Evaluación intermedia del Programa de Modernización de la Gestión Fiscal en Brasil: Resultados del PROFISCO II en la recaudación tributaria estatal

André Martínez Fritscher, Maria Cristina Mac Dowell, Anastasiya Yarygina, Renata Café, Luis Felipe Araujo (IDB)

En esta presentación:

Datos y Metodología

Resultados y Conclusiones

Antecedentes

II

I

III

I. Antecedentes

• El Programa de Apoyo a la Gestión e Integración de las Administraciones Tributarias (PROFISCO) es un programa del BID de apoyo a la modernización de la gestión tributaria y sostenibilidad fiscal de los estados

PROFISCO I �(2008 a 2021)

PROFISCO II �(2018 a en vigor)

PROFISCO III �(2024 a en vigor)

2008

2018

2024

2012

2016

2025

Antecedentes - Programa PROFISCO

Beneficiarios: 23 UUFF 19 UUFF 10 +

Antecedentes – Programa PROFISCO

• Soluciones tecnológicas apoyadas por Profisco I y II:
• Sistema de Facturación Electrónica (NF-e)
• Sistema de la Contabilidad Electrónica (SPED)
• Sistema Integrado de Finanzas Públicas, (SIAF)
• Simplificación del Registro Empresarial (REDESIM)
• Portal Único del Comercio Exterior
• Sistemas de Compras Públicas
• + Auditorias electrónicas masivas, Big Data e IA en la fiscalización

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• Promoción de la integración de los fiscos: redes de coordinación y diálogo de fiscos subnacionales como COGEF, ENCAT, GEFIN y GDFAZ.

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• Profisco III:
• Estados, municipios, gobierno central
• Áreas de enfoque: (i) estrategia de gestión fiscal, (ii) administración tributaria y contencioso, (iii) gestión financiera y del gasto, y (iv) gestión jurídica de los temas fiscales.

Antecedentes – Evidencia existente

• Profisco I - incremento del 11,7 % en la recaudación, reducción del 1,7 % en la informalidad (Fritscher et. Al., 2022)

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• Profisco II: evaluaciones de impacto de productos innovadores en estados beneficiarios
• Piauí, sistema de auditoría masiva del cumplimiento con los requisitos del régimen simplificado - aumento del cumplimiento del 22%, aumento de la base declarada del 56% (Bando et al., 2021).

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• Bahía, sistema de control masivo de subdeclaración para contribuyentes del régimen simplificado - aumento en la base declarada del 20%, disminución de evasión del 94% (Café et al., 2024)

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• Pará, sistema de auditoria masiva de pago del ICMS – incremento en el impuesto declarado en 2,33 veces y pagado en 12,78 veces (Yarygina et al. , 2025).

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• Rio grande do Sul: uso de factura electrónica para informar precios de referencia de compras públicas - disminución del 4,3 % en el valor pagado, con disminución en compras de mayor valor de hasta 17,2 puntos porcentuales (Martínez-Carrasco et al., 2023)

II. Datos y Metodología

Datos: 27 UUFF en 2011-2024

• El estado es tratado si hay iniciado su ejecución financiera

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• En 2023:
• 15 estados implementado Profisco II

vs

• 4 estados con Profisco II aprobado sin implementación y 8 estados no participaban del Profisco II

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• Periodo de tratamiento
• Año 2019: 6 estados implementando Profisco II

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Con PROFISCO II aprobado

Con PROFISCO II ejecutando

Sin PROFISCO II

Estadísticas descriptivas: 2011-2019

Los estados del programa presentan, en promedio, los mismos niveles en variables de resultado – impuesto ICMS, recaudación tributaria – así como del PIB tributable.

* El PIB tributable es la suma de los sectores del PIB total que están sujetos al impuesto ICMS

** PIB residual es el PIB total menos el PIB tributable

*** Todas las variables monetarias son per cápita

Modelo econométrico

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• Estimaciones de 4 especificaciones:
• Modelo 1: Especificación restringida (preferida):

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• 23 UUFF que participaron en el Profisco I (comparabilidad)
• Exclusión de años 2019 - 2021 (inicio de implementación, COVID)

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• Resultados son robustos y cuantitativamente similares entre modelos 1-4

Especificaciones econométricas

III. Resultados y conclusiones

Resultados principales

Pruebas de robustez y placebo- 1

• ¿Hay efectos en periodos en los que Profisco II aún no estaba implementado?

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• Abadie y Dermisi (2006) - Profisco II “placebo”
• Tratamiento ficticio antes del inicio del tratamiento real
• Datos del panel de 27 UUFF, 2011–2018.

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• No se encontraron efectos para tratamientos “placebo”

• ¿Hay efectos en variables cuyos resultados no son atribuibles al Profisco II?
• Transferencias totales
• Transferencia FUNDEB - Fondo de Mantenimiento y Desarrollo de la Educación Básica y de Valorización de los Profesionales de la Educación

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Pruebas de robustez y placebo - 2

Conclusiones - 1

• PROFISCO es un programa de modernización de la gestión fiscal estructurado por fases (PROFISCO I, II y III), que ya benefició un total de 24 en UUFF en Brasil.

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• Los productos emblemáticos apoyados por PROFISCO incluyen la factura electrónica, sistema de contabilidad digital, SIAF subnacionales, entre otros.

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• Evaluación intermedia del PROFISCO II demuestra efectos significativos del programa en:
• Incremento de recaudación total del 8,3%
• Incremento de la recaudación del ICMS del 7,9%

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• Resultados son consistentes con los resultados del PROFISCO I (incremento del recaudo del 11,7%) y robustos a la variación en especificaciones y a las pruebas de falsificación.

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Conclusiones - 2

• Los resultados demuestran el rol del PROFISCO en la promoción de la eficiencia de la administración tributaria, contribuyendo a la sostenibilidad financiera de las UUFF beneficiarias

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• Innovaciones tecnológicas y la modernización de los fiscos subnacionales pueden desempeñar un papel relevante de apoyo a la mejora de la gestión fiscal

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• Los resultados de esta evaluación intermedia son preliminares y tendrán que ser validados cuando el avance del programa sea mayor

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• Esta y otras evaluaciones de PROFISCO demuestran que los programas de modernización fiscal son herramientas eficaces para:
• Aumentar la autonomía financiera de las UUFF
• Mejorar la sostenibilidad fiscal
• Promover un federalismo fiscal más equilibrado

¡Gracias!