РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В НЕСТАНДАРТНЫХ СЛУЧАЯХ

Расчет больничного листа и отпускных

КАК РАССЧИТАТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

• за первые три дня — за счет средств работодателя;
• за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности —  ФСС РФ

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается напрямую из Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

​

«Больничные» начисляются за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности

Размер выплат по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы�

Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах в пределах облагаемого взносами лимита для исчисления страховых взносов.

• Максимальная сумма выплат для расчета пособий в 2021 году составляет 1 777 000 руб. (865 000 + 912 000), где:
• 865 000 руб. — это предельная база для исчисления страховых взносов в 2019 году;
• 912 000 руб. — это предельная база для исчисления страховых взносов в 2020 году.

Пособие исчисляют исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя.

​

​

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730

​

Случаи, когда пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ:�

• в расчетном периоде у работника нет заработка;
• заработок работника за полный календарный месяц ниже МРОТ;
• стаж работника менее 6 месяцев;
• работник нарушил режим, предписанный врачом;
• больничный лист выдан вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

​

​

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 2021 год в Белгородской области составляет 12 792 руб.

(т.е. сумма среднего заработка за расчетный период составит 24 МРОТ или

307 008 руб.)

С 1 января 2021 года пособие по временной нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц (ст. 6.1 Закона от 29.12.2005 № 255-ФЗ):

• не может быть меньше МРОТ;
• в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, — не ниже МРОТ, определенного с учетом этих коэффициентов.

​

СИТУАЦИЯ

• Сергею Романову выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2021 года (10 календарных дней). Страховой стаж Сергея — 8 лет. Работнику была начислена заработная плата:
• в 2019 году — 654 000 руб.;
• в 2020 году — 630 000 руб.

​

Определение размера по временной нетрудоспособности

Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

• Зарплата за 2019-2020 гг. составила 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000). Эта сумма меньше суммы предельных баз для исчисления страховых взносов в 2019 и 2020 гг.
• 1 284 000 руб. < 1 777 000 руб. (865 000 + 912 000 — сумма предельных баз для исчисления страховых взносов в 2019 и 2020 гг.)
• Сумма выплат, которые следует включить в расчет, — 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000 руб.).

​

Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.

• 1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.
• Бухгалтер применил 100%, так как страховой стаж работника составляет 8 лет и более, значит, ему полагается 100% среднего заработка.

​

Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности. 

• 1 758,90 × 3 = 5 276,70 руб. — эту сумму рассчитает и выплатит работодатель из собственных средств;
• 1 758,90 × 7 = 12 312,30 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС самостоятельно на основании сведений от работодателя.

​

Шаг 4. Определяем НДФЛ:

• 5 275,70 × 13% = 686 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы начисленного пособия работодатель;
• 12 312,30 х 13% = 1 601 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы пособия ФСС.

​

Шаг 5. Определяем сумму пособия к выплате:

• 5 276,70 – 686 = 4 590,70 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику работодатель.
• 12 312,30 – 1 601 = 10 711,30 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику ФСС.

​

Порядок расчета отпускных�

Шаг 1. Определить состав выплат работнику в расчетном периоде

• Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922):

Нельзя включать в расчет отпускных:

• гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
• компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
• выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Шаг 2. Определить расчетный период

• Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
• В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

• Ситуация 1: расчетный период полностью отработан
• Правило. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется так: сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3)

​

Пример. Антон Костин уходит в отпуск с 21 по 29 января 2021 г. Расчетный период: с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата из оклада в размере 30 000 рублей. Отпускные составят:

(30 000 руб. х 12 мес.) / 12/29,3 х 9 = 9 215,02 руб.

​

• Ситуация 2: весь расчетный период не отработан
• Правило. Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется так: сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период разделить на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах:

​

​

​

​

​

где: СЗД – средний дневной заработок

• ЗП — заработная плата;
• РП — расчетный период;
• ПКМ — количество полных календарных месяцев
• КД^НКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

​

​

​

​

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяц

​

​

​

​

где:

• КД^НКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах;
• КД — количество календарных дней;
• КД^отраб. — количество календарных дней, отработанных в месяце.

​

Пример. Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2021 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2020 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему начислили зарплату — 16 190,48 руб.

​

Рассчитаем средний заработок на период отпуска Виктора:

1. Определим состав выплат, которые надо включить в расчет среднего заработка: 20 000 х 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
2. Определим количество дней, которые надо включить в расчет среднего заработка: (29,3 х 11) + (29,3/31 х (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
3. Рассчитаем средний дневной заработок: 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
4. Рассчитаем начисленную сумму отпускных: 679,06 х 14 = 9506,83 руб.

​

​

Расчетный листок – это документ-извещение, который выдается при работнику на руки при получении зарплаты, содержащий в себе подробную информацию обо всех причитающихся начислениях

Образец расчетного листка

Задача 1. Сергей устроился на работу в компанию N два года назад, и всё это время заработная плата не менялась. Значимую часть заработной платы – 40 000 рублей – ему платят в конверте. Официальная часть составляет 10 000 рублей (с учетом НДФЛ). Страховой стаж Сергея– 4 года. Когда Сергей заболел гриппом, врач выписал ему больничный лист с 3 по 14 марта. Расходы во время больничного:

• Лекарства – 1900 рублей
• Питание в больнице – 4800 рублей
• Найм няни для двухлетнего ребенка – 3500 рублей

Вопросы:

1. Каков размер пособия по временной нетрудоспособности Сергея?

2. Каков будет баланс, если за доход принять пособие, а за расход все траты во время больничного?

3. Каким бы он был, если бы Сергей получал официально 50 000 рублей (без учета налога)?

Задача 2. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), уплаченную Сергеем за прошедший год, если он резидент РФ и за этот период имел стабильный доход в размере 30 000 руб./месяц и разовую премию к отпуску в размере 20 000 руб. В прошедшем году Сергей продал свой автомобиль, который получил в наследство два года назад, за 300 000 руб.* и купил земельный участок для строительства жилого дома за 400 000 руб. Сергей оформил все полагающиеся ему налоговые вычеты.

​

* За продажу автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет, можно получить налоговый вычет в размере 250 000 руб.