REVISÃO DE QUALIDADE POR PARES

AUDITORIA DE CONTAS

CRIANDO CAPACIDADES PARA AUDITORIAS DE ALTA QUALIDADE EM CONFORMIDADE COM OS PADRÕES INTERNACIONAIS

2ª Reunião Ordinária e Técnica do DICON 2023

Brasília, 30 de novembro de 2023

Lançamento dos Manuais de Auditoria da IDI/INTOSAI

IRB | Manual de Implementação das ISSAIs/IDI (irbcontas.org.br)

• Fundamentos normativos
• Objetivos do projeto-piloto
• Formalização e organização do trabalho e das equipes
• Objetivo do auditor em relação à qualidade
• Critérios utilizados na revisão
• Objetos da revisão
• Desenvolvimento das ferramentas de revisão
• Execução da revisão e uso dos resultados
• Relatório

Conteúdo

Revisão da Qualidade por Pares Apresentação de projeto-piloto executado no TCU em 2023

�Antonio Alves de CARVALHO Neto

Auditor-Chefe de Auditoria Financeira do TCU

Objetivo

Fundamentos normativos

IN-TCU Nº 84/2020

Art. 18. As instituições certificadoras devem atender à regulação e às orientações dos órgãos reguladores e supervisores do Sistema Financeiro Nacional e dos órgãos de regulamentação técnico-profissional, bem como, no caso de auditorias de grupos realizadas segundo as normas técnicas de auditoria específicas, à supervisão do trabalho de auditoria do grupo BGU pelo Tribunal, com o intuito de garantir a qualidade, a independência e a padronização mínima necessária;

DN-TCU Nº 198/2022

Art. 27. as instituições certificadoras deverão adotar, de forma integral, até as contas referentes ao exercício de 2026, as normas e padrões nacionais e internacionais de auditoria do setor público, nos termos do § 1º do art. 13 da IN-TCU n° 84, de 2020, e do art. 11 desta decisão normativa;

Parágrafo único. As auditorias para certificação das contas referentes ao exercício de 2026 serão objeto de revisão por pares, envolvendo instituições de auditoria nacionais e/ou internacionais, com o intuito de validar o atendimento aos padrões técnicos de auditoria;

Objetivos do projeto-piloto

• Desenvolver profissionalmente as equipes técnicas que realizam Auditoria Financeira integrada com conformidade em contas anuais, os diretores/supervisores e coordenadores
• Desenvolver ferramentas e procedimentos para revisão da qualidade no nível do trabalho
• Criar capacidades para auditorias de alta qualidade em conformidade com os padrões internacionais de auditoria
• Preparar o TCU para a revisão por pares das auditorias e certificação das contas referentes ao exercício de 2026, que ocorrerá em 2027

​

Formalização e organização do trabalho e das equipes

Equipes

​

Ato de designação: Ordem de Serviço AudFinanceira nº 2, de 14/7/2023.

O objetivo do Auditor em relação à qualidade

ISA/NBC TA 220(R3), item 11:

O objetivo do auditor é gerir a qualidade no nível do trabalho para obter segurança razoável de que a qualidade foi alcançada de modo que:

• O auditor cumpriu com as suas responsabilidades e conduziu a auditoria, de acordo com as normas profissionais e com os requisitos legais e regulatórios aplicáveis; e
• O relatório do auditor emitido é apropriado nas circunstâncias.

Fonte: ISA/NBC TA 220(R3), de 2021, aplica-se às auditorias de demonstrações contábeis para períodos iniciados em ou após 1º de janeiro de 2023

Critérios utilizados na revisão

ISA/NBC TA 220(R3), item 11, (a):

• Requisitos das normas profissionais (NBC TA)
• Requisitos legais e regulatórios aplicáveis:
• LOTCU, RITCU, NAT, RES-TCU 315/2020 e DN-TCU 198/2022
• Orientações para Elaboração de Documentos Técnicos de Controle Externo (Portaria-Segecex nº 12, de 2010)
• Modelos e padrões desenvolvidos e recomendados pela AudFinanceira para os papéis de trabalho, incluindo sua organização, arquivamento, bem como indicação dos exames realizados, e de revisão e supervisão
• Estrutura padronizada do Relatório de Auditoria e do Certificado de Auditoria

​

Objetos da revisão

• Avaliação da Documentação de Auditoria
• Padrões de elaboração
• Requisitos das NBC TA
• Organização e arquivamento
• Revisão, supervisão e evidenciação
• Avaliação do Relatório de Auditoria
• Estrutura e conteúdo
• Formatação e grafia
• Avaliação do Certificado de Auditoria
• Estrutura e conteúdo
• Formatação e grafia

Desenvolvimento das ferramentas de revisão

• Checklists em planilhas Excel (inicialmente)
• Atributos de atendimento: SIM, NÃO, N/A, com justificativas para NÃO e N/A
• Não contemplamos ainda todos os requisitos das NBC TA (muitos deles já incorporados nos modelos de papéis de trabalhos)
• Requisitos de estrutura, conteúdo, formatação e grafia do relatório e do certificado de auditoria são tanto do TCU quanto das NBC TA, porém nem todos foram contemplados, apenas os mais importantes

Execução da revisão e uso dos resultados

• Cada trabalho foi avaliado por uma equipe de dois auditores de outra diretoria, supervisionado pelo respectivo diretor
• Concluída e documentada a revisão, o diretor e a equipe revisora reuniram-se com a equipe executora do trabalho para dar feedback
• Um relatório consolidando os resultados de todas as revisões foi produzido para subsidiar a adoção de medidas pela alta administração e pelo Sistema de Gestão de Qualidade do TCU com vistas a melhorias
• Os resultados também foram utilizados para:
• Aperfeiçoamento dos modelos de papéis de trabalho
• Melhoria de padrões e procedimentos de relatório e certificado
• Aprimoramento das ferramentas e procedimentos da revisão de qualidade

Aderência aos modelos de papéis de trabalho recomendados

Conformidade com os requisitos das NBC TA

Evidências de revisão e supervisão

Critérios menos atendidos nos relatórios das auditorias

Seções do certificado cujo conteúdo exigem maior atenção

Seções do certificado cujo conteúdo exigem maior atenção

Benefícios

Promove o desenvolvimento de capacidades para a realização de auditorias de alta qualidade em conformidade com as normas

• Conscientiza tanto as equipes que avaliam como as que são avaliadas quanto às necessidades de capacitação, treinamento e qualidade

• Mapeia as principais fraquezas e permite diagnosticar as necessidades de capacitação e priorizá-las de forma bastante assertiva

• Aumenta a consciência dos coordenadores e supervisores quanto aos seus papéis e responsabilidades

• Fortalece a cultura de consulta e feedback

REVISÃO DE QUALIDADE POR PARES

AUDITORIA DE CONTAS

CRIANDO CAPACIDADES PARA AUDITORIAS DE ALTA QUALIDADE EM CONFORMIDADE COM OS PADRÕES INTERNACIONAIS

Muito obrigado!