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Pra que serve?

Avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa;
Avaliar necessidades de liquidez;
Conhecer como a entidade gera e usa os recursos de caixa e equivalentes de caixa;
Evidencia as modificações ocorridas no saldo das disponibilidades através do fluxo de recebimentos e pagamentos

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Apresentação da DFC

Art. 188. As demonstrações referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo:

I – demonstração dos fluxos de caixa – as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos:

a) das operações;

b) dos financiamentos; e

c) dos investimentos;

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Conceito de caixa

Recursos disponíveis em moeda corrente;
Recursos disponíveis em conta corrente bancária;
Aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez.

Faz-se necessário a divulgação em notas explicativas do critério considerados na definição das aplicações em equivalentes de caixa

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Divisão em fluxos

Atividades operacionais – indica a geração de fluxos decorrentes das operações da entidade que satisfaça as suas necessidades sem a precisar recorrer a fontes externas de financiamento.
Atividades de Investimentos - representam a extensão em que os dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a finalidade de gerar resultados e fluxos de caixa no futuro.
Atividades de Financiamentos – fornece informações necessárias para prever as exigências sobre futuros fluxos de caixa pelos fornecedores de capital à entidade

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Fluxo das atividades operacionais

Fazem parte da determinação do lucro liquido;
Variação de ativos circulantes;
Variação de ativos não-circulantes que afetam o lucro liquido;
Variação de passivos circulantes (exceto credores e dividendos a pagar);
Variação de passivos não-circulantes que afetam o lucro liquido.

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Fluxo das atividades de Investimento

Transações que envolvem aquisições ou vendas de ativos não-circulantes:

Imóveis e equipamentos
Títulos de longo prazo

Variações de ativos não circulantes que não estão incluídas no lucro liquido

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Fluxo das atividades de Financiamento

Variações de passivo circulante que correspondem a dívidas com credores
Variações de passivos circulantes não incluídas no lucro liquido.
Variações de contas de capital social
Dividendos

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Métodos

Direto

As principais classes de recebimentos e pagamentos brutos são divulgadas

Indireto

Ajuste do Resultado do período

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Método Direto

As informações são obtidas por meio:

Dos registros contábeis
Dos ajustes das vendas, custos das vendas e outros itens da DRE, tais como:

Mudanças em estoques e nas contas operacionais (a receber e a pagar)
Outros itens que não envolvem caixa; e
Outros itens cujo efeito no caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das outras atividades

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Método Direto

Atividades Operacionais

Dinheiro recebido de clientes

10.000

Pagamento a fornecedores

(6.000)

Pagamento a empregados

(1.500)

Outros Pagamentos

(500)

Fluxo das atividades operacionais

2.000

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Método indireto

O ajuste no lucro considera:

Mudanças ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais (a receber e a pagar)
Itens que não afetam caixa

Depreciação
Provisões
Impostos diferidos
Variações cambiais não realizadas
Resultados de equivalências patrimonial

Todos os outros itens cujo efeito sobre o caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das outras atividades

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Método Indireto

Atividades Operacionais

Lucro operacional

1.600

Depreciação

300

Aumento nos estoques

(150)

Aumento de créditos contra terceiros

(100)

Aumento de dividas com terceiros

350

Fluxo das atividades operacionais

2.000