1 of 10

ОБЛІК ЗАПАСІВ�

  • Сутність запасів, їх класифікація. Визнання та первісна оцінка запасів.
  • Оцінка вибуття запасів і оцінка запасів на дату балансу.
  • Облік виробничих запасів.
  • Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.
  • Облік готової продукції.
  • Облік товарів.

​

2 of 10

Запаси – це активи, які:

  • утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
  • перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;
  • утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством

3 of 10

  • Виробничі запаси – це активи, які використовуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг, а також подальшого продажу і управління підприємством.
  • Товарні запаси (товари) – це активи, які призначені тільки для подальшого перепродажу.

4 of 10

Для цілей бухгалтерського обліку запаси включають:

  • сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;
  • незавершене виробництво у вигляді не закінчених обробкою і складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів;
  • готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;
  • товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу;
  • малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року;
  • поточні біологічні активи, якщо вони оцінюються не за справедливою вартістю, а також сільськогосподарська продукція і продукція лісового господарства після її первісного визнання.

5 of 10

Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:

  • суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків;
  • суми ввізного мита;
  • суми непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;
  • транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів);
  • інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати підприємства на доопрацювання і підвищення якісно технічних характеристик запасів.

6 of 10

Не включаються до первісної вартості запасів, а належать до витрат того періоду, в якому вони були здійснені (встановлені):

  • понаднормові втрати і нестачі запасів;
  • фінансові витрати (за винятком фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО 31 “Фінансові витрати”);
  • витрати на збут;
  • загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов’язані з придбанням і доставкою запасів та приведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

7 of 10

У примітках до фінансової звітності наводиться інформація про:

  • методи оцінки запасів;
  • балансову (облікову) вартість запасів у розрізі окремих класифікаційних груп;
  • балансову (облікову) вартість запасів, які відображені за чистою вартістю реалізації;
  • балансову (облікову) вартість запасів, переданих у переробку, на комісію, в заставу;
  • суму збільшення чистої вартості реалізації, за якою проведена оцінка запасів.

8 of 10

При відпуску запасів у виробництво, з виробництва, продаж та іншому вибутті оцінка їх здійснюється за одним з таких методів:

  • ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів;
  • середньозваженої собівартості;
  • собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО) (first in first out);
  • нормативних затрат;
  • ціни продажу.

​

9 of 10

Первинний облік виробничих запасів полягає у правильності оформленні і складанні таких документів

  • з надходження виробничих запасів (журнал обліку вантажів, що надійшли; довіреність; акт списання бланків довіреностей; журнал реєстрації довіреностей; прибутковий ордер; акт про приймання матеріалів; картка складського обліку матеріалів; відомість обліку залишків матеріалів на складі; матеріальний ярлик; рахунок-фактура; товарно-транспортна накладна, накладна тощо);
  • з вибуття виробничих запасів (лімітно-забірна картка; акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів; накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів; матеріальний звіт; товарно-транспортна накладна, накладна тощо).

10 of 10

  • Товари – це матеріальні цінності, які придбані (отримані) і утримуються підприємством з метою подальшого продажу.
  • Одиницею обліку є їх найменування або однорідна група (вид).
  • Первинними документами з обліку руху товарів є: товарно-транспортними накладними, рахунками-фактурами, прибутково-видатковими накладними, свідоцтвом про якість товару, сертифікатом відповідності державній системі сертифікації або завіреною постачальником копією сертифікату відповідності на товар (якщо підлягає сертифікації).