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Recomendaciones

• Se recomienda usar audífonos para tener un mejor audio.

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• Solo el expositor podrá compartir en la pantalla las presentaciones.

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• Tu micrófono estará silenciado durante la sesión.

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• En caso de duda o comentarios, deberás anotarte en la sección de Q&A de la plataforma de Zoom; al final de la presentación, el moderador de la sesión estará leyendo las preguntas que se hayan formulado en su momento.

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CPC MANUEL AGUILAR BOJÓRQUEZ

• Contador Público Certificado, egresado de la Facultad de Contabilidad y Administración de la UABC y Certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
• Maestro de diversas materias fiscales en la Universidad Autónoma de Baja California y CETYS Universidad.
• Ex funcionario público estatal y municipal, desempeñando diversos puestos públicos como Tesorero Municipal, Director de Ingresos, Director de Egresos, Director de Auditoría Fiscal del Estado, Subsecretario de Finanzas y Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Baja California, por más de 16 años.
• Ex coordinador Nacional del Comité de Participaciones Federales de la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales.
• Consejero Externo de instituciones públicas, centros educativos y de diversas empresas en el Estado de Baja California.
• Socio Fundador de la firma SAE&CIA.

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CONSEJOS Y RECOMENDACIONES EN LA DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES 2024

Marzo

2025

PERSONAS MORALES. REGIMEN GENERAL

INCREMENTO DEL 4.2%

DECLARACIONES ANUALES DE PERSONALES MORALES

Aún y cuando se logró un incremento del 5% en la presentación de Declaraciones Anuales en 2024 en comparación al 2023, el número de presentación de Declaraciones Anuales en 2022 continúa siendo el mayor.

NÚMERO DE DECLARACIONES

ANUALES PRESENTADAS

RECAUDACIÓN. VIGILANCIA PROFUNDA

LA RECAUDACIÓN ANUAL DEL PROGRAMA DENOMINADO

VIGILANCIA PROFUNDA EN 2024 FUE DE $100,872.1

PERSONAS MORALES. REGIMEN GENERAL

INCREMENTO DE DECLARACIONES CON PAGO DEL 11.4%,

SIN EMBARGO EN ENERO DE 2025 DISMINUYÓ EN 20.8

DECLARACIÓN ANUAL PERSONAS MORALES�2024

QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL

• Artículo 76 fracción V LISR:
• Personas Morales que tributan en Título II
• Sociedades Mercantiles
• Asociaciones Civiles
• Asociación en Participación
• Sociedades Cooperativas (constituidas únicamente por socios personas físicas)
• Del Sistema Financiero
• Contratistas y asignatarios de Hidrocarburos.
• Contribuyentes que aplican el estímulo de Región Fronteriza Norte y Sur,
• Personas Morales que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) Capítulo XII en Título VII

QUIÉNES NO DEBEN USAR ESTA HERRAMIENTA DE LA DECLARACIÓN ANUAL

• Las personas morales del:
• Régimen Opcional del Grupo de Sociedades. F23
• Régimen de Coordinados. F24
• Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. F25
• Con Fines No Lucrativos. F21

PLAZO PARA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL

• El periodo para la presentación de la Declaración Anual de Personas Morales es a los tres meses siguientes al ejercicio.

Fecha Límite: Lunes 31 de Marzo de 2025.

OBLIGACIONES QUE SE DECLARAN A TRAVÉS DEL PORTAL DEL SAT

• DECLARACIÓN ANUAL DE ISR
• ESTADOS FINANCIEROS Y CONCILIACIÓN CONTABLE Y FISCAL
• LA INFORMACIÓN SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL ISSIF
• LOS PAGOS DE ISR POR INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.

CAMPOS CONTENIDOS EN LA DECLARACIÓN ANUAL

• CONFIGURACIÓN DE LA DECLARACIÓN
• ADMINISTRACIÓN DE LA DECLARACIÓN
• INGRESOS
• DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
• DETERMINACIÓN DEL PAGO
• DATOS ADICIONALES

PRELLENADO O PRECARGA DE INFORMACIÓN PORTAL DEL SAT

• INGRESOS: Correspondientes a CFDI emitidos, incluyendo de anticipos
• PAGOS PROVISIONALES: Los que se presentaron y pagados durante el ejercicio.
• PTU: Pagada en el ejercicio.
• RETENCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS:
• ISR Sueldos y Salarios
• ISR Asimilables a salarios
• ISR Servicios Profesionales y RESICO
• ISR Arrendamiento

PRELLENADO O PRECARGA DE LA INFORMACIÓN PORTAL DEL SAT

• NÓMINA: Pagada de Sueldos y Salarios´.

Pagada en Asimilables

PTU Pagada

Retenciones de ISR salarios y asimilables efectuadas.

Subsidio al empleo aplicado.

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• REMANENTES DE DECLARACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES:

Pérdidas Fiscales 2014 a 2023

Pagos al extranjero

Dividendos

Subsidio al empleo

AJUSTES O MODIFICACIONES EN LA INFORMACIÓN PRECARGADA

CAMBIOS A CONSIDERAR EN LA �DECLARACIÓN ANUAL �PERSONAS MORALES�2024

REGIMEN GENERAL:

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1. Apartado “GASTOS” se agrega campo DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES.

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• Sección “PTU PAGADA” se agregó “PTU NO DEDUCIBLE”.

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• Apartado “REMANENTES DE LAS PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES” 2014 A 2023

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CONSIDERACIONES

• VALUACIÓN CAMBIARIA:

En 2024 hubo diferencias importantes en el tipo de cambio.

Se deberá determinar utilidad o pérdida cambiaria conforme al tipo de cambio del DOF y

Aplicar tipo de cambio para la determinación de contribuciones conforme al Artículo 20 CFF.

CONSIDERACIONES

• INTERÉS DEDUCIBLE:

Recordar que en 2020 se llevó a cabo la reforma al Artículo 28 fracción XXXII para limitar los intereses deducibles.

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Verificar los montos de intereses que no fueron deducibles en el ejercicio y que quedaron pendientes por deducir, para considerarlos en la Declaración Anual de 2024.

CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS PARA CONTRATOS REPSE

• El contratante debe validar que el contratista está inscrito en REPSE.
• Recabar la documentación relativa a:
• Copia de los CFDI de nómina de los trabajadores con lo que se proporcionó el servicio.
• Comprobante de pago de las retenciones de ISR.
• Comprobante de pago de las cuotas obrero patronales ante el IMSS y al INFONAVIT.

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• NOTA: Cerciorarse de la renovación en 2024, para que sea deducible el gasto por pagos de servicios especializados.

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PAGOS AL EXTRANJERO

• Requisitos del comprobante:
• Nombre, denominación o razón social de quien lo expide.
• Domicilio y número de identificación fiscal de quien lo expide.
• RFC, nombre, denominación o razón social de quien lo recibe.
• Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o descripción del servicio.
• Valor unitario e importe total en número y letra.

MÁS CONSIDERACIONES

• GASTOS CON PARTES RELACIONADAS: Si bien la LISR establece montos con personas físicas con actividades empresariales y profesionales, hay que dar debido cumplimiento al Estudio de Precios de Transferencia para que confirme que las cantidades pagadas fueron de mercado.

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• DETERMINACIÓN DE CUCA Y CUFIN: Deben incluirse los saldos actualizados de las Cuentas de CUCA y CUFIN en la declaración anual.

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• SOPORTE DOCUMENTAL “MATERIALIDAD”: Integrar toda la información y documentación que de soporte documental a las operaciones realizadas.

ALTERNATIVAS FISCALES

• DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES.
• PROVISIÓN DE FONDO DE RESERVA DE GRATIFICACIONES
• DEDUCCIÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES
• CESIÓN DE DERECHOS DE PROPIEDAD INTELECTUAL / USUFRUCTO
• EFECTO INFLACIONARIO EN INVENTARIOS O COSTO DE VENTAS.
• SERVICIOS DE AVAL
• FIDEICOMISOS EMPRESARIALES DESTINADOS A PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA.
• DEDUCCIÓN DE INVERSIÓN A ENERGÍAS RENOVABLES.

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TODO LISTO PARA ENVIAR

LA DECLARACIÓN

INFRACCIÓN Y MULTAS

• Artículo 81 fracción I:
• Infracción por NO presentar declaraciones o no hacerlo a través de los medios electrónicos o
• Infracción por presentarlo a requerimiento de la autoridad fiscal.

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• Artículo 82 fracción I incisos:

a) De $1,810 a $22,400 por no presentar

Si dentro de los seis meses siguientes en que se presentó la declaración por lo cual se impuso la multa, se presenta declaración complementaria, declarando contribuciones adicionales, por dicha declaración también se aplicará la multa.

b) De $1,810 a $44,790 fuera del plazo

Al presentar la declaración fuera de plazo señalado en el requerimiento o por su incumplimiento.

• RESTRICCIÓN TEMPORAL DE SELLOS DIGITALES: La autoridad detecta la omisión de la presentación de declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha de la obligación.

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GRACIAS

maguilar@sae-cia.com

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