“CFDI 5.0, Estructura, Validación y Cancelación”

Material elaborado por C. P. C. Carlos Mario Mejía Cruz.

Artículo 29-A fracción IX

Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este código, deberán contener los siguientes requisitos:

Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción se consideran falsos para efectos de este código

Comprobantes falsos

​

Reforma constitucional

Artículo Único.- Se reforma el párrafo segundo del artículo 19 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, para quedar como sigue:

Artículo 19. ...

El Ministerio Público sólo podrá solicitar al juez la prisión preventiva cuando otras medidas cautelares no sean suficientes para garantizar la comparecencia del imputado en el juicio, el desarrollo de la investigación, la protección de la víctima, de los testigos y de la comunidad, así como cuando el imputado esté siendo procesado o haya sido sentenciado previamente por la comisión de un delito doloso. El juez ordenará la prisión preventiva oficiosamente, en los casos de abuso o violencia sexual contra menores, delincuencia organizada, extorsión, delitos previstos en las leyes aplicables cometidos para la ilegal introducción y desvío, producción, preparación, enajenación, adquisición, importación, exportación, transportación, almacenamiento y distribución de precursores químicos y sustancias químicas esenciales, drogas sintéticas, fentanilo y derivados, homicidio doloso, feminicidio, violación, secuestro, trata de personas, robo de casa habitación, uso de programas sociales con fines electorales, corrupción tratándose de los delitos de enriquecimiento ilícito y ejercicio abusivo de funciones, robo al transporte de carga en cualquiera de sus modalidades, delitos en materia de hidrocarburos, petrolíferos o petroquímicos, delitos en materia de desaparición forzada de personas y desaparición cometida por particulares, delitos cometidos con medios violentos como armas y explosivos, delitos en materia de armas de fuego y explosivos de uso exclusivo del Ejército, la Armada y la Fuerza Aérea, así como los delitos graves que determine la ley en contra de la seguridad de la nación, de la salud, del libre desarrollo de la personalidad, contrabando y cualquier actividad relacionada con falsos comprobantes fiscales, en los términos fijados por la ley. Para la interpretación y aplicación de las normas previstas en este párrafo, los órganos del Estado deberán atenerse a su literalidad, quedando prohibida cualquier interpretación análoga o extensiva que pretenda inaplicar, suspender, modificar o hacer nugatorios sus términos o su vigencia, ya sea de manera total o parcial.

Artículo 42 (facultades de comprobación)

Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las instituciones financieras; las fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que cumplan con las siguientes obligaciones:

​

g) Que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, cuando la autoridad presuma que dichos comprobantes se emitieron sin cumplir con el requisito establecido en el artículo 29-A, fracción IX de este Código.

Las visitas domiciliarias a que se refiere el inciso g) se llevarán a cabo conforme al procedimiento establecido en el artículo 49 Bis de este Código.

Artículo 49 Bis

Falsos comprobantes fiscales, auditorías express

La visita domiciliaria es al emisor del CFDI

SAT

Presume (CFDI)

Señala los motivos por los cuales presume que los CFDI son falsos

Se ordena la suspensión de emisión del CFDI, a partir de la notificación

Orden de visita

La revisión se llevará cabo:

Se informará que el desarrollo de la diligencia, esta siendo registrado mediante herramientas tecnológicas

Si la orden no puede llevarse acabo, se levantará acta circunstanciada, se da por concluida la diligencia. La orden se notifica por buzón tributario o estrados y dentro de los tres días hábiles siguientes, se constituirá nuevamente la autoridad, de persistir impedimento, se levanta acta y dentro de los días hábiles siguientes se emitirá resolución que el contribuyente emite comprobantes fiscales falsos

El día de la emisión de la orden, se pueden dar las pruebas suficientes o bien dentro de los 5 días hábiles siguientes

La autoridad cuenta con 15 días hábiles para emitir resolución

1. El contribuyente desvirtuó la falsedad
2. No desvirtuó, artículo 17-H F-XIII

Plazo máximo 24 días hábiles, en caso de no desvirtuar se pública portal SAT – DOF 45 días hábiles

SHCP procederá penalmente, CFDI falsos

Artículo 113 Bis

3eros, cuentan 30 días hábiles naturales, para revertir el efecto fiscal o artículo 17-H Bis

Artículo 42 fracción XIII, párrafos tercero, quinto y sexto

Tratándose de las visitas domiciliarias y verificación de bienes durante el transporte, las autoridades fiscales, podrán autorizar el uso de herramientas tecnológicas

Cuando las autoridades fiscales estén ejerciendo facultades de comprobación, dentro de los 10 días hábiles posteriores a:

​

Última acta parcial, oficio de observaciones o resolución provisional, deberán informar, los hechos u omisiones que puedan entrañar un incumplimiento en el pago de contribuciones, informe a los órganos de dirección de las PM

​

​

Desde el inicio de la visita, la autoridad solicitará:

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Nombre del presidente del consejo de administración, administrador único, domicilio fiscal, correo electrónico, teléfono

​

​

Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

​

Se impondrá la sanción descrita en el párrafo que antecede al que, por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes fiscales falsos.

​

Este delito se investigará y perseguirá independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que, en su caso, se haya iniciado.

​

Asimismo, la ejecución de este delito puede dar lugar a la causación de un daño material a la Hacienda Federal, el cual deberá ser objeto de reparación.

​

Se sancionará con las mismas penas, a las plataformas de servicios digitales a que se refiere la Ley del Impuesto al Valor Agregado, así como a los titulares de las mismas que permitan la publicación de anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas, actos jurídicos simulados o comprobantes fiscales falsos, así como al que a sabiendas permita o publique a través de dichas plataformas o por cualquier otro medio, los citados anuncios.

Cuando las autoridades fiscales, se encuentren ejerciendo cualquiera de las facultades de comprobación

Artículo 42 CFF

Artículo 29-A Bis

Detecten el incumplimiento

Podrán determinar lo que corresponda, sin agotar lo establecido en los artículos 49 Bis, 42 fracción V, inciso g)

Nuevas formas de Cancelación y Restricción de los sellos

Comprobantes fiscales falsos, supuestos del 49 Bis, fracción VIII, inciso b)

F-X (no es reforma)

No desvirtuar la restricción temporal

Regulaciones en materia aduanera (omitir informes y documentos, así como control de inventarios)

Créditos fiscales firmes no pagados, que superen 4 veces el monto histórico del crédito fiscal

Timbrado de Hidrocarburos

Artículo 49 Bis fracción X, comprobantes fiscales falsos sin corrección de situación

F-VII

F-XII

F-XIII

F-XIV

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Artículo 76 LISR.- Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán los siguientes.

Personas Físicas

Intereses (Articulo 136 fracción III)

Premios (artículo 139 fracciones I y II)

De los demás ingresos

Constancias de retención

Régimen Condominio

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¿CFDI?

CRITERIO SUSTANTIVO 16/2022/CTN/CS-SASEN PUBLICADO POR PRODECON (APROBADO 7MA. SESIÓN ORDINARIA 30/08/2022), que a continuación se transcribe:

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 "ASOCIACIONES CIVILES DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A LA ADMINISTRACIÓN DE UN INMUEBLE PROPIEDAD EN CONDOMINIO. NO ESTÁN OBLIGADAS A EMITIR CFDI ÚNICAMENTE POR LAS CUOTAS QUE RECIBEN DE LOS CONDÓMINOS PARA SUFRAGAR GASTOS DE MANTENIMIENTO DEL INMUEBLE".

Artículo 30 RLISR

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Fracción V – CFDI contraprestaciones administrador

Artículo 16 LISR ¡¡¡NO SON INGRESOS ACUMULABLES¡¡¡

Apoyos gubernamentales, cumpliendo requisitos

Artículo 16 RLISR

Depósitos en garantía

Criterios normativos

7/ISR/N Intereses derivados del artículo 22-A CFF

Criterios normativos

61/ISR/N

Actualización no se considera ingreso acumulable

¿CFDI?

• ¡¡¡ Efectividad del CFDI !!!

Momento de Acumulación del Ingreso.

Artículo 17.

1. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:

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a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio

o la contraprestación pactada.

​

b) Se envié o se entregue materialmente el bien o cuando

se preste el servicio.

​

c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio

o la contraprestación pactada, aún cuando provenga de

anticipos.

CFF. Arts. 29, 29-A F-VII Inc b)

Regla: 3.2.4.Opción de Acumulación de Ingresos por cobro total o parcial del servicio.

Fracción II.- Uso o goce

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Fracción III.- Arrendamiento financiero

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Fracción IV.- Deudas canceladas

Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos

Este procedimiento es sólo para la facturación de operaciones en las cuales existen pagos de anticipos, por lo que es importante tener en cuenta lo siguiente:

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I. Si la operación de que se trata se refiere a la entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario, no estamos ante el caso de un anticipo.

​

II. En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, y el comprador o adquirente del servicio realiza el pago de una parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.

​

Sólo estaremos ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo, cuando se realice un pago en una operación en dónde:

​

​

1. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.

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b. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

ANTICIPO

Forma de pago: Transferencia.

Método de pago: PUE

Forma de pago: Transferencia.

Método de pago: PUE

Si, al emitir el CFDI no se recibe el pago de diferencia, cambia la forma de pago a: PPD y posteriormente su complemento.

Personas físicas

Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

Artículo 106, párrafo quinto

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Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse, en su caso, conjuntamente con las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.

Artículo 113-A, tercer párrafo

​

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas de retención:

​

I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.

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II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4%.

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III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención se hará por el 1%.

Sueldos y salarios

Servicios independientes

Plataformas digitales

Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.

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El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban presentar las personas físicas

Artículo 116, párrafo quinto

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Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo párrafo de este artículo.

Artículo 140, segundo párrafo

​

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.

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RSC

arrendamiento

dividendos

La retención del impuesto nace de la incapacidad fiscalizadora y falta de control del Estado sobre las personas físicas, ya que las mismas son más difíciles de fiscalizar por la gran movilidad que pueden tener en comparación con una persona moral.

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade,

los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

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II. Sean personas morales que:

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1. Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

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b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.

​

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

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d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.

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III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.

Artículos: 100 F – I, II LISR

106 penúltimo párrafo

75, 358 Código de Comercio

Artículo 3 RLIVA

a) 10.67%

b) 4%

Artículo 5 – F IV, entero de retenciones para efectos de acreditamiento.

¿porqué al emitir un CFDI estoy cumpliendo con la obligación de llevar contabilidad?

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

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I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:

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A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

Artículo 33 RCFF apartado B

III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código, y los que el Servicio de Administración Tributaria establezca al efecto mediante reglas de carácter general, inclusive los complementos del comprobante fiscal digital por Internet, que se publicarán en el Portal de Internet del Servicio de Administración Tributaria

IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de que éste proceda a:

​

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código y de los contenidos en los complementos de los comprobantes fiscales digitales por Internet, que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante reglas de carácter general.

VI. ….

​

En el caso de las devoluciones, descuentos o bonificaciones a que se refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir comprobantes fiscales digitales por Internet. En el supuesto de que se emitan comprobantes que amparen egresos sin contar con la justificación y soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades fiscales, éstos no podrán disminuirse de los comprobantes fiscales de ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por éstas en el ejercicio de las facultades establecidas en este Código.

RCFF. Artículo 39.- Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

​

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios, a través de proveedores de servicios o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine. De igual forma, a través de las citadas reglas podrá establecer las características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte y la legal tenencia y estancia de las mercancías durante el mismo, así como de los comprobantes que amparen operaciones realizadas con el público en general.

Tratándose de actos o actividades que tengan efectos fiscales en los que no haya obligación de emitir comprobante fiscal digital por Internet, el Servicio de Administración Tributaria podrá, mediante reglas de carácter general, establecer las características de los documentos digitales que amparen dichas operaciones.

CFDI �Fiscalización Gratuita

CFDI 4.0

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a) Nombre o denominación emisor y receptor

b) Uso CFDI

c) Domicilio

d) ¿Régimen Fiscal Receptor?

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Artículo 29 – A CFF

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Fracción I y IV

Artículo 29 - A fracción V CFF, párrafo segundo

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Discrepancia de los CFDI´s y la actividad económica registrada por el contribuyente

Artículos: 29, 1er y 2do Párrafo, fracción IV – VI, penúltimo párrafo, 39 RCFF, Regla 2.7.5.4. (RM)

Artículos: 27 F-V, 2do párrafo, 99 F-III, 54 RLISR, 29 2do párrafo F-IV CFF, 39 RCFF, Reglas 2.7.5.1. a 2.7.5.3.

Artículos: 29 2do párrafo F-VI CFF, 29-A F-VII inciso b), Reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32.

Artículos: 29 1er y 2do párrafo F-IV y penúltimo párrafo CFF, 39 RCFF, Regla 2.7.1.21.

Tipos de CFDI

Artículo 29-A fracción VII CFF

• b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno del resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación.

¿Complementos de pago?

Contribuyentes que presten Servicios Profesionales, cada pago se considerará una sola exhibición y no parcialidad.

Artículo 29-A, Fracción VII.- El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:

Cancelación CFDI

​

• Artículo 29 – A Fracción IX, cuarto párrafo

​

• Cancelación en el ejercicio

​

• Regla 2.7.1.47.

​

• 31 de marzo del ejercicio siguiente

​

• Penúltimo párrafo artículo 29-A CFF cancelación bajo facultades de comprobación

​

• Párrafo quinto, formas de deducir comprobante emitido por Residente en el extranjero

​

• Ültimo párrafo emisón de CFDI mediante reglas, en plazo distinto al señalado por RCFF

Artículo 29-A, cuarto párrafo después de la fracción X

Se podrán cancelar a más tardar en la presentación de la declaración anual

Documentación aduanal 146 LA

Nota de venta expedida por la autoridad federal

Factura inscrita en RFC

La carta de porte

Reglas de Resolución Miscelánea que

complementan al CFDI

Requisitos en la expedición de CFDI

2.7.1.29.

​

Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III, IV y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes incorporarán en los CFDI que expidan, los requisitos correspondientes conforme a lo siguiente:

​

1. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio fiscal o domicilio del local o establecimiento conforme al catálogo de códigos postales que señala el Anexo 20.

​

• Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas de pago que señala el Anexo 20, con la opción de indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la contraprestación, siempre que una vez que se reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI al que se le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.32.

​

Lo previsto en esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:

a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.35.

b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.

Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo “Forma pago” que señala el Anexo 20.

III. El uso fiscal que el receptor le dará al comprobante, se cumplirá señalando la clave correspondiente conforme al catálogo de uso de CFDI y registrando la clave del régimen fiscal en el que tribute el receptor de dicho comprobante conforme al catálogo del régimen fiscal, que señala el Anexo 20.

Regla 2.7.1.32. Expedición de CFDI

Penúltimo párrafo, facilidades para emisión de CFDI, reglas para amparar el transporte de mercancías

cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, …………

Anexo 20

Dación en pago.- Es la acción de entregar un bien a cambio de saldar una deuda pendiente de pago.

​

Pago por Subrogación.- La trasmisión de los derechos del acreedor a otra persona que se subroga en sus derechos por pagarle.

​

Pago por consignación.- Procede en lo casos en que el deudor quiere pagar y se ve impedido de hacerlo.

​

Novación.- Convención por la cual se extingue una obligación y es reemplazada por una obligación nueva.

​

Confusión.- Se presenta cuando en una misma persona se reúnen las cualidades de deudor y acreedor , para la misma deuda.

​

Remisión de deuda.- Acto por el cual un acreedor concede a su deudor una reducción total o parcial, de lo que le debe.

​

​

Entrega o puesta a disposición de CFDI a clientes.

​

2.7.1.33.          Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, los contribuyentes que emitan CFDI por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, una vez que se les incorpore a dichos comprobantes, el sello digital del SAT, o en su caso, el del proveedor de certificación de CFDI podrán, previo acuerdo entre las partes, entregar o poner a disposición de sus clientes el archivo electrónico del CFDI, a través cualquiera de los siguientes medios electrónicos:

​

a)      Correo electrónico proporcionado por el cliente.

b)      Dispositivo portátil de almacenamiento de datos.

c)      Dirección electrónica de una página o portal de Internet (sólo para descarga).

d)      Cuenta de almacenamiento de datos en Internet o de almacenamiento de datos

en una nube en Internet, designada al efecto por el cliente.

​

Lo anterior, con independencia del cumplimiento de la obligación de la entrega de la representación impresa cuando sea solicitada.

CFF 29

Regla: 2.7.1.39.

No se puede aplicar a “T”, “P”, “N”

Notas de Crédito o debito.

No se puede aplicar a “T”, “P”, “N”

No se puede aplicar a “E”, “P”, “N”

Puede sustituir a un comprobante de tipo “I”, o “E”.

Relaciona a un comprobante de tipo “I”, o “E”.

Traslado con comprobante de tipo “I”, o “E”.

Nota: Los tipos relación “08” y “09” podrán ser utilizados por los contribuyentes que apliquen la facilidad contenida en el Artículo TERCERO Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018, publicada el 30 de abril de 2018.

Si, Transcurrido el plazo el receptor no se manifiesta, lo tendrá por consentido.

Regla:

2.7.1.34.

Regla:

2.7.1.35.

Cuando se cancele un CFDI, que tiene relacionados otros CFDI, estos deben cancelarse previamente y si la operación subsiste, se emitirá nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado.

Regla 2.7.3. fracciones I – VIII, timbrado a través del adquirente.

Regla 2.7.4.1. timbrado a través de proveedores de certificación del sector primario.

Regla 3.13.35. RM

CFDI. EL QUE SE LLEVE A CABO SU CANCELACIÓN Y SUSTITUCIÓN NO AFECTA LA DEDUCIBILIDAD O EL ACREDITAMIENTO QUE SE SUSTENTE EN ELLOS, EN EL EJERCICIO FISCAL EN QUE ORIGINALMENTE SE EXPIDIERON, SIEMPRE QUE DICHA SUSTITUCIÓN CUMPLA CON LO ESTABLECIDO PARA TAL EFECTO EN LAS REGLAS DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL VIGENTE.

​

De conformidad con las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020, cuando se cancele un comprobante fiscal digital por internet (CFDI) pero la operación subsista, ya sea con o sin aceptación del receptor, se podrá emitir un nuevo CFDI el cual deberá relacionarse con el ya cancelado y señalar que aquél lo sustituye, ello de acuerdo con la guía de llenado que señala el Anexo 20, contenido “IV. Generalidades” de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017, cuya aplicación se prorroga mediante el artículo tercero transitorio de la RMF 2020. En este sentido, PRODECON considera que cuando los contribuyentes emiten CFDI y éstos son cancelados por error o inconsistencias en los mismos, tienen derecho a corregir dicha situación sustituyéndolos, sin que la cancelación de los primeros, pueda afectar la deducibilidad para el impuesto sobre la renta (ISR) y el acreditamiento del impuesto al valor agregado (IVA) en el ejercicio en que originalmente se expidieron, es decir, los efectos fiscales que en su momento el comprobante fiscal generó, se mantienen si se emite un CFDI en sustitución, ello siempre y cuando dicha sustitución se realice cumpliendo con los requisitos establecidos en las reglas antes citadas.

!!! CFDI y sus variantes ¡¡¡¡

Regla 2.7.1.10. Enajenación de vehículos nuevos o usado en la que se recibe en contraprestación un vehículo usado y dinero. Fracción I. Vehículos nuevos.

Que no tributen:

1. PF Actividad Empresarial Sección I
2. RIF – Sección II

Incorporaran en el CFDI del vehículo nuevo el complemento

En el complemento deberán constar los datos del vehículo usado enajenado por la PF.

Al CFDI que se le adicione el complemento será valido para que los emisores puedan deducir el gasto.

Regla 2.7.1.10. Enajenación de vehículos nuevos o usado en la que se recibe en contraprestación un vehículo usado y dinero.

¿Retención de ISR por la enajenación de vehículo usado para adquirir nuevo?

1. Nombre
2. CURP/Acta Nacimiento
3. Domicilio Fiscal

• Artículo 126 LISR 4to y 5to párrafo.

• Regla 3.15.7.

Enajenantes de vehículos nuevos, aplicar retención Artículo 126 4to y 5to párrafo y regla 3.15.7.

Podrá no efectuase la retención aún y cuando el monto de la operación sea mayor a 227,400.-

​

Precio de Venta

(-) Costo Adquisición actualizado (124 2do párrafo LISR) (Depreciación 20%)

(=) Diferencia

​

Diferencia > 118,884.15.- Art. 93 F-XIX inc. B) LISR.

Quienes ejerzan la opción de la regla 3.15.2. (costo de adquisición sin disminuir el 20% y sin actualización)

La regla será aplicable cuando el enajenante del vehículo, manifieste al adquirente que no tiene ingresos por actividades empresariales.

​

El adquirente debe presentar informativa en enero siguiente año (formato 96/ISR aviso de opción para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención a que se refiere el artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la LISR)

Emitir CFDI conforme regla 2.7.3.6.

Determinación de la Retención.

Regla 2.7.1.10. Enajenación de vehículos nuevos o usado en la que se recibe en contraprestación un vehículo usado y dinero. Fracción II. Vehículos Usados.

Que tributen: (Adquirente)

1. PF Actividad Empresarial Sección I
2. RIF.

Incorporaran en el CFDI del vehículo Usado el complemento

En el complemento deberán constar los datos del vehículo usado enajenado por la PF.

Al CFDI que se le adicione el complemento será valido para que los emisores puedan deducir el gasto.

Que no tributen: (Enajenante)

1. PF Actividad Empresarial Sección I
2. RIF.

Pago de erogaciones a través de terceros

​

2.7.1.12. Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, octavo párrafo de la Ley del ISR y 41 de su Reglamento, los contribuyentes que realicen erogaciones a través de terceros por bienes y servicios que les sean proporcionados, podrán hacer uso de cualquiera de las siguientes opciones:

​

1. Cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad:

​

​

1. El tercero deberá solicitar el CFDI con la clave en el RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación, si este contribuyente es residente en el extranjero para efectos fiscales, en el CFDI se consignará la clave en el RFC a que se refiere la regla 2.7.1.23.

​

• Los contribuyentes, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.

​

• El tercero que realice el pago por cuenta del contribuyente, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen.

​

d) El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de contribuyentes, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del tercero que realizó el pago por cuenta del contribuyente o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que, en su caso, hubiera sido trasladado.

2. Cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero:

​

1. El contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa.

​

• El tercero deberá identificar en cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes.

​

c) El tercero deberá solicitar el CFDI con la clave en el RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación, si el contribuyente es residente en el extranjero para efectos fiscales, en el CFDI se consignará la clave en el RFC a que se refiere la regla 2.7.1.23.

Tratándose de pagos realizados en el extranjero, los comprobantes deberán reunir los requisitos señalados en la regla 2.7.1.14.

​

4. En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.

​

e) Las cantidades de dinero que se proporcionen por el contribuyente al tercero, deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta de dicho tercero o reintegradas a este, a más tardar el último día del ejercicio en el que el dinero le fue proporcionado, salvo aquellas cantidades proporcionadas en el mes de diciembre que podrán ser reintegradas a más tardar el 31 de marzo del ejercicio siguiente.

complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”

2.7.1.14. Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México

​

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, antepenúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:

​

1. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.

​

• Lugar y fecha de expedición.

​

• Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona.

​

• Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF.

​

• Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.

​

• Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente; o bien, se adjunte al comprobante emitido por el residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, el CFDI que emita el contribuyente por las retenciones de las contribuciones que efectuó a dicho residente en el extranjero. Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.

La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción

Fracción I - II

Fracción - III

Complemento de CFDI en exportación definitiva de mercancías

2.7.1.19.

​

Para los efectos del artículo 29, primero y penúltimo párrafos del CFF en relación con lo dispuesto por la regla 3.1.38., de las Reglas Generales de Comercio Exterior, al CFDI que se emita con motivo de operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del Anexo 22 de las citadas Reglas Generales, deberá incorporársele el Complemento que al efecto se publique en el Portal del SAT.

En el citado Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia para efectos fiscales del receptor del CFDI y, en su caso, del destinatario de la mercancía, o el identificador específico para cada país, que al efecto determine el SAT en su Portal.

Regla 2.7.1.20. CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario.

Cuando no se proporcione los datos que solicite el complemento, no se podrá deducir o acreditar fiscalmente con el CFDI que proporcione el Notario.

No deberá expedirse el complemento a que se refiere esta regla, en los siguientes casos:

​

I. Tratándose de transmisiones de propiedad, cuando se realicen:

​

a) Por causa de muerte.

​

b) A título gratuito.

​

c) En las que el enajenante sea una persona moral.

​

d) En las que, en el mismo texto del instrumento que contenga la adquisición, se haga constar el convenio y aceptación de las partes de que será el propio enajenante quien expida el CFDI, por el importe total del precio o contraprestación convenidos o por el ingreso que, en su caso, corresponda por ley por la adquisición de que se trate.

​

e) En las que los enajenantes de dichos bienes sean personas físicas y éstas tributen en términos del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR; y el inmueble forme parte del activo de la persona física.

​

f) Derivadas de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias, formalización de contratos privados traslativos de dominio a título oneroso; así como todas aquellas transmisiones en las que el instrumento público no sea por sí mismo comprobante del costo de adquisición.

Herencia

Donación

CFDI

CFDI

Acts empresariales y profesionales

Demandas

2. Tratándose de indemnización o contraprestación que deriven de actos jurídicos que se celebren ante notarios públicos, mediante los cuales un propietario o titular de terrenos, bienes o derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales permita a otra persona física o moral, el uso, goce, o afectación de los mismos, en el cual se alojen instalaciones de infraestructura sobre la superficie o enterradas, de las industrias petrolera o eléctrica, a fin de que construyan, operen, inspeccionen y den mantenimiento a dichas instalaciones en los casos en que:

​

1. El receptor del ingreso sea persona física y expida directamente el comprobante fiscal.

​

• En el mismo texto del instrumento se haga constar el convenio y aceptación de las partes de que será el propio receptor del ingreso quien expida el CFDI, por el importe del ingreso.

​

• Ninguna de las partes haya entregado al notario público, el monto total de las retenciones establecidas en el último párrafo de esta regla.

​

​

Retención del 20% de ISR y de la totalidad del IVA

Regla 2.7.1.21. Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general.

Incorpora a los contribuyentes del artículo 113 – G fracción V LISR

Obligaciones de los contribuyentes, expedir comprobantes fiscales

Los comprobantes de operaciones con el público en general podrán expedirse en alguna de las formas siguientes:

​

I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.

​

II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Regla 2.7.1.21. Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general.

Regla 2.7.1.21. Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general.

III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:

​

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

​

b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:

​

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

Décimo Tercero.

Para los efectos de la regla 2.7.1.21., último párrafo, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones VII y VIII, podrán seguir emitiendo un CFDI diario, semanal o mensual por todas las operaciones que realicen con el público en general, hasta el 31 de diciembre de 2024, siempre que:

**** 2.7.1.21. Expedición de comprobantes operaciones con el público en general

1. Podrá elaborar un CFDI diario, semanal o mensual
2. RFC genérico XAXX010101000 --- XEXX010101000
3. RIF podrá ser de forma bimestral
4. Consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas

se deberán expedir los comprobantes de operaciones con el público en general, mismos que deberán contener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.

1. Original en poder del contribuyente, copia en poder del interesado
2. Emitir CFDI 24 horas siguientes al cierre, diario, semanal, mensual o bimestral
3. Separa el monto de IVA e IEPS en los CFDI globales

​

Los contribuyentes que adquieran bienes de las Personas Físicas a que se refiere la regla 2.4.3. Vigente hasta 2021 – ahora Regla 2.7.3.10

​

(Inscripción en el RFC de las Personas Físicas por los adquirentes de sus bienes o servicios).

Sección 2.7.3. De la expedición de CFDI por las ventas realizadas por personas físicas del sector primario; arrendadores de bienes inmuebles, propietarios o titulares que afecten terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; mineros, artesanos; enajenantes de vehículos usados, desperdicios industrializables, obras de artes plásticas y antigüedades, por los adquirentes de sus bienes

Los contribuyentes que adquieran bienes de las Personas Físicas a que se refiere la regla 2.4.3.

(Inscripción en el RFC de las Personas Físicas por los adquirentes de sus bienes o servicios).

Los contribuyentes que adquieran bienes de las Personas Físicas a que se refiere la regla 2.4.3.

(Inscripción en el RFC de las Personas Físicas por los adquirentes de sus bienes o servicios).

SOLICITUD DE EXPEDICIÓN DE CFDI

Fecha:

Por este medio quien suscribe: _____________________________ con actividad preponderante consistente en *_______________________________________ y domicilio fiscal ubicado en:______________________________________________________manifiesto expresamente mi conformidad para que la empresa: __________________________________________ con clave de RFC:_______________________ quien será adquirente, beneficiario del uso o goce de los bienes o servicios que presto, realice mi inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) en los términos de lo dispuesto por la regla I.2.4.3., I.2.7.3.6. y I.2.7.4.1., de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, y en consecuencia emita los CFDI por las operaciones de venta de bienes o prestación de servicios que celebremos entre ambas partes, al amparo de los dispuesto por mencionada Resolución.

Nombre completo _________________________________________________________________

Clave CURP_______________________________________________________________________

Datos de identificación oficial vigente__________________________________________________

_______________________________

Firma

*En el caso de la fracción IV de la regla I.2.4.3. de la RMF (Enajenantes de vehículos usados), se deberá señalar como actividad preponderante “Sin actividad económica”

Deberá estar firmada la representación impresa del CFDI o a falta de esta, la presente carta emitida por el SAT.

Factoraje Financiero

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: venta de productos.

​

Subtotal: 1,000,000.-

IVA: 160,000.-

Total: 1,160,000.-

​

Forma de Pago: Por definir

Método de Pago: PPD

Envió CFDI a mi cliente.

Pero requiero solvencia, por tanto cedo los derechos a una empresa de factoraje.

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: Comisión.

​

Subtotal: 100,000.-

IVA: 16,000.-

Total: 116,000.-

​

Forma de Pago: 17 compensación

Método de Pago: PUE

Transferencia Bancaria 1,044,000.-

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,160,000.-

​

Forma de Pago:

​

17 compensación

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PUE

Vendedor

Empresa de Factoraje.

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: venta de productos.

​

Subtotal: 1,000,000.-

IVA: 160,000.-

Total: 1,160,000.-

​

Forma de Pago: Por definir

Método de Pago: PPD

El deudor paga a la empresa de factoraje, quien tiene el derecho sobre la factura.

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,160,000.-

​

Forma de Pago:

​

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PUE

​

CFDI Relacionado: el CFDI del Vendedor CFDI 1.

Transferencia Bancaria 1,160,000.-

Deudor.

Empresa de Factoraje.

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: venta de productos.

​

Subtotal: 1,000,000.-

IVA: 160,000.-

Total: 1,160,000.-

​

Forma de Pago: Por definir

Método de Pago: PPD

El deudor paga a la empresa de factoraje, quien tiene el derecho sobre la factura.

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,160,000.-

​

Forma de Pago:

​

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PUE

​

CFDI Relacionado: el CFDI del Vendedor CFDI 1.

Transferencia Bancaria 1,160,000.-

Deudor.

Empresa de Factoraje.

Regla 2.7.1.40

Folio fiscal

00000000-0000-0000-0000-000000000000

Siempre y cuando:

​

1. Factorado hay emitido a CFDI al deudor por la operación comercial.

​

II. Factorado manifieste por escrito u otro medio, que si emitió o emitirá CFDI al deudor.

​

III. El factorante desconozca o no pueda identificar el o los CFDI.

Contabilización del vendedor.

clientes

Ventas

1) 1,160,000.-

IVA Trasladado

Gastos (Factoraje).

1,000,000.- (1

IVA por Acreditar

160,000.- (1

2) 100,000.-

2) 16,000.-

116,000.- (2

Bancos

3) 1,044,000.-

1,044,000.- (3

Contabilización del Deudor.

Almacén

Proveedores

1) 1,000,000.-

IVA Acreditable

Gastos (Factoraje).

1,160,000.- (1

IVA por Acreditar

1) 160,000.-

Bancos

2) 1,160,000.-

1,160,000.- (2

Contabilización Factoraje Financiero.

clientes

Ingresos por comisión

1) 116,000.-

IVA Trasladado

Deudor (Factoraje).

100,000.- (1

IVA por Acreditar

16,000.- (1

Bancos

2) 1,160,000.-

1,044,000.- (2

116,000.- (2

3) 1,160,000.-

1,160,000.- (3

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: venta de productos.

​

Subtotal: 1,000,000.-

IVA: 160,000.-

Total: 1,160,000.-

​

Forma de Pago: Por definir

Método de Pago: PPD

Monto total 1,160,000.-

Aforo (garantía) 10% 116,000.-

Honorarios 1% 11,600.-

Monto Recibido 1,032,400.-

Interés 10,000.-

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: Comisión.

​

Subtotal: 10,000.-

IVA: 1,600.-

Total: 11,600.-

​

Forma de Pago: 17 compensación

Método de Pago: PUE

Transferencia Bancaria 1,032,400.-

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,032,400.-

​

Forma de Pago:

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PPD

Parcialidad 1

Importe saldo anterior 1,160,000.-

Pago 1,032,400.-

Saldo Insoluto 127,600.-

Vendedor (Factorado)

Empresa de Factoraje (Factorante).

Factoraje con esquema tradicional (cobranza directa)

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,032,400.-

​

Forma de Pago:

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PPD

Parcialidad 1

Importe saldo anterior 1,160,000.-

Pago 1,032,400.-

Saldo Insoluto 127,600.-

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 11,600.-

​

Forma de Pago:

17 Compensación

​

Método de Pago: PPD

Parcialidad 2

Importe saldo anterior 127,600.-

Pago 11,600.-

Saldo Insoluto 116,000.-

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: venta de productos.

​

Subtotal: 1,000,000.-

IVA: 160,000.-

Total: 1,160,000.-

​

Forma de Pago: Por definir

Método de Pago: PPD

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,160,000.-

​

Forma de Pago:

​

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PUE

​

CFDI Relacionado: el CFDI del Vendedor CFDI 1.

Transferencia Bancaria 1,160,000.-

Deudor.

Empresa de Factoraje.

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 106,000.-

​

Forma de Pago:

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PPD

Parcialidad 1

Importe saldo anterior 116,000.-

Pago 106,000.-

Saldo Insoluto 10,000.-

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 1,032,400.-

​

Forma de Pago:

03 Transferencia electrónica

​

Método de Pago: PPD

Parcialidad 1

Importe saldo anterior 1,160,000.-

Pago 1,032,400.-

Saldo Insoluto 127,600.-

CFDI: complemento para recepción de pagos.

​

Monto. 10,000.-

​

Forma de Pago:

17 Compensación

​

Método de Pago: PPD

Parcialidad 2

Importe saldo anterior 10,000.-

Pago 10,000.-

Saldo Insoluto 0.-

Por la devolución del aforo y cobro de intereses.

CFDI: Ingreso.

​

Concepto: venta de productos.

​

Subtotal: 10,000.-

IVA: 0.-

Total: 10,000.-

​

Forma de Pago: 17 compensación

Método de Pago: PUE

CFDI del factoraje por los intereses.

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del Impuesto al Valor Agregado.

​

Los contribuyentes que opten por este beneficio deberán considerar los servicios como «Actividades por los que no se debe pagar impuesto»

​

Exentos. DIOT

​

Se producen los mismo efectos legales, es decir en caso de tener actividades gravadas y ahora exentas, por consiguiente Prorrateo para determinar el iva acreditable e identificación del mismo.

​

​

Su aplicación es única y exclusiva de servicios parciales de construcción en casa habitación.

​

​

En caso de contar con un inmueble que contenga bodegas y casas habitación se deberá identificar el servicio exclusivo a las casas habitación.

Artículo Cuarto.- Los contribuyentes que apliquen el estímulo, deberán presentar, en el mes de Enero de cada año un aviso en donde manifiesten que optan por mencionado beneficio.

​

​

En los términos que establezca el SAT, en reglas de carácter general.

​

​

El incumplimiento en la presentación del aviso, hará improcedente la aplicación del estímulo.

​

​

Artículo decimo.- No se podrá generar devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno, en la aplicación de este estímulo.

​

​

Artículo Decimo Primero.- Los beneficios fiscales de la aplicación de este estímulo , no se considerarán como ingreso acumulable para efectos de ISR.

​

​

Miscelánea 2024

Regla 11.5.1. Se deberá incorporar en el CFDI, mediante el completo que publique el SAT, la información relativa a:

​

​

a) Domicilio donde se preste el servicio

b) No. De licencia de construcción

Regla: 11.5.2. Obtención del manifiesto del artículo segundo Fracción III (Decreto).

Se deberá ingresar a la pagina del SAT :

​

​

Tramites/buzón tributario/decretos/vivienda/ forma oficial 61 ---- Manifiesto.

Se autentifica con la FIEL

Proporcionaran al prestador de los servicios , una representación impresa.

​

​

​

Presentar forma oficial 61.

202/CFF “Aviso para la obtención de la manifestación del prestatario de los servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”, contenida en el Anexo 1-A.

Regla: 11.5.3. Las personas físicas que presten servicios parciales de construcción, en lugar de proporcionar la venta exenta en la DIOT, deberán ingresar al portal del SAT

​

​

Tramites/ Buzón tributario/decretos/vivienda/forma 78

​

Información de ingresos exentos por servicios parciales de construcción de casa habitación.

​

​

Los contribuyente personas físicas del RIF, quedaran relevados de dicho aviso, siempre que en el monto total de las operaciones del bimestre, se declare como INGRESOS EXENTOS.

​

Regla 11.5.4. Los contribuyentes que opten por aplicar el estímulo deberán manifestar un caso de aclaración a través de la pagina de internet del SAT.

​

Tramites/Mi Portal/ -- Seleccionar el tramite

​

SERV PARCIAL CONSTRUC VIVIENDA.

​

En el mes de Enero de cada ejercicio fiscal que se ejerza la opción.

​

​

​

​

MANIFIESTO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE OPTO POR EL ESTIMULO FISCAL A QUE SE REFIERE EL ARTICULO PRIMERO DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN MEDIDAS DE APOYO A LA VIVIENDA Y OTRAS MEDIDAS FISCALES, PUBLICADO EN EL DOF EL 26 DE MARZO DE 2015.

Deberán considerar, como ingreso acumulable, el costo de adquisición del terreno.

Tipos de nómina:

Regla 2.7.5.1.

Cambios en el CFDI de Nómina

Agregue un pie de página

113

Agregue un pie de página

116

Datos obligatorios en CFDI, relevantes para otras disposiciones.

CFDI por concepto de nómina que deben expedir los patrones que contraten adultos mayores o personas que padezcan discapacidad

​

2.7.5.8. Para los efectos del artículo 186 de la Ley del ISR, los contribuyentes que deseen aplicar el estímulo fiscal por la contratación de personas adultas mayores de 65 años o personas que padezcan discapacidad, además de los requisitos a que se refiere el artículo citado, deberán manifestar en el campo ”Concepto” del nodo “Percepcion” del CFDI de nómina la leyenda “Pago de nómina – Adulto mayor” o “Pago de nómina – Certificado discapacidad”, según corresponda, por cada tipo de percepción de acuerdo al tipo de estímulo que corresponda.

​

LISR 186

Agregue un pie de página

118

Prestaciones donde no existe flujo.

Agregue un pie de página

119