NOTION DE BILAN

Equipe pédagogique: Comptabilité générale

NOTION DE BILAN 2/25

2.1. LE PATRIMOINE

​

DEFINITION:

Le patrimoine d’une entité est l’ensemble des biens qu’elle a sous son contrôle et des dettes contractées en vue de réaliser son exploitation.

NOTION DE BILAN 3/25

composantes

Les biens représentent l’ensemble des emplois de l’entité.

Ils sont classés en quatre grandes catégories :

• Les immobilisations;
• Les stocks;
• Les créances d’exploitation; 
• Les disponibilités ou liquidités. 

NOTION DE BILAN 4/25

Les dettes représentent les ressources qui ont permis l’acquisition de ces biens.

Elles sont classées en trois catégories :

• Les emprunts et autres dettes financières ;
• Les dettes d’exploitation ;
• Les découverts et les crédits bancaires.

​

NOTION DE BILAN 5/25

FORMULE

​

PATRIMOINE (P) OU FORTUNE (F) = BIENS (B) – DETTES (D)

​

La fortune initiale est appelée capital.

NOTION DE BILAN 6/25

APPLICATION

Le 01 Janvier de l’année N, M. KANTE désire évaluer le patrimoine de son entreprise qui est composée des éléments suivants : Matériels (5 000 000 F CFA) ; Marchandises en stocks (2 500 000 F CFA) ; Créances (1 500 000 F CFA) ; Espèces en caisse (250 000 F CFA) ; Dette à payer aux fournisseurs (3 000 000 F CFA) ; Emprunts (3 500 000 F CFA) et Découvert bancaire (500 000 F CFA).

TAF : calculer le patrimoine de M. KANTE et présenter le tableau des emplois et ressources.

​

NOTION DE BILAN 7/25

SOLUTION

1. Calcul du patrimoine : P = F = B – D

Biens: Matériels, marchandises en stocks, créances et espèces en caisse. 

Dettes: Dette à payer aux fournisseurs, emprunts et découvert bancaire.

Biens = 5 000 000 + 2 500 000 + 1 500 000 + 250 000 = 9 250 000

Dettes = 3 000 000 + 3 500 000 + 500 000 = 7 000 000

Patrimoine ou Fortune = 9 250 000 – 7 000 000 = 2 250 000

​

NOTION DE BILAN 8/25

b. Présentation du tableau des emplois et des ressources

​

NOTION DE BILAN 9/25

2.2. DU PATRIMOINE AU BILAN

​

DEFINITION

Le bilan est un tableau qui permet d’apprécier la situation patrimoniale de l’entité à une date donnée.

​

NOTION DE BILAN 10/25

Le bilan est divisé en deux parties :

• La partie gauche appelée actif, regroupe l’ensemble des emplois économiques (biens),
• La partie droite appelée passif regroupe l’ensemble des ressources (capitaux propres et dettes).

​

NOTION DE BILAN 11/25

Ainsi nous avons les égalités suivantes:

​

TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES

BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES

BIENS = (CAPITAL ± RÉSULTATS) + DETTES

SI RESULTAT >0 🡺 PROFIT

BIENS = CAPITAL+RESULTAT + DETTES

SI RESULTAT<0 🡺 PERTE

BIENS = CAPITAL + RESULTAT - DETTES

​

​

​

​

NOTION DE BILAN 12/25

LE PASSIF DU BILAN : ORIGINE DES RESSOURCES

Le passif exprime à la date de l’établissement du bilan, l’origine et le montant des diverses ressources mises à la disposition de l’entité.

.

​

​

​

​

NOTION DE BILAN 13/25

Les rubriques du passif sont :

• Les capitaux propres et ressources assimilées;
• Les dettes financières ou ressources assimilées;
• Le passif circulant;
• Trésorerie-Passif.

​

​

​

NOTION DE BILAN 14/25

Les capitaux propres et ressources assimilées correspondent à la somme algébrique du capital, du résultat net (positif ou négatif) et des subventions d’investissements.

​

​

​

​

NOTION DE BILAN 15/25

Les dettes financières ou ressources assimilées sont des ressources stables provenant d’emprunts ou des dettes contractées pour une durée supérieure à 1 an à l’origine. Exemples : emprunts, dettes de crédit-bail.

​

​

​

​

NOTION DE BILAN 16/25

Le passif circulant concerne les dettes d’exploitation et les dettes hors-activités ordinaires. Exemples : clients avances reçus, fournisseurs d’exploitation, dettes fiscales, dettes sociales…

​

​

​

​

NOTION DE BILAN 17/25

La trésorerie-passif est constituée par les dettes non financières contractées auprès des banques et autres établissements de crédits. Exemples :crédit de trésorerie, découverts.

​

​

​

​

NOTION DE BILAN 18/25

L’ACTIF DU BILAN : L’EMPLOI DES RESSOURCES

​

L’actif exprime à la date d’établissement du bilan, l’emploi qui a été fait des ressources.

​

NOTION DE BILAN 19/25

Les rubriques du l’actif sont :

• L’actif immobilisé;
• L’actif circulant;
• La trésorerie-actif.

NOTION DE BILAN 20/25

L’actif immobilisé est une masse du bilan qui regroupe les éléments destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entité et ne se consommant pas par le premier usage. Leur durée d’utilisation est à priori, supérieure à 1 an.

Exemples : Immobilisations incorporelles, corporelles et financières …

​

NOTION DE BILAN 21/25

L’actif circulant est une masse du bilan regroupant des éléments d’actif qui, en raison de leur destination ou de leur nature ont vocation à se transformer au cours du cycle d’exploitation. Exemples : les stocks, les créances d’exploitation…

​

NOTION DE BILAN 22/25

La trésorerie-actif est constituée par les valeurs disponibles. Exemples : titres de placement, valeur encaissées, banques, chèques postaux…

​

NOTION DE BILAN 23/25

APPLICATION

Le 31 décembre 2019, M. DIAKITE évalue son patrimoine qui est composé des éléments suivants :�Capital (1 000 000 F CFA);  Matériels (5 000 000 F CFA); Marchandises en stock ( 2 500 000 F CFA); Emprunts (3 500 000 F CFA); Clients (1 500 000 F CFA); caisse (250 000 F CFA), Fournisseurs (3 000 000 F CFA); Découverts Bancaires (500 000 F CFA) et Résultat (1 250 000 F CFA).

TAF : présenter le bilan au 31 décembre 2019.

​

NOTION DE BILAN 24/25

SOLUTION

Actif: matériels, marchandises en stock et clients.

Passif: capital, résultat, emprunts, fournisseurs et découverts bancaires. 

NOTION DE BILAN 25/25

bilan au 31 décembre 2014