (Pengelola Dana)
31 Desember 2015 Melakukan ayat jurnal penutup untuk bagi hasil		Pendapatan yang Belum Dibagikan 2.000 Beban Bagi Hasil 2.000
Penyajian Laporan Keuangan Neraca	Aset : Investasi Mudarabah 100.000 Penyisihan Kerugian 0 100.000	Utang : Utang Bagi Hasil Mudarabah : 0 Dana Syirkah Temporer 100.000 Penyisihan Kerugian 0 100.000
Tahun 2016
31 Desember 2016 Jika Hasil Pengolahan Dana Selama Tahun 2016 adalah : Memperoleh Pendapatan Rp.8.000 Memperoleh Beban Rp.10.000	Kerugian Mudarabah 2.000 Penyisihan Kerugian Mudarabah 2.000	Pengelola dana akan mencatat pendapatan dan beban, kemudian akan ditutup Kas/Piutang 8.000 Pendapatan 8.000 Beban 10.000 Kas/Utang 10.000 Pendapatan 8.000 Penyisihan Kerugian Piutang 2.000 Beban 10.000
Penyajian Laporan Keuangan Neraca (31/12/2016)	Aset : Investasi Mudarabah 100.000 Penyisihan Kerugian 2.000 98.000	Utang : Utang Bagi Hasil Mudarabah : 0 Dana Syirkah Temporer 100.000 Penyisihan Kerugian 2.000 98.000
1 Januari 2017 Pengembalian Investasi Mudarabah pada akhir akad dan menerima Rp.98.000	Kas 98.000 Penyisihan kerugian Mudarabah 2.000 Investasi Mudarabah 100.000	Dana Syirkah Temporer 100.000 Kas 98.000 Penyisihan Kerugian 2.000

Penyerahan Dana Investasi dalam bentuk Kas

26 of 30

[

Transaksi (Dalam ribuan rupiah)	Shahibul Maal (Pemilik Dana)	Mudharib (Pengelola Dana)
1 Januari 2015 Setelah melakukan akad, pemilik dana menyerahkan aset nonkas dengan : Nilai buku : Rp.80.000 Nilai Pasar : Rp.100.000 Periode akad : 2 tahun, namun mengingat ada kebutuhan bahan baku, operasional usaha akan dimulai 1 Maret 2015. Nisbah bagi hasil pengelola : pemilik dana = 2:2	Investasi Mudarabah 100.000 Aset Non-Kas 80.000 Keuntungan Tangguhan 20.000	Aset Non Kas 100.000 Dana Syirkah Temporer 100.000
28 Februari 2015 Terjadi penurunan nilai sebelum usaha dimulai sebesar Rp.5.000	Kerugian Investasi 5.000 Investasi Mudarabah 5.000	Dana Syirkah Temporer 5.000 Aset Nonkas 5.000
31 Desember 2015 Jika hasil pengolahan dana selama periode teretntu adalah : Memperoleh pendapatan Rp.20.000 Menanggung beban Rp.8.000 Pemilik dana mengamortisas keuntungan tangguhan	Keuntungan Tangguhan 10.000 Keuntungan 10.000	Pengelola dana akan mencatat pendapatan dan beban, kemudian di akhir periode akan dibuat jurnal penutup : Kas/Piutang 20.000 Pendapatan 20.000 Beban 8.000 Kas/Utang 8.000 Pendapatan 20.000 Beban 8.000 Pendapatan yang belum dibagikan 12.000

Penyerahan Dana Investasi dalam bentuk Aset Non Kas

27 of 30

[

Transaksi (Dalam ribuan rupiah)	Shahibul Maal (Pemilik Dana)	Mudharib (Pengelola Dana)
Membagi laba sesuai nisbah : Pengelola dana : 2/4 x 12.000 = 6.000 Pemilik dana : 2/4 x 12.000 = 6.00 Pembayran kepada Pemilik Dana Jika tidak dibagi langsung	Kas 6.000 Pendapatan Bagi Hasil Mudarabah 6.000 Piutang Bagi Hasil 6.000 Pendapatan Bagi Hasil 6.000 Saat Penerimaan uang : Kas 6.000 Piutang Bagi Hasil 6.000	Beban Bagi Hasil Mudarabah 6.000 Beban Bagi Hasil Shahibul Maal 6.000 Kas 12.000 Beban Bagi Hasil Mudarabah 6.000 Beban Bagi Hasil Shahibul Maal 6.000 Utang Bagi Hasil 12.000 Saat dibayarkan : Utang Bagi Hasil 12.000 Kas 12.000
31 Desember 2015 Melakukan ayat jurnal penutup untuk bagi hasil		Pendapatan yang Belum Dibagikan 12.000 Beban Bagi Hasil 1 2.000
Penyajian Laporan Keuangan Neraca	Aset : Investasi Mudarabah 95.000 Penyisihan Kerugian 0 95.000	Utang : Utang Bagi Hasil Mudarabah : 0 Dana Syirkah Temporer 95.000 Penyisihan Kerugian 0 95.000

Penyerahan Dana Investasi dalam bentuk Aset Non Kas

28 of 30

[

Transaksi (Dalam ribuan rupiah)	Shahibul Maal (Pemilik Dana)	Mudharib (Pengelola Dana)
Tahun 2016
31 Desember 2016 Jika Hasil Pengolahan Dana Selama Tahun 2016 adalah : Memperoleh Pendapatan Rp.8.000 Memperoleh Beban Rp.10.000 Pemilik dana mengamortisas keuntungan	Kerugian Mudarabah 2.000 Penyisihan Kerugian Mudarabah 2.000 Keuntungan Tangguhan 10.000 Keuntungan 10.000	Pengelola dana akan mencatat pendapatan dan beban, kemudian akan ditutup Kas/Piutang 8.000 Pendapatan 8.000 Beban 10.000 Kas/Utang 10.000 Pendapatan 8.000 Penyisihan Kerugian Piutang 2.000 Beban 10.000
Penyajian Laporan Keuangan Neraca (31/12/2016)	Aset : Investasi Mudarabah 95.000 Penyisihan Kerugian 2.000 93.000	Utang : Utang Bagi Hasil Mudarabah : 0 Dana Syirkah Temporer 95.000 Penyisihan Kerugian 2.000 93.000
1 Januari 2017 Pengembalian Investasi Mudarabah pada akhir akad., jika nilai aset non-kas Rp.95.000	Aset Non Kas MUdarabah 93.000 Penyisihan kerugian Mudarabah 2.000 Investasi Mudarabah 95.000	Dana Syirkah Temporer 95.000 Aset Non Kas 93.000 Penyisihan Kerugian 2.000

Penyerahan Dana Investasi dalam bentuk Aset Non Kas

29 of 30

“ Ada yang harus kita waspadai yaitu ketika Allah biarkan kita bahagia sementara di dunia. Allah biarkan kita merasa akan selamat dari ancaman Allah di akhirat kelak. Padahal itu bisa jadi sebuah jebakan dari Allah beranama “istidraj” karena kita hidup tidak diatas ketaatan kepada Allah”

30 of 30

Terima Kasih