2 of 21

Ответственность за неуплаченные налоги

1. Уголовная. Ст. 199 УК РФ

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48 “О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления” пункт 4 (если начислены верно, но не уплачены – нет состава)

2. Имущественная

Сумма налогов взыскивается в качестве убытков лично с директора

3 of 21

Основания для взыскания налогов с директора

По результатам следственных действий и(или) судебного разбирательства выносится:

Приговор

Постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении по нереабилитирующим основаниям (истечение сроков, амнистия)

- Постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении в связи с отсутствием состава преступления

4 of 21

Постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении по не реабилитирующим основаниям:

истечение срока давности или амнистия;
срок давности по ч. 1 ст. 199 УК РФ – 2 года; по ч. 2 ст. 199 УК РФ – 10 лет;
срок давности начинает течь со дня совершения преступления, т.е. фактическая неуплата налогов в установленный срок;
требуется согласие подозреваемого или обвиняемого

ВИНА РУКОВОДИТЕЛЯ УСТАНОВЛЕНА

С учетом позиции Конституционного суда обязанность возместить причиненный ущерб бюджету сохранится, если дело было прекращено по нереабилитирующим основаниям

Налоговый орган заявляет гражданский иск о взыскании ущерба с руководителя в течение 3 лет со дня вынесения постановления

5 of 21

Исковые требования о взыскании ущерба с руководителя как с физического лица суды удовлетворяют, основываясь на ст. 1064, ст. 1068 Гражданского кодекса РФ:

Размер материального вреда подтвержден материалами выездной налоговой проверки в сумме, равной доначислениям по налогам

Вина руководителя установлена приговором либо постановлением об отказе в возбуждении дела или его прекращении по нереабилитирующим основаниям

Руководитель либо признан виновным по приговору либо согласился на прекращение дела по нереабилитирущему основанию, сознательно отказавшись от доказывания незаконности уголовного преследования, в связи с чем суды признают, что ущерб РФ причинен организацией по вине руководителя

6 of 21

Банкротство физического лица (руководителя, в отношении которого вынесено решение о взыскании ущерба, причиненного государству) не повлечет освобождения от взыскания в силу п.6 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

7 of 21

нарушение прав потребителей (ст. 14.7 КоАП РФ), санитарных требований (ст. 6.3 КоАП РФ);
нарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций (гл. 14 КоАП РФ);
нарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (гл. 15 КоАП РФ);
несоблюдение миграционного законодательства в части привлечения иностранной рабочей силы с нарушениями (ст. ст. 18.9, 18.15 КоАП РФ);
непредоставление информации, требуемой антимонопольным органом (ст. 19.8) и органами власти (ст. 19.7 КоАП РФ);
нарушение требований пожарной безопасности (ст. 20.4 КоАП РФ);
необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет (ст. 145 УК РФ);
невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат (ст. 145.1 УК РФ);
нарушение авторских, смежных, изобретательских, патентных прав (ст. ст. 146, 147 УК РФ);
легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ);
незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ);
злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ);
ограничение конкуренции (ст. 178 УК РФ);
незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг) (ст. 180 УК РФ);
незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);
злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК РФ);
уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);
умышленное, фиктивное банкротство (ст. ст. 195 - 197 УК РФ);
нарушение налогового законодательства (ст. ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ);
злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ);
коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ);
невозможность полностью погасить требования кредиторов (ст. 61.11 Закона о банкротстве), в том числе существенно ухудшено положение должника после возникновения признаков банкротства (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" (далее - Постановление Пленума Верховного Суда N 53) и причинен существенный вред кредиторам совершенной им сделкой (несколькими сделками) (п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда N 53);
неисполнение обязанности (несвоевременное исполнение) по подаче заявления о банкротстве (ст. 61.12 Закона о банкротстве);
нарушения требований Закона о банкротстве (ст. 61.13 Закона о банкротстве);
не передана управляющему документация должника либо передана документация, содержащая недостоверную информацию (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда N 53);
не внесены в ЕГРЮЛ сведения, которые повлияли на проведение процедуры банкротства (п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда N 53).
Кроме того, руководитель должника может быть привлечен к ответственности по общим нормам об ответственности за причинение убытков, в частности по ст. 53.1 ГК РФ, если его действия (бездействия) не были причиной банкротства (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда N 53).

8 of 21

Нормами ч. 1 ст. 53.1 ГК РФ предусмотрена ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

9 of 21

Убытки (ст. 15 ГК РФ)

Могут быть вне рамок банкротства

Могут быть взысканы в пользу общества по иску нового руководителя или участника (Пленум ВАС от 30 июля 2013 г. N 62)

Субсидиарная ответственность (ФЗ «О банкротстве»)

В процедуре банкротства

При прекращении процедуры

Есть ряд презумпций

Убытки VS субсидиарная ответственность

10 of 21

Убытки (ст. 15 ГК РФ)

Требуется доказать состав:

Размер
Причинно-следственная связь
Вина

Субсидиарная ответственность (ФЗ «О банкротстве»)

Размер – почти всегда реестр требований кредиторов

Опровержимые презумпции (считается, что виноват, пока не докажет иное)

Суд может сам переквалифицировать

Убытки VS субсидиарная ответственность

11 of 21

Опровержимые презумпции

причинен существенный вред правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника включая сделки, указанные в статьях 61.2 и 61.3;

документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, отсутствуют, не полные, или искажены, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы;

требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов;

12 of 21

Опровержимые презумпции

4) документы, хранение которых являлось обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг, об инвестиционных фондах, об обществах с ограниченной ответственностью, о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют либо искажены;

5) на дату возбуждения дела о банкротстве не внесены подлежащие обязательному внесению в соответствии с федеральным законом сведения либо внесены недостоверные сведения о юридическом лице:

в единый государственный реестр юридических лиц на основании представленных таким юридическим лицом документов;

в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в части сведений, обязанность по внесению которых возложена на юридическое лицо.

13 of 21

Самопроверка

ТЕСТ «Третьего лица»

14 of 21

ВОПРОС

? Всегда ли нужна процедура банкротства для привлечения к субсидиарной ответственности?

15 of 21

Вопрос о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием финансирования может быть поставлен:

1) при проверке обоснованности заявления о банкротстве (еще до введения процедуры).

2) во время процедуры банкротства, когда становится очевидно, что имущества должника недостаточно на финансирование процедуры.

16 of 21

Основания для привлечения к субсидиарной ответственности

1) предусмотренные ст. 61.11 Закона о банкротстве «невозможность полного погашения требования кредиторов»:

- причинение вреда кредиторам совершением сделок

- непередача или искажение бухгалтерской документации, которое повлекло затруднение проведения процедуры банкротства

- должник привлечен к административной, уголовной или налоговой ответственности

- отсутствует первичная документация или существенно искажена

2) предусмотренное ст. 61.12 Закона о банкротстве - неисполнение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд

17 of 21

Сроки подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности (если банкротство прекращено)

П. 5 ст. 61.14. Закона о банкротстве:

В течение трех лет со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности

Но: не позднее трех лет со дня признания должника банкротом (прекращения производства по делу о банкротстве либо возврата уполномоченному органу заявления о признании должника банкротом)

И не позднее десяти лет со дня, когда имели место действия и (или) бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности. (п. 5 ст. 61.14 Закона о банкротстве)

В случае пропуска срока на подачу заявления по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом, если не истекло два года с момента окончания срока.

ПРИМЕР: сделка, причинившая ущерб — 18.04.2014

Банкротство прекращено — 01.11.2017

Узнали о сделке - 01.10.2017

До 30.09.2020 можно заявить о привлечении к субсидиарной ответственности. Либо восстановить срок, если обратились до 31.10.2020

18 of 21

Сроки подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности (если банкротство завершено)

Пункт 6 ст. 61.14:

не позднее трех лет со дня завершения конкурсного производства в случае, если заявитель узнал или должен был узнать о наличии основания для привлечения к субсидиарной ответственности после завершения конкурсного производства,

НО: не позднее десяти лет со дня, когда имели место действия и (или) бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности, если аналогичное требование по тем же основаниям и к тем же лицам не было предъявлено и рассмотрено в деле о банкротстве.

Пример:

Сделка совершена 18.04.2014

Банкротство завершено 01.10.2018

Узнали о сделке — 18.04.2018 г.

До 30.09.2021 можно обратиться

1 of 21