โดย � สุจิตรา พันธุมะบำรุง�นักวิชาการตรวจสอบบัญชี 8 ว�โรงเรียนผู้สอบบัญชีสหกรณ์�สถาบันพัฒนาผู้สอบบัญชี�กรมตรวจบัญชีสหกรณ์

ลักษณะรายงานการตรวจสอบที่ดี

✦ ถูกต้อง (Accurate)

✦ เที่ยงธรรม (Objective)

✦ ชัดเจน (Clear)

✦ สั้น / กระชับ (Concise)

✦ สร้างสรรค์ (Constructive)

✦ ครบถ้วน / สมบูรณ์ (Complete)

✦ ทันเวลา (Timely)

การเขียนรายงานการตรวจสอบกิจการ

1. เรื่องที่ตรวจพบและข้อเสนอแนะ

⮚ ข้อเท็จจริง

⮚ หลักเกณฑ์

⮚ สาเหตุ

2. ผลกระทบ/ความเสี่ยง

3. ข้อเสนอแนะ
4. แนวทางและแผนการแก้ไขของสหกรณ์

การรายงานผลการตรวจสอบกิจการ

ประจำเดือน

การจัดทำรายงานการตรวจสอบกิจการประจำเดือน

เพื่อให้คณะกรรมการของสหกรณ์ทราบ

รายงานการตรวจสอบกิจการ

สหกรณ์…………….…..จำกัด

ประจำเดือน…............….พ.ศ…......

​

เรียน คณะกรรมการดำเนินการ

ตามที่ประชุมใหญ่สามัญประจำปี......... เมื่อวันที่ .................... ได้เลือกตั้งให้ข้าพเจ้า / ข้าพเจ้าและคณะเป็นผู้ตรวจสอบกิจการของสหกรณ์ ...................... จำกัด สำหรับปีทางบัญชีสิ้นสุดวันที่ .............................. ข้าพเจ้า / ข้าพเจ้าและคณะได้เข้าตรวจสอบกิจการระหว่างวันที่ ............... ถึงวันที่ .............. (เฉพาะตรวจสอบประจำเดือน) จึงขอเสนอผลการตรวจสอบ โดยสรุปดังนี้

2. ขอบเขตการตรวจสอบ

- แสดงเรื่องที่ตรวจสอบ รวมทั้งช่วงเวลาที่ตรวจสอบ

- ข้อจำกัดที่ไม่สามารถตรวจสอบได้ หรือต้องชะลอการตรวจสอบ ซึ่งจะช่วยให้ผู้ใช้รายงานได้ทราบว่าผู้ตรวจสอบกิจการถูกจำกัดด้วยปัจจัยอะไรบ้าง

1. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

แสดงว่าทำไมถึงต้องมีการตรวจสอบ ตรวจสอบเพื่ออะไร หรือจุดมุ่งหมาย หรือสิ่งที่คาดว่าจะได้รับจากการตรวจสอบ

> > > > > > > > > > >

3. ผลการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ

อธิบายสรุปข้อเท็จจริง (สภาพที่เป็นอยู่) ที่ได้จากการ�ตรวจสอบกิจการ

• ข้อสังเกต หรือข้อบกพร่องจากการดำเนินงาน
• ข้อเสนอแนะแก่สหกรณ์ เพื่อปรับปรุงแก้ไข

ทั้งนี้ ข้อสังเกตหรือข้อบกพร่องที่รายงานควรเป็นข้อสังเกตหรือข้อบกพร่องที่อาจทำให้เกิดความเสียหายอย่างเป็นสาระสำคัญ โดยมีประเด็นสำคัญ ดังนี้

​

• การจัดโครงสร้างองค์การ การแบ่งแยกหน้าที่� ความรับผิดชอบ
• การกำหนดระเบียบปฏิบัติที่จำเป็นครบถ้วน� ตามธุรกิจและการดำเนินการของสหกรณ์
• การจัดทำแผนงาน การกำหนดประมาณ� การรายได้และงบประมาณรายจ่าย และ� แผนธุรกิจไว้ชัดเจนเหมาะสม
• การตรวจสอบ / สอบทาน ติดตาม และ� ประเมินผลการปฏิบัติงานของเจ้าหน้าที่

ฯลฯ

• การปฏิบัติตามระเบียบเกี่ยวกับการเงิน
• มีการอนุมัติรายการโดยผู้มีอำนาจโดยถูกต้อง
• เอกสารทางด้านการเงินครบถ้วนสมบูรณ์
• ความถูกต้องของเงินสดและเงินฝากธนาคาร

ฯลฯ

กรณีสหกรณ์ได้นำเงินไปลงทุนซื้อหุ้น หรือลงทุนในสินทรัพย์ถาวร เช่น ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ เป็นต้น ควรรายงานข้อเท็จจริงเกี่ยวกับ

• การลงทุนเป็นไปตามกฎหมาย ข้อบังคับ � ระเบียบ และมติที่ประชุมคณะกรรมการดำเนินการ
• ความเสี่ยงในการลงทุน
• ผลตอบแทนที่ได้รับคุ้มค่ากับการลงทุน
• การใช้ประโยชน์ของสินทรัพย์

ฯลฯ

กรณีสหกรณ์มีการจัดหาเงินทุนด้วยวิธีการกู้ยืม

• การปฏิบัติตามข้อบังคับ & วงเงินตามที่ได้รับ ความเห็นชอบจากนายทะเบียนสหกรณ์
• ความสามารถในการชำระหนี้
• เงินกู้ตามวัตถุประสงค์แห่งเงินกู้

ฯลฯ

• การจัดทำบัญชีในภาพรวม
• การปฏิบัติตามระเบียบนายทะเบียนสหกรณ์ว่า� ด้วยการบัญชี
• ระบบการควบคุมภายในด้านบัญชี
• การจัดทำบัญชีย่อย / ทะเบียนคุมยอดเป็นปัจจุบัน

ฯลฯ

3.4.1 ธุรกิจสินเชื่อ

• การปฏิบัติตามระเบียบ และข้อกำหนดต่างๆ ของสหกรณ์
• ระบบการควบคุมภายในด้านสินเชื่อ

- การปฏิบัติการให้เงินกู้

- เอกสารการเป็นหนี้ และหลักประกันเงินกู้

- การรับชำระหนี้

- วิเคราะห์อายุหนี้

• ความเสี่ยงในการเรียกเก็บหนี้จากลูกหนี้เงินกู้
• การกำหนดมาตรการดำเนินงานเกี่ยวกับลูกหนี้ค้างนาน
• การอำนวยประโยชน์ให้แก่สมาชิก

3.4 การดำเนินธุรกิจ

3.4.2 การดำเนินธุรกิจด้านเงินรับฝาก

- การปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบและข้อกำหนดต่างๆ ของสหกรณ์

- การปฏิบัติงานด้านการรับฝากเงิน และการถอนเงินฝาก

- การทดสอบอัตราดอกเบี้ย และการประกาศอัตราดอกเบี้ย

ฯลฯ

3.5 ด้านทุน

• ทุนเรือนหุ้น

• ทุนสะสมตามข้อบังคับ

• การปฏิบัติตามระเบียบ และข้อกำหนดต่างๆ ของสหกรณ์
• เอกสารหลักฐานการซื้อหุ้น และการอนุมัติ & มติที่ประชุม� คณะกรรมการเกี่ยวกับสมาชิกลาออก
• เอกสารหลักฐานการจ่ายทุน

4. การติดตามผลการแก้ไขปรับปรุง

⮚ ผลการแก้ไขปรับปรุงข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นในเดือนก่อน / ปีก่อน

⮚ สหกรณ์ได้มีการแก้ไขปรับปรุงตามข้อเสนอแนะอย่างไร

⮚ ยังมีข้อบกพร่องอยู่อีกหรือไม่

⮚ สาเหตุของปัญหาอุปสรรคที่ไม่สามารถแก้ไขปรับปรุงได้ว่าเป็น� เพราะเหตุใด

5. เรื่องอื่น ๆ

จึงเรียนมาเพื่อโปรดพิจารณา (………..………….)

ผู้ตรวจสอบกิจการ

ที่อยู่ของผู้ตรวจสอบกิจการ

โทรศัพท์

วันที่เขียนรายงานตรวจสอบกิจการ

การจัดทำรายงานการตรวจสอบกิจการประจำปี

เพื่อนำเสนอให้ที่ประชุมใหญ่ได้รับทราบข้อเท็จจริงหรือเหตุการณ์

การบริหารงานของคณะกรรมการดำเนิน

การปฏิบัติงานของฝ่ายจัดการ

การบริหารจัดการด้านการเงินการบัญชี ธุรกิจ และระบบสารสนเทศ

หมายเหตุ การรายงานข้อบกพร่องที่สรุปควรเป็นข้อบกพร่องที่มีสาระสำคัญ

และเป็นจุดอ่อนในการควบคุมภายใน

รวมทั้งเรื่องที่สหกรณ์ได้แก้ไขแล้ว ก็ยังคงต้องรายงานผลไว้ด้วย

รายงาน

ประจำ�เดือน

ประจำ�เดือน

ประจำ�เดือน

สรุปข้อสังเกต

แต่เดือน และ

ผลการแก้ไข

เป็นอย่างไร

> > > > >

รายงานการตรวจสอบกิจการ

สหกรณ์ออมทรัพย์ .......................... จำกัด

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ .......................

เรียน ที่ประชุมใหญ่สหกรณ์ออมทรัพย์ ........................จำกัด

ตามที่ที่ประชุมใหญ่สามัญประจำปี ...........เมื่อวันที่...............ได้เลือกตั้งข้าพเจ้า /

ข้าพเจ้าและคณะเป็นผู้ตรวจสอบกิจการของสหกรณ์ออมทรัพย์................................จำกัด

สำหรับปีทางบัญชีสิ้นสุดวันที่............................ข้าพเจ้า/ข้าพเจ้าและคณะได้เข้าตรวจสอบ

และรายงานผลการตรวจสอบต่อคณะกรรมการดำเนินการเป็นประจำทุกเดือนที่เข้า

ตรวจสอบนั้น จึงขอเสนอผลการตรวจสอบประจำปี โดยสรุปดังนี้

1. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

1.1 เพื่อตรวจสอบการบริหารงานของคณะกรรมการดำเนินงาน

1.2 เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติงานเกี่ยวกับการบัญชีและการควบคุมการเงิน

1.3 เพื่อตรวจสอบการดำเนินงานอื่น ๆ ของสหกรณ์

2. ขอบเขตการตรวจสอบ/วิธีการตรวจสอบ

2.1 ตรวจสอบความถูกต้องของการบันทึกบัญชีตามเอกสารหลักฐาน

2.2 ตรวจสอบการควบคุมการเงินตามระเบียบและข้อกำหนดของสหกรณ์

2.3 ตรวจสอบการดำเนินงานตามวัตถุประสงค์ ข้อบังคับ ระเบียบ และมติของที่ประชุม

2.4 ตรวจสอบการบริหารงานของคณะกรรมการดำเนินการตามแผนงานและงบประมาณ

ที่กำหนดไว้

3. ผลการตรวจสอบและข้อเสนอแนะที่สหกรณ์ควรแก้ไข

3.1 ผลการดำเนินงาน

สหกรณ์มีสมาชิกเมื่อต้นปี ............คน ระหว่างปีมีสมาชิกเพิ่มขึ้น .......... คน

ออกจากสหกรณ์ ............คน สมาชิกคงเหลือวันสิ้นปี ........... คน ในวันสิ้นปีสหกรณ์

มีทุนดำเนินงานทั้งสิ้น .............. บาท เพิ่มขึ้น/ลดลงจากปีก่อน...........บาท หรือร้อยละ.......

และในรอบปีสหกรณ์มีรายได้ทั้งสิ้น .............บาท ค่าใช้จ่าย ............บาท มีกำไรสุทธิ ............ บาท

เพิ่มขึ้น/ลดลงจากปีก่อน ……… บาท หรือร้อยละ.......................

3.2 ด้านบริหารงานทั่วไป

...................................................................................................................................................

………………………..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ.......................

3.3 ด้านบัญชี

...............................................................................................................................................…………..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ.......................

3.4 ด้านการเงิน

​

สหกรณ์มีเงินสดคงเหลือ ณ วันสิ้นปี จำนวน .....................บาท ถูกต้อง/ไม่ถูกต้องตรงตามบัญชี ซึ่งอยู่ในความรับผิดชอบของนาย/นาง/นางสาว.......................... ตำแหน่ง................................... (กรณีไม่ถูกต้องตรงตามบัญชีให้ระบุรายละเอียดไว้ด้วย) การใช้จ่ายเงินต่าง ๆเป็นไป/ไม่เป็นไปตามงบประมาณรายจ่ายที่ที่ประชุมใหญ่กำหนดไว้ (กรณีที่ไม่เป็นไปตามงบประมาณรายจ่ายที่ที่ประชุมใหญ่กำหนดไว้ให้ระบุรายละเอียดไว้ด้วย) ............................................................................................................................

….....…………..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ.......................

3.5 ด้านสินเชื่อ

3.5.1 สหกรณ์ให้เงินกู้แก่สมาชิกระหว่างปี .......................ประเภท คือ

(1) เงินกู้เพื่อเหตุฉุกเฉิน จำนวน............ สัญญา จำนวนเงิน........... บาท

(2) เงินสามัญ จำนวน............ สัญญา จำนวนเงิน........... บาท

(3) เงินกู้พิเศษ จำนวน............ สัญญา จำนวนเงิน........... บาท

วันสิ้นปีมีเงินให้กู้แก่สมาชิกคงเหลือ คือ

(1) เงินกู้เพื่อเหตุฉุกเฉิน จำนวน............ สัญญา จำนวนเงิน........... บาท

(2) เงินสามัญ จำนวน............ สัญญา จำนวนเงิน........... บาท

(3) เงินกู้พิเศษ จำนวน............ สัญญา จำนวนเงิน........... บาท 3.5.2 สหกรณ์ให้สหกรณ์อื่นกู้ระหว่างปี .......................สหกรณ์ คือ

(1) สหกรณ์................................ จำกัด จำนวนเงิน........... บาท

(2) สหกรณ์................................. จำกัด จำนวนเงิน........... บาท

วันสิ้นปีมีเงินให้กู้แก่สหกรณ์อื่นคงเหลือ

(1) สหกรณ์................................. จำกัด จำนวนเงิน........... บาท

(2) สหกรณ์.................................. จำกัด จำนวนเงิน........... บาท

ณ วันสิ้นปี สหกรณ์มีรายได้จากการให้เงินกู้ จำนวน .............บาท

สูงกว่า/ต่ำกว่างบประมาณรายได้ที่กำหนดไว้ จำนวน .................. บาท ............................

.......................…..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ..............................

3.6 ด้านการลงทุน

3.6.1 การลงทุนซื้อหุ้น/พันธบัตรรัฐบาล และอื่น ๆ

.......................................สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ.....................

.......................................................................................................................................... 3.6.2 ที่ดิน/อาคาร/อุปกรณ์

......................………..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ.....................

3.7 ด้านเงินรับฝาก

สหกรณ์รับฝากเงินในระหว่างปี............. ประเภท คือ

(1) เงินรับฝาก........................ จำนวนเงิน............................ บาท

(2) เงินรับฝาก........................ จำนวนเงิน............................. บาท

(3) เงินรับฝาก........................ จำนวนเงิน............................. บาท

วันสิ้นปีมีเงินรับฝากคงเหลือ คือ

(1) เงินรับฝาก........................ จำนวนเงิน............................. บาท

(2) เงินรับฝาก........................ จำนวนเงิน............................. บาท

(3) เงินรับฝาก........................ จำนวนเงิน............................. บาท

............................................................................................................................................

……………….สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ................................

3.8 ด้านหนี้สิน

.............................................................................................................................................

……….…..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ.........................................

..............................................................................................................................................

3.9 ด้านทุน

3.9.1 ทุนเรือนหุ้น

ทุนเรือนหุ้นวันต้นปีมีจำนวน.......... บาท เพิ่มขึ้นระหว่างปีจำนวน...... บาท

/ ลดลงระหว่างปีจำนวน.................. บาท คงเหลือวันสิ้นปีจำนวน..................บาท

..................................................................................................................................................

………………..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ....................................

3.9.2 ทุนสำรองและทุนสะสมต่าง ๆ

..................................................................................................................................................

………………..สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ....................................

4. การติดตามผลการแก้ไขปรับปรุง

...............................รายงานการติดตามผลการแก้ไขปรับปรุงข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นในปีก่อน

ที่ได้รายงานในที่ประชุมใหญ่ ...............................................................................................

...........................................................................................................................................

5. เรื่องอื่น ๆ

...........................................................................................................................................

...........................................................................................................................................

(................................................)

ผู้ตรวจสอบกิจการ / ประธานคณะผู้ตรวจสอบกิจการ

ทุนดำเนินงาน 10,438.06 ล้านบาท

อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน 2.36 เท่า

ทุนดำเนินงานเพิ่มขึ้น/ลดลง 557.22 ล้านบาท

• เงินรับฝาก 6,215.85 ล้านบาท
• เงินกู้ระยะสั้น 1,028.76 ล้านบาท
• หนี้สินอื่น 83.23 ล้านบาท

• ทุนเรือนหุ้น 2,398.67 ล้านบาท
• ทุนสำรอง/ทุนสะสม 366.00 ล้านบาท
• กำไร(ขาดทุน)จากเงินลงทุนที่ยังไม่เกิดขึ้น 5.93ล้านบาท
• กำไรสุทธิประจำปี 253.90 ล้านบาท

7,327.85 ลบ 70.20%

3,110.22 ลบ 29.80%

5.14%

61.2%

31.8%

0.032%

0.15%

1.15%

0.53%

กำไรหลัก 285.68 ลบ

กำไรสุทธิ 253.90 ลบ

เพิ่มขึ้น 17.10 ลบ

7.22 %

(เงินสด + เงินฝาก) x 100

ทุนดำเนินงาน

การจัดทำรายงานการตรวจสอบกิจการเร่งด่วน

1. รูปแบบการรายงานเช่นเดียวกับรายงานประจำเดือน

2. ขั้นตอนการดำเนินงาน

2.1 วาจา / ประชุม

2.2 ลายลักษณ์อักษร

2.3 จัดทำสำเนารายงานผลการตรวจสอบกิจการ

กรมตรวจบัญชีสหกรณ์ ส่ง สตส.

กรมส่งเสริมสหกรณ์ ส่ง สำนักงานสหกรณ์จังหวัด

ตัวอย่าง ข้อบกพร่องที่พบบ่อยๆในการจัดการ และการบริหารธุรกิจ

การเงิน

1. ระดมเงินทุนจากเงินรับฝาก/หนี้สินมากไปทำให้มีภาระดอกเบี้ยจ่ายสูง

2. เงินสดเก็บมากเกินความจำเป็นทำให้เสียโอกาสในการลงทุน

3. รายได้ไม่สมดุลกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

4. ค่าใช้จ่ายดำเนินงานสูง

การปฏิบัติการ

1. เก็บรักษาเงินสดไว้เกินวงเงินที่กำหนดไว้ในระเบียบ

2. ไม่มีลายเซ็นผู้มีอำนาจจ่ายในใบสำคัญจ่าย

3. จ่ายเงินกู้เกินวงเงินที่อนุมัติ

4. บันทึกบัญชีไม่เป็นปัจจุบัน

ระบบสารสนเทศ

1. ไม่มีการสำรองข้อมูล

2. ไม่มีการนำข้อมูลทางการเงินใช้เพื่อประกอบการตัดสินใจ

W W R

ข้อกำหนด

• พรบ. สหกรณ์ พ.ศ.2542 มาตรา 53
• ระเบียบ นทส. ว่าด้วยการตรวจสอบกิจการฯ พ.ศ.2544

ประชุมใหญ่เลือกตั้งจากสมาชิก/บุคคลภายนอกเพื่อตรวจสอบ

กิจการของสหกรณ์แล้วทำรายงานเสนอต่อที่ประชุมใหญ่

ที่มา

Win Win Relationship 3 ประสาน

(WWR)

สหกรณ์

• งบการเงินถูกต้อง เชื่อถือได้
• ปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับ ระเบียบ
• บริหารงานอย่างมีประสิทธิภาพ

ผู้สอบบัญชี

• แสดงความเห็นต่องบการเงิน
• ปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับ ระเบียบ
• ดำเนินงาน/บริหารงานมีประสิทธิภาพ

ผู้ตรวจสอบกิจการ

• ข้อมูลการเงินถูกต้อง เชื่อถือได้
• ปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับ ระเบียบ
• ประสิทธิภาพการดำเนินงาน

• มาตรฐานวิธีปฏิบัติ
• มาตรฐานงบการเงิน

• ความรู้ ความสามารถ
• จรรยาบรรณ
• มาตรฐานปฏิบัติ
• มาตรฐานรายงาน

​

Corporate Auditing

​

​

Warning System

เตือนภัยเพื่อเฝ้าระวัง

​

Financial

Auditing

​

​

Information System

Auditing

Operational

Auditing

​

Management

Auditing

​

• สร้างความสัมพันธ์เพื่อการเรียนรู้ร่วมกัน

• 3 ประสานเพื่อพัฒนาการสหกรณ์

สหกรณ์

กตส.

ผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบกิจการ

จุดมุ่งหมาย

หน้าที่

สิทธิ

ผลสัมฤทธิ์

• พัฒนากระบวนการคัดสรร ผู้ตรวจสอบกิจการ

(ตาม มาตรา 53)

• สนับสนุนการอบรม

ผู้ตรวจสอบกิจการ

• ความเข้มแข็งของสถาบัน

​

• ได้รับประโยชน์จากระบบเตือนภัยเพื่อเฝ้าระวังธุรกิจรายไตรมาส ( Warning System)

• ประสิทธิผลต่อธุรกิจ สหกรณ์

​

• ปฏิบัติหน้าที่ตาม พรบ. สหกรณ์อย่างมีประสิทธิภาพ
• สนับสนุน Warning

System สหกรณ์

• เป็นผู้ตรวจสอบกิจการที่ได้รับประกาศนียบัตรรับรองภายใต้ระบบเตือนภัยเพื่อเฝ้าระวังธุรกิจสหกรณ์รายไตรมาส

• เกิดความพร้อมรับรองมาตรฐานสอบบัญชี

• ตรวจสอบบัญชีสหกรณ์
• สนับสนุนการจัดการด้านบัญชี & นำข้อมูลทางบัญชีไปใช้ในการ Warning สหกรณ์
• เข้าร่วมประชุมคณะกรรมการรายไตรมาส
• เข้าร่วมประชุมใหญ่

• เป็นผู้สอบบัญชีที่มีสมรรถนะ & มีศักยภาพภายใต้ระบบWWR

• สร้างความสัมพันธ์เพื่อการเรียนรู้ร่วมกัน
• 3 ประสานเพื่อพัฒนาการสหกรณ์

Concept บันทึกผลการทำงานร่วมโครงการ 3 ประสานเพื่อพัฒนาสหกรณ์ (WWR)

1. จัดทำรายงานไตรมาส

ที่ร่วมกันเสนอ

2. ร่วมแสดงข้อคิดเห็น 3 ฝ่าย

2.1 ความเห็นของสหกรณ์

2.2 ความเห็นของผู้ตรวจ

สอบกิจการ

2.3 ความเห็นของผู้สอบบัญชี

​

Financial

Auditing

​

​

Information System

Auditing

Operational

Auditing

​

Management

Auditing

​

สุจิตรา พันธุมะบำรุง

กรมตรวจบัญชีสหกรณ์

​

โทร. 0-2628-5770

โทรสาร 0-2282-0290

​

การตรวจสอบด้านการเงิน

ประเด็นที่ตรวจสอบ

วัตถุประสงค์

ทุนดำเนินงาน

ความเพียงพอของเงินทุน

การเจริญเติบโตของทุนดำเนินงาน

สภาพคล่อง

ความสามารถในการทำกำไร

สัดส่วนเปรียบเทียบระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ความเพียงพอต่อความต้องการใช้เงิน

สินทรัพย์

คุณภาพสินทรัพย์ การเจริญเติบโตของสินทรัพย์

ประโยชน์สูงสุดจากการลงทุน

การตรวจสอบด้านการเงิน

ด้านการบริหารจัดการ

ประเด็นที่ตรวจสอบ

วัตถุประสงค์

การแบ่งหน้าที่ และ

การมอบหมาย

ความเหมาะสมและความชัดเจนในเรื่องโครงสร้างองค์กร กฎเกณฑ์ การแบ่งแยกหน้าที่ตำแหน่งงาน ขั้นตอนการปฏิบัติงานและขอบเขตของการบังคับบัญชา

การวางแผนงาน

การบริหารงบประมาณ

ความพร้อมของระบบงบรายจ่าย การแบ่งหมวดได้�สอดคล้องกับธุรกิจสหกรณ์อย่างชัดเจนโดยไม่มีการ�ถัวจ่ายข้ามหมวด

ความสามารถในการกำหนดแผนงานได้อย่างชัดเจน

สามารถปฏิบัติและวัดผลได้

การบริหารบุคคล

คนตรงกับงาน มีสายการบังคับบัญชาสอดคล้องกับนโยบายของสหกรณ์ และการฝึกอบรมเจ้าหน้าที่ให้มีความรู้ที่เพียงพอในการปฏิบัติงาน วิธีการประเมินผลและการให้ผลตอบแทน

ความถูกต้องของการรับสมาชิกประเภทต่างๆ ถูกต้อง

ตามระเบียบและหลักเกณฑ์

การปฏิบัติตามระเบียบ

ในการรับสมาชิก

ด้านการปฏิบัติการ

ประเด็นที่ตรวจสอบ

วัตถุประสงค์

การปฏิบัติตามกฎเกณฑ์

ปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้ และสอดคล้องกับคำสั่ง / ระเบียบนายทะเบียนสหกรณ์หรือทางราชการกำหนด

ประสิทธิภาพการทำงาน

กระบวนการทำงาน

ประสิทธิภาพของกระบวนการทำงาน ซึ่งประกอบไปด้วยการจัดชั้นความลับของเอกสาร การเก็บรักษาเอกสารใบสำคัญ ปฏิบัติงานตามขั้นตอนธุรกิจและวิธีการตามระบบงานและโครงสร้างของงาน โดยมีการตรวจสอบและการติดตามผล

ด้านการปฏิบัติการ

> > > > > > > > > > >

ด้านสารสนเทศ

ประเด็นที่ตรวจสอบ

วัตถุประสงค์

ศูนย์ข้อมูล

ความครบถ้วนและความถูกต้องของข้อมูล�ที่สำคัญ การเข้าถึงข้อมูลและการสำรองข้อมูล การใช้ข้อมูลเพื่อการตัดสินใจ

การเปิดเผยข้อมูล�และการเผยแพร่ข่าวสาร

การประชาสัมพันธ์ แจ้งเวียน การปิดประกาศ และการมีเอกสารเผยแพร่ให้บุคคลและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องทราบ

สวัสดี