Elaborar los estados financieros proforma
Administración de Operaciones
Evaluación y Financiamiento de Nuevos Negocios
Mientras que la planeación de efectivo se enfoca en pronosticar los flujos de efectivo, la planeación de utilidades se basa en los conceptos del devengo para proyectar las utilidades de la empresa y su situación financiera general
Estados financieros y pronóstico de ventas
Estados financieros proforma
Los accionistas, los acreedores y la administración de la compañía prestan mucha atención a los estados financieros proforma, que son estados de pérdidas y ganancias y balances generales proyectados.
Todos los métodos para calcular los estados proforma se basan en la creencia de que las relaciones financieras reflejadas de los estados financieros previos de la empresa no se modificarán en el próximo periodo.
Estados financieros proforma
La preparación de los estados financieros proforma requieren dos piezas de información:
La empresa para referencia, fabrica y vende un solo producto en dos modelos básicos, A y B. Ambos son productos con el mismo proceso de fabricación, pero cada uno demanda diferentes cantidades de trabajo y materia prima.
Estados financieros proforma
Estados financieros del año anterior
El estado de pérdidas y ganancias correspondiente a las operaciones de la empresa en el año 2023 muestra unas ventas por $100,000, un costo de los bienes vendidos de $80,000, utilidades netas antes de impuestos $9,000 y utilidades netas después de impuestos de $7,650.
La compañía pagó $4,000 por dividendos en efectivo, y conservó $3,650 para transferencias a ganancias retenidas.
El balance general al año 2023, es importante para el proceso.
Estados financieros proforma
Estados financieros del año anterior
Estados financieros proforma
Pronóstico de ventas
Basado en datos internos y externos, el pronóstico de ventas para el año 2023 es considerado para el proceso de creación de los estados financieros proforma.
Los precios de venta unitarios de los productos reflejan un incremento de $20 a $25 para el modelo A y de $40 a $50 para el modelo B. Tales incrementos son necesarios para cubrir el aumento anticipado de costos.
Preparación de los estados financieros proforma
Estado de pérdidas y ganancias proforma
El método del porcentaje de ventas es un procedimiento sencillo para desarrollar un estado de pérdidas y ganancias proforma.
En él se hace un pronóstico de ventas y luego se expresan los diversos rubros del estado de resultados como porcentajes de las ventas proyectadas.
Los valores utilizados pueden estar basados en los porcentajes de las ventas que representaron los mismos rubros del año anterior.
Estado de pérdidas y ganancias proforma
Aplicando los porcentajes al pronóstico de ventas de la empresa por $135,000, se obtiene el estado de pérdidas y ganancias proforma del año siguiente:
Estado de pérdidas y ganancias proforma
Bajo el método antes mencionado, se considera que todos los costos y gastos de la empresa son variables. Esto generaría que, para un porcentaje determinado de incremento en las ventas, resultaría el mismo incremento porcentual en:
Estado de pérdidas y ganancias proforma
Al dividir los costos y los gastos en fijos y variables, logramos una proyección más precisa de sus utilidades proforma.
Estado de pérdidas y ganancias proforma
Comparativa de ambos métodos:
Balance general proforma
Existen varios métodos simplificados para preparar el balance general proforma. Uno de ellos consiste en calcular todas las cuentas incluidas en él como un porcentaje estricto de las ventas.
Un procedimiento más popular y efectivo es el método crítico:
Método simplificado para elaborar el balance general proforma en el que se calculan los valores de ciertas cuentas del balance general, y el financiamiento externo de la empresa se usa como una cifra de equilibrio o ajuste.
Balance general proforma
Supuestos:
Balance general proforma
Balance general proforma
Balance general proforma
Se necesita una cifra de ajuste o financiamiento externo requerido para equilibrar el estado financiero.
Si el rubro “financiamiento externo requerido” aparece un valor positivo, significa que, con base en sus planes, la empresa no generará el financiamiento interno suficiente para soportar el incremento proyectado de sus activos.
La empresa debe obtener fondos en el exterior, ya sea usando deuda o financiamiento de capital o disminuyendo los dividendos. Una vez que se haya determinado la forma, el balance se modifica para incluirlo en las cuentas de deuda o capital.
Si en “financiamiento externo requerido” hay un valor negativo, quiere decir que, con base en sus planes, la empresa generará más financiamiento interno del que necesita para dar soporte al crecimiento proyectado de sus activos.
En este caso, existe disponibilidad de fondos para emplearlos en el pago de deuda, la readquisición de acciones o el incremento de dividendos. Una vez que se hayan especificado las acciones a implementar, se modifican en las disminuciones planeadas de las cuentas de deuda o capital.
Balance general proforma
Además de utilizarlo para desarrollar el balance general proforma, el método crítico suele ser usado de manera específica para calcular los requerimientos de financiamiento de la empresa.
Evaluación de los estados financieros proforma
Es difícil pronosticar las numerosas variables involucradas en la preparación de los estados financieros proforma. Dado lo anterior, se emplean las técnicas para obtener estimaciones aproximadas.
Es importante estar conscientes de las debilidades de estos métodos:
Evaluación de los estados financieros proforma
Después de analizar los estados financieros proforma, el administrador financiero tiene la posibilidad de poner en práctica los pasos necesarios para ajustar las operaciones planeadas y lograr de esa manera sus objetivos financieros a corto plazo:
DEBEMOS APRENDER DE LA TECNOLOGÍA, Y NO DEJARNOS APREHENDER DE ELLA.