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FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO

ARTÍCULO 1- Se reforma, de forma integral, la Ley N.° 6826, Ley de Impuesto General sobre las Ventas, de 8 de noviembre de 1982.

Cuatro Capítulos

Julio 2019

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Impuesto al Valor Agregado

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¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto que se grava en los productos, servicios o bienes que consumimos. En este sentido, el precio de lo que pagamos siempre tendrá un incremento porcentual considerable.

Es cancelado por los sujetos pasivos de la Obligación Tributaria (OT)

La tarifa en Costa Rica es del 13%

Es un impuesto indirecto

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¿Sujetos?

Sujetos Activos: Quienes recolectan el dinero / Sujetos responsables del cobro de tributos

Sujetos pasivos: Quienes están obligados al pago de tributos

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¿Qué es el hecho generador?

El hecho generador del impuesto es la venta de bienes y la prestación de servicios realizadas, de forma habitual, por contribuyentes del artículo 4 de esta ley.

Por habitualidad ha de entenderse la actividad a la que se dedica una persona o empresa con ánimo mercantil, de forma pública, continua o frecuente.

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Art. 3 – Hecho Generador

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EXENCIÓN Y NO SUJECIÓN

Mediante Ley 9635 se incorporan dos nuevos conceptos a diferencia de Ley General Sobre las Ventas.

Artículos 8 y 9 respectivamente

VENTAS EXENTAS

VENTAS NO SUJETAS

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VENTAS EXENTAS

En estos casos surge el hecho generador, pero no nace la obligación tributaria debido a la existencia de la propia norma de exención.

Lista taxativa de exenciones objetivas y subjetivas

El hecho generador existe según Ley pero la misma ley genera un paréntesis en su aplicación por medio de norma.

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Servicios públicos

(12) Agua residencial, hasta 30 metros cúbicos.

(11) Energía eléctrica residencial, hasta 280 kw/h.

(21) El autoconsumo de energía eléctrica generada por medio de paneles solares.

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Arrendamientos:

Cuando el monto de la renta mensual del arrendamiento sea igual o inferior al 1.5 SB, en los siguientes casos:

(9) Arrendamientos destinados exclusivamente a viviendas, garajes, anexos accesorios y menaje de casa, arrendados conjuntamente.

(10) Arrendamientos utilizados por microempresas y pequeñas empresas inscritas en el MEIC, y las micro y pequeñas empresas agrícolas registradas ante el MAG.

Nota: Si excede el monto de la renta del 1.5 SB, el impuesto se aplica sobre la totalidad.

SB = 462,200 X 1.5 = 693,750

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EXENTOS POR ARTICULO 8

(3)Los intereses y las comisiones derivados de todos los préstamos y créditos.

23. Las loterías nacionales, las rifas, los juegos y los

demás productos de azar que venda, distribuya o

comercialice en territorio nacional la Junta de Protección

Social (JPS).

29. Las comisiones por el servicio de subasta ganadera y

agrícola, así como las transacciones de animales vivos que

se realicen en dichas subastas autorizadas.

Los bienes y los servicios que venda, preste o adquiera el Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica, siempre y cuando sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

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EXENTOS POR ARTICULO 8

(20) El uso de espacio publicitario o promocional exclusivo para fines propios, realizado por las televisoras y las emisoras de radio.

(24) Los servicios de transporte terrestre de pasajeros y los servicios de cabotaje de personas, siempre y cuando cuenten con permiso o concesión otorgada por el Estado, y cuya tarifa sea regulada por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos (Aresep)

(27)Las cuotas de afiliación y las mensualidades pagadas a los colegios profesionales, las organizaciones sindicales y las cámaras empresariales.

Servicios de transporte de bienes destinados a la exportación, hacia los puertos, aeropuertos y fronteras terrestres, siempre que el transportista

esté debidamente inscrito ante la Dirección General

de Tributación

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Art 9 - NO SUJETOS

La Ley indica cuales son los sujetos que no forman parte de la obligación.

Principio de Doble Imposición según Norma Tributaria.

La norma especifica directamente cuales son los bienes y servicios que no forman parte del hecho generador ni de la obligación tributaria del IVA.

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ARTICULO 9

1. Los bienes y servicios que venda, preste o adquiera la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS).

3. Los traspasos de bienes inmuebles y muebles registrales gravados con el impuesto a la transferencia (Ley N.° 6999, Ley del Impuesto de Traspaso de Bienes Inmuebles.

11. La entrega de dinero a título de contraprestación o pago.

Recibos de Dinero

12. La venta de combustibles a los que se les aplica el capítulo I de la Ley N.° 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias

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TARIFAS DEL IVA

TARIFA 13%

Tarifa 4%

Tarifa 2%

Tarifa 1%

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Tarifa 4% IVA

La compra de boletos o pasajes aéreos, cuyo origen o destino sea el territorio nacional, para cualquier clase de viaje. Tratándose del transporte aéreo internacional, el impuesto se cobrará sobre la base del diez por ciento (10%) del valor del boleto.

Los servicios de salud privados prestados por centros de salud autorizados, o profesionales en ciencias de la salud autorizados.

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Devoluciones de IVA en pagos de tarjeta en servicios médicos

Solo aplica para servicios médicos amparados en los colegios de médicos, de enfermería, dentistas, veterinarios
Es una devolución de un 4% de la tarifa
Se refleja en la factura y se debe de devolver en la misma factura
Solo aplica para cobros en tarjeta de credito

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Tarifa 2%

Los medicamentos, las materias primas, los insumos, la maquinaria, el equipo y los reactivos necesarios para su producción, autorizados por el Ministerio de Hacienda.

Los servicios de educación privada.

La compra y la venta de bienes y servicios que hagan las instituciones estatales de educación superior.

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Tarifa 1%

Las ventas, así como las importaciones o internaciones, de los bienes agropecuarios incluidos en la canasta básica, en toda la cadena de producción, y hasta su puesta a disposición del consumidor final.

Las ventas, así como las importaciones o internaciones, de los artículos definidos en la canasta básica, hasta su puesta a disposición del consumidor final.

Los productos veterinarios y los insumos agropecuarios y de pesca, a excepción de los de pesca deportiva, que definan, de común acuerdo, el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) y el Ministerio de Hacienda.

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Presentación y Pago

Artículo 27- Liquidación y pago. Los contribuyentes citados en el artículo 4 de esta ley deben liquidar el impuesto a más tardar el decimoquinto día natural de cada mes.

El impuesto o, en su caso, las declaraciones deben pagarse o presentarse en los lugares que designe la Administración Tributaria a los contribuyentes. Mientras no se haya efectuado la desinscripción de un contribuyente, la obligación de presentar la declaración se mantiene.

Los contribuyentes, que tengan agencias o sucursales dentro del país, deben presentar una sola declaración que comprenda la totalidad de las operaciones realizadas.

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Presentación y Pago

Se declara por medio de Tribu-CR en la opción de OVI

El formulario es el D-150

Si no existen compras y ventas, igual se tiene la obligación de declarar

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REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLIFICADA

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Régimen Tributación Simplificada

Tipo de actividad.

Total de activos de PPE no superior a 350 SB anuales

Monto de compras efectuadas que no superen 150 SB anuales.

Número de empleados y monto de salarios pagados máximo 5 personas

Cualesquiera otros elementos que se considere necesario tomar en cuenta por la índole de la actividad.

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Actividades

Comercio minorista. Vende a consumidores finales mercancía u otros artículos de diferente naturaleza

Servicio de bar, cantina, taberna o similares.

Elaboración y venta de comida y bebidas

Pequeños productores agrícolas.

Fabricación artesanal de calzado, maletas, bolsos de mano y artículos similares.

Elaboración de arreglos, ofrendas florales y similares, de flores naturales, artificiales

Elaboración de todo tipo de bisutería.

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Modalidades Importantes

Pesca artesanal, con sólo una embarcación autorizada por el Ministerio de Obras Públicas y Transporte; y que las compras anuales en combustible no supere el equivalente a ocho salarios base (*Salario base 2023: ₡462.200,00 colones).

a. En pequeña escala. Se opera a una distancia de la costa no superior a las tres millas náuticas, y emplea como combustible la gasolina.

b. En mediana escala. Se opera hasta una distancia de la costa menor o igual a cuarenta millas náuticas, y el combustible a usar es el diésel.

Transporte terrestre remunerado de personas modalidad taxi. Propietario de un solo taxi con concesión administrativa otorgada por el Consejo de Transporte Público del Ministerio de Obras Públicas y Transporte, para el servicio de transporte terrestre remunerado de personas

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Consideraciones Generales

Artículo 40- Emisión de factura. Los contribuyentes acogidos a estos regímenes no estarán obligados a emitir facturas por las ventas de bienes y la prestación de servicios.

Artículo 41- Créditos fiscales. Por la naturaleza del régimen, los contribuyentes acogidos al sistema de régimen simplificado no podrán usar como créditos fiscales al impuesto pagado en las compras que efectúen.

Artículo 42- Facultad de reclasificación. Los contribuyentes que se acojan a un régimen de tributación simplificada, de estimación objetiva, en cualquier momento podrán solicitar su reinscripción en el régimen normal, dado su carácter opcional

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Régimen de Rentas de Capital

RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO

RENTAS DE CAPITAL INMOBILIARIO

GANANCIAS DE CAPITAL

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Rentas de Capital Inmobiliario

Obligación mensual

Se declaran la totalidad de los ingresos y se deducen el 15% de gastos sin comprobante electrónico

Del resultado se cancela el 15% de tarifa de impuesto

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Asi funciona el régimen de “Airbnb”

REGIMEN INMOBILIARIO

INGRESOS FACTURADOS		$ 1,500.00

GASTO DEDUCIBLE POR LEY	15%	$ 225.00

BASE GRAVABLE		$ 1,275.00

IMPUESTO DETERMINADO	15%	$ 191.25

GANANCIA CONTRIBUYENTE		$ 1,083.75

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IMPUESTO A LAS UTILIDADES

Se declara de manera anual

Formulario D-101

De declaran ingresos, gastos, costos, activos y pasivos del periodo

El calculo de impuestos varia si el contribuyente es físico o jurídico

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Facturación Electrónica

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Factura Electrónica

La factura electrónica es un documento que se envía de forma online tanto al Ministerio de Hacienda, como al correo electrónico de quien haya realizado una compra. Este documento electrónico está compuesto por una imagen que el cliente puede ver como una factura (PDF) y otra versión (XML) que es la que revisa el sistema de Hacienda.

Para poder emitir comprobantes electrónicos, los contribuyentes deben registrarse en el portal de Hacienda y contar con un mecanismo de seguridad para firmarlos, de esta manera se garantizará su integridad y autenticidad.

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¿Qué es factura electrónica?

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Actores principales

Emisor/Receptor: se trata del contribuyente que emite los comprobantes electrónicos. Comprende casi la totalidad de entidades y personas ejerciendo actividades comerciales. Todos los emisores electrónicos son también receptores de dichos comprobantes, de acuerdo con la legislación actual.

Receptor electrónico no emisor: comprende a las personas físicas o jurídicas que gozan de beneficios fiscales y a la Administración Pública.

Receptor manual: se trata de quien recibe una representación gráfica y tangible del comprobante electrónico en el mismo acto de la compraventa.

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SINPE Móvil

Pagos Electrónicos

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SINPE Móvil�Sistema Nacional de Pagos Electrónicos (SINPE)

SINPE Móvil se dirige al segmento de pagos al detalle (de bajo monto), para que los usuarios del Sistema Financiero Nacional puedan realizar transferencias electrónicas de dinero a cuentas vinculadas a números de teléfono móviles, desde cualquier canal de banca electrónica (Banca SMS, Banca Web Móvil, Banca App, Banca en Línea o Red de Cajeros Automáticos).

Transferencias SINPE son mas usuales en empresas, también llamada transferencias de crédito directo.

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Requisitos

Tener una cuenta de fondos abierta en colones en alguna de las entidades financieras que ofrecen el servicio a sus clientes. Para utilizar SINPE móvil debe tomar en cuenta que debe vincular un número de teléfono que este a su nombre a una cuenta en colones que también debe estar a su nombre.�
Tener activa una línea de teléfono móvil.�
Cumplir con los demás requisitos particulares que la entidad financiera del cliente establezca.

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TRIBU-CR

Declaraciones de Impuestos

Consulta estado de cuenta tributaria

Emision de facturas electronicas (gratis)

Gestiones Tributarias

Pago de Impuestos

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Tengo una sociedad, que obligaciones tengo?

¿Esta activa en Hacienda

¿Esta inactiva en Hacienda?

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Mi sociedad esta activa

Presentacion y pago de declaración de IVA

Presentacion y pago de declaración de Renta anual o mensual

Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF)

Pago de Timbre de Educacion y Cultura

Pago de Impuesto a Personas Juridicas

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Mi sociedad esta inactiva

Registro de transparencia y beneficiarios Finales (RTBF)

Pago de timbre de educación y cultura

Declaracion de personas inactivas

Pago de Impuesto a las sociedad

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