1 of 44

AUDIT PEMATUHAN KASTAM�(CUKAI JUALAN)

JAYANTHI RAMALINGAM

PENOLONG PENGARAH KASTAM

CAWANGAN JAMINAN KUALITI AUDIT

BAHAGIAN PENGURUSAN PEMATUHAN IBU PEJABAT

2 of 44

KANDUNGAN

Isi Kandungan

MENGAPA AUDIT CUKAI JUALAN

1

2

3

4

ETIKA PEGAWAI AUDIT

KATEGORI AUDIT YANG DIJALANKAN

KESALAHAN YANG DIKESAN SEMASA AUDIT

2

KAJIAN DAN SEMAKAN

6

TRIBUNAL RAYUAN KASTAM

5

3 of 44

MENGAPA AUDIT CUKAI JUALAN?

4 of 44

TUJUAN AUDIT OLEH JKDM

Mentadbir dan menguatkuasa program pengauditan secara tersusun dan berkesan

Untuk menentukan bahawa cukai diakaunkan dan dibayar dengan betul

Untuk memastikan pengecualian yang diberikan mematuhi terma & syarat yang ditetapkan

Untuk menggalakkan pematuhan kendiri (self compliance) dan mendidik perniagaan

CUKAI DIAKAUNKAN DAN DIBAYAR DENGAN BETUL

PROGRAM PENGAUDITAN

MEMASTIKAN PENGECUALIAN MEMATUHI TERMA & SYARAT

SELF COMPLIANCE

Untuk menggalakkan pematuhan sukarela (voluntary compliance) kepada pihak yang diaudit melalui kehadiran juruaudit

VOLUNTARY

COMPLIANCE

5 of 44

MENGAPA AUDIT PENTING?

Memastikan cukai jualan dikenakan, dikutip dan diakaunkan dengan betul dan tepat;

Mengenalpasti dan ambil tindakan bagi sebarang ketidakpatuhan / perbuatan frod

Meningkatkan kesedaran dan pematuhan kepada undang-undang dan peraturan kastam

6 of 44

SIAPA BOLEH DIAUDIT?

PENGILANG / PENGILANG BERDAFTAR

PENGIMPORT/ PENGIKRAR/ PEMILIK/ KONSIGNER BARANGAN IMPORT

ORANG / SYARIKAT YANG DILESENKAN / DIDAFTAR DI BAWAH AKTA-AKTA YANG DIKAWALSELIA OLEH JKDM

ORANG / SYARIKAT DIBERI KELULUSAN PENGECUALIAN CUKAI JUALAN

EJEN PENGANGKUTAN / EJEN PENGHANTARAN / EJEN PENGGUDANGAN

LAIN-LAIN ORANG / SYARIKAT YANG TERLIBAT SECARA LANGSUNG / TIDAK LANGSUNG

7 of 44

SKOP AUDIT & TEMPOH MASA PENGAUDITAN?

​

Biasanya meliputi 3 tahun

​

​

Semakan rekod / dokumen yang melibatkan cukai jualan / pengecualian berkaitan cukai jualan

Saiz perniagaan & kerumitan perniagaan

Penyimpanan rekod & kerjasama auditi

8 of 44

EKSPEKTASI AUDIT

Mendidik auditi untuk kewajipan penghantaran dan pembayaran cukai

Mengenalpasti undang-undang dan dasar cukai jualan dengan jelas

Penyata cukai jualan adalah betul dan mematuhi undang-undang

9 of 44

ETIKA PEGAWAI AUDIT JKDM

10 of 44

ETIKA PEGAWAI AUDIT JKDM

1

Integriti

2

Bebas

3

Kerahsiaan

5

Profesional

4

Berpengetahuan dan bersifat ingin membantu

6

Pengamalan Prinsip Kualiti

11 of 44

KATEGORI AUDIT PEMATUHAN

12 of 44

AUDIT MEJA

  • Memprofil entiti perniagaan yang berisiko.
  • Mengumpul dan menganalisis maklumat.
  • Sumber pemilihan untuk audit lapangan.

AUDIT KHIDMAT NASIHAT

  • Mengenalpasti kefahaman entiti perniagaan terhadap perundangan yang ditadbir oleh JKDM.
  • Audit ringkas yang dijalankan di premis.
  • Sumber maklumat untuk audit lapangan

AUDIT LAPANGAN

  • Audit yang komprehensif.
  • Memeriksa rekod kewangan dan perakaunan auditi.
  • Mengesan sebarang ketirisan hasil atau ketidakpatuhan perundangan.
  • Untuk memeriksa dan mengesahkan entiti perniagaan yang memohon sebarang fasilitasi

​

AUDIT KHIDMAT NASIHAT

(Advisory Audit / Informed Compliance Audit)�

AUDIT MEJA

(Desk Audit)

AUDIT LAPANGAN

(Field Audit)

KATEGORI AUDIT PEMATUHAN

13 of 44

AUDIT LAPANGAN

AUDIT LAPANGAN

Audit Khas

Audit Lanjutan (Advanced Audit)

Audit AEO

14 of 44

PEMILIHAN AUDIT

15 of 44

PEMILIHAN AUDIT

Audit dijalankan ke atas pelbagai industri.

Pendekatan berasaskan risiko bagi pemilihan perniagaan untuk diaudit

Menjalankan audit secara berkala untuk menyemak tahap kepatuhan perniagaan

JKDM tidak menganggap bahawa perniagaan yang dipilih untuk audit telah melakukan sebarang kesilapan dan setiap kes akan disemak secara adil dan saksama

16 of 44

KAEDAH & KEPERLUAN AUDIT

Audit dijalankan secara emel, telefon dan sebagainya

Lawatan ke premis dan perjumpaan dengan pegawai yang berkaitan dengan syarikat

17 of 44

TINDAKAN SEBELUM AUDIT

(PRE - AUDIT)

Berbeza-beza mengikut program pengauditan yang akan dijalankan

Semakan sumber-sumber dalaman / luaran / maklumat awal auditi

Komunikasi awal dengan auditi bagi mendapatkan maklumat / dokumen

18 of 44

TINDAKAN SEMASA AUDIT

(DURING AUDIT)

Kami juga mungkin akan mendapatkan pengesahan daripada pelanggan, pembekal dan / atau bank syarikat untuk menentukan sama ada transaksi yang diikrar dalam penyata adalah betul dan sah. Syarikat juga perlu menunjukkan proses merekod transaksi ke dalam sistem komputer jika diminta.

Maklumat perniagaan

(e.g. SSM, Carta Operasi, Proses Pengilangan)

Dokumen tambahan

(e.g SST02 Form,inbois,K1 PO, DO, Stock card)

Lejer Am, Debtor & creditor ledger bagi mengesahkan ketepatan maklumat yang diikrar di dalam penyata

Laporan kewangan terkini, balance sheet,penyata bayaran dan penerimaan

Lain-lain dokumen/ maklumat

19 of 44

TINDAKAN SELEPAS AUDIT

(AFTER AUDIT)

Maklumkan hasil audit kepada auditi

Round Table Discussion (RTD) / Perbincangan bersama auditi / bahagian-bahagian lain

Notis Taksiran (Bill of Demand) dikeluarkan

​

20 of 44

PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG

21 of 44

KUASA UNTUK MENAKSIR

Seksyen 27(1) jika mana-mana OKC -

​

  1. tidak memohon bagi pendaftaran di bawah sek 13;
  2. tidak mengemukakan suatu penyata di bawah sek 26; atau
  3. mengemukakan suatu penyata yang didapati sebagai tidak lengkap atau tidak betul,

22 of 44

KUASA UNTUK MENAKSIR

​

27(1) dan 27(2) – Taksiran tidak melebihi 6 tahun

27(2)Pembayaran balik (refund) – hutang lapuk / CJ terlebih atau tersilap bayar

23 of 44

PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG

SEKSYEN ACJ 2018

​

  1. Orang terikat untuk memberikan maklumat

​

  • Kuasa untuk mengambil sampel

​

  • Akses kepada tempat atau premis

​

  • Akses kepada maklumat berekod atau data berkomputer

​

  • Majistret boleh mengeluarkan waran geledah

​

  • Penggeledahan boleh dilakukan tanpa waran

​

  • Kuasa untuk memberhentikan dan memeriksa pengangkut

​

  • Penyitaan barang dsb yang menjadi perkara kesalahan

24 of 44

KESALAHAN YANG DIKESAN SEMASA AUDIT

25 of 44

PENDAFTARAN LEWAT

  • Nilai ambang dikira menggunakan kaedah sejarah (historical method – preceding current month) / masa hadapan (future method – succeeding current month) di bawah Seksyen 12(2) ACJ 2018

​

Semakan audit mendapati syarikat telah mencapai threshold pada Jan 2023 tetapi syarikat hanya mohon untuk berdaftar pada Jun 2023. Tarikh kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 Julai 2023. Namun begitu, di bawah Seksyen 13 ACJ 2018, syarikat dikehendaki memohon pendaftaran tidak lewat daripada 28 Feb 2023. Pendaftaran akan dikuatkuasakan pada 1 Mac 2023

    • Telah capai threshold pada Jan 2023

Jan 2023

    • Mohon berdaftar

Jun 2023

    • Kuatkuasa pendaftaran

1 Julai 2023

26 of 44

KURANG IKRAR CUKAI

  • Invois dikeluarkan pada Februari 2023 dan telah menerima pembayaran cukai sebanyak RM100,000 dan RM50,000 pada bulan Feb dan Mac 2023.
  • Untuk tempoh penyata Feb – Mac 2023, syarikat hanya mengikrar dan membuat pembayaran RM100,000 pada tempoh tersebut.

Feb 2023

    • Terima bayaran cukai RM100,000

Mac 2023

    • Terima bayaran cukai RM50,000

Feb – Mac 2023 (Penyata SST-02)

    • Bayar cukai RM100,000

Kurang ikrar dan bayar cukai RM50,000.00

27 of 44

PELANGGARAN SYARAT PENGECUALIAN – JADUAL A

  • Co.A mendapat pengecualian dari membayar CJ di bawah Butiran 56, Jadual A, Perintah CJ (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018.

​

Co.A

RM

Co.X

Purchase Order

Purchase Order

Export

Invoice

Co.B

Dropshipment

28 of 44

PELANGGARAN SYARAT PENGECUALIAN – JADUAL A

  • Syarikat mendapat pengecualian dari membayar CJ di bawah Butiran 57, Jadual A, Perintah CJ (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018.

​

01.05.2022

    • Membeli barangan bercukai daripada pengilang bercukai untuk dieksport

26.08.2022

    • Dagangan dieksport

01.10.2022

    • Mohon sijil pengecualian dari membayar CJ – A57

29 of 44

PELANGGARAN SYARAT PENGECUALIAN – JADUAL B

  • Pengilang Co.A mendapat pengecualian dari membayar CJ di bawah Butiran 4, Jadual B, Perintah CJ (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018.

​

Co.A

RM45,xxx.xx

30 of 44

PELANGGARAN SYARAT PENGECUALIAN – JADUAL C

  • Syarikat mendapat pengecualian dari membayar CJ di bawah Butiran 1, Jadual C, Perintah CJ (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018.

​

Bahan mentah bercukai

Produk A bercukai

Produk B tidak bercukai

Pengecualian CJ –C1

RM100,000.00

RM20,000.00

RM80,000.00

31 of 44

HLYM v KETUA PENGARAH KASTAM, JABATAN KASTAM DIRAJA MALAYSIA AND OTHER CASES

  • Applicant is a registered manufacturer and a franchise holder of locally assembled XY motorcycles.

​

  • Claimed sales tax exemption under Item 1, Schedule C of the Sales Tax (Persons Exempted From Payment of Tax) Order 2018

Bercukai

Tidak bercukai

RM55,906,xxx.xx

32 of 44

TUNTUTAN PEMBAYARAN BALIK HUTANG LAPUK

  • Syarikat telah terhenti menjadi pengilang berdaftar berkuatkuasa 01.01.2021. Syarikat membuat tuntutan hutang lapuk (refund) bagi cukai jualan yang telah diakaunkan dan dibayar sebanyak RM15,000.00

​

01.06.2021

    • Pembayaran balik RM15,000.00 dibuat kepada syarikat oleh JKDM

03.06.2021

    • Syarikat menerima pembayaran daripada pelanggan sebanyak RM7,500.00

SST-02A

    • Perlu akaunkan dan bayar semula CJ kepada JKDM

RM681.82

33 of 44

KESILAPAN UMUM ORANG KENA CUKAI

Kesilapan mengenakan cukai jualan ke atas barang bercukai yang dikilangkan di Malaysia dan dijual, digunakan atau dilupuskan

Pengecualian yang tidak tepat

Penyata yang tidak betul

Kegagalan memenuhi syarat-syarat pengecualian

Pendaftaran lewat

Kesilapan dalam pengiraan nilai barang bercukai

Tuntutan pulang balik

34 of 44

FAKTOR KESILAPAN BERLAKU

  • Kesilapan dalam transaksi cukai jualan
  • Transaksi manual

Kesilapan sistem perakaunan

  • Kesilapan mengisi data
  • Kesilapan formula

Kesilapan Manusia

  • Pemahaman mengenai dasar,polisi,barangan bercukai, orang yang dikecualikan, DA/SA dsb
  • Gagal dalam mengenalpasti perubahan yang berlaku dalam perundangan

​

​

Pemahaman dasar, polisi / Perubahan Perundangan

  • Komunikasi yang lemah dengan anggota perniagaan berkaitan perubahan perniagaan

Perubahan perniagaan

35 of 44

BAGAIMANA UNTUK MENGELAKKAN KESILAPAN SERING BERLAKU?

ORANG

  • Latihan berkala
  • Sering mengemaskini maklumat cukai jualan
  • Dapatkan maklumat yang boleh dipercayai daripada pihak berkuasa yang berkaitan

01

SIMPAN REKOD

  • Simpan rekod dan dokumen yang lengkap berkaitan pengikraran penyata cukai jualan dan sebarang pengecualian
  • Selenggara dokumen cukai jualan
  • Rekod transaksi secara berkala
  • Simpan dokumen selama 7 tahun

02

KAWALAN DALAMAN

  • Ambil tindakan ke atas transaksi yang meragukan
  • Semakan tahap kedua (second level review)
  • Semakan berkala (periodic review)

04

SISTEM

  • Sistem perakaunan
  • Penyediaan dan pelaporan kewangan yang betul

03

36 of 44

​

​

Menghalang pegawai dari melaksanakan tugas

Membenarkan juruaudit menjalankan tugas

​

​

Sembunyikan fakta, dokumen dan maklumat

Mengemukakan maklumat/ data

​

​

Memberikan maklumat yang tidak betul

Mengesahkan kesahihan pegawai

​

Menjawab soalan/ memberikan maklumbalas

TANGGUNGJAWAB AUDITI

37 of 44

KESALAHAN & PENALTI

38 of 44

KESALAHAN YANG BOLEH DIKOMPAUN

    • Kewajipan menyimpan rekod

Seksyen 24(6) ACJ 2018

    • Pengemukaan penyata dan pembayaran cukai jualan yang genap masa dan kena dibayar

Seksyen 26(7) ACJ 2018

    • Memberi maklumat tidak betul berhubung dengan tanggungan terhadap CJ

Seksyen 87 ACJ 2018

    • Kesalahan oleh orang yang diberi kuasa dan orang yang tidak diberi kuasa

Seksyen 91 ACJ 2018

Apabila disabitkan,

  • Denda tidak melebihi RM50,000 / penjara tidak lebih 3 tahun/ kedua-duanya.

39 of 44

    • Permohonan bagi pendaftaran

Seksyen 13(5) ACJ 2018

    • Pendaftaran Perkongsian

Seksyen 16(9) ACJ 2018

    • Pemberitahuan Pemberhentian Tanggungan

Seksyen 18(2) ACJ 2018

    • Invois

Seksyen 21(4) ACJ 2018

    • Orang Terikat Untuk Memberikan Maklumat

Seksyen 62(4) ACJ 2018

    • Akses Kepada Tempat Atau Premis

Seksyen 64(6) ACJ 2018

KESALAHAN YANG BOLEH DIKOMPAUN

      • Denda tidak melebihi RM30,000 / penjara tidak lebih 2 tahun/ kedua-duanya

baca bersama Seksyen 94 ACJ 2018 = Penalti Am

40 of 44

KESALAHAN YANG BOLEH DIKOMPAUN

​

Peraturan 5(2) PPCJ 2018 - Pengilang berdaftar hendaklah menduduki

premis

Peraturan 6(3) PPCJ 2018 - pemberitahuan ke atas perubahan butir-butir pengilang berdaftar

Peraturan 8(5) PPCJ 2018 - pengeluaran nota kredit dan nota debit

Peraturan 9(3) PPCJ 2018 - cara mengemukakan penyata

Peraturan 11(3) PPCJ 2018 - pembetulan kesilapan

Peraturan 12(5) PPCJ 2018 - pembayaran cukai jualan, dsb

Peraturan 15(5) PPCJ 2018 - cara menuntut pembayaran balik cukai jualan berhubung dengan hutang lapuk

Peraturan 16(2) PPCJ 2018 - cara membuat pembayaran semula

Peraturan 16E(5) PPCJ 2018 - cara pemotongan cukai jualan

​

Apabila disabitkan,

  • Denda tidak melebihi RM30,000 / penjara tidak lebih 2 tahun/ kedua-duanya

41 of 44

LAIN-LAIN KESALAHAN

S.86 – Pengelakan CJ

(Evasion of ST)

S.88 – Mendapatkan pembayaran balik secara tidak wajar

S.92 - Halangan

42 of 44

KAJIAN & SEMAKAN

SEK 96 (1) AKTA CUKAI JUALAN 2018

​

Mana-mana orang yang terkilan dengan apa-apa keputusan Ketua Pengarah boleh memohon kepada Ketua Pengarah untuk kajian semula ke atas apa-apa keputusannya dalam masa tiga puluh hari dari tarikh orang itu diberitahu mengenai keputusan itu dengan syarat bahawa tiada rayuan telah dibuat ke atas keputusan yang sama kepada Tribunal Rayuan Kastam atau mahkamah.

43 of 44

TRIBUNAL RAYUAN KASTAM

SEC 96(5) AKTA CUKAI JUALAN 2018

​

Mana-mana orang yang terkilan dengan apa-apa keputusan Ketua Pengarah di bawah subseksyen (3) atau mana-mana peruntukan lain Akta ini, kecuali apa-apa perkara yang berhubungan dengan kompaun, boleh merayu kepada Tribunal Rayuan Kastam secara bertulis dalam masa tiga puluh hari dari tarikh pemberitahuan keputusan itu kepada orang yang terkilan itu.

​

44 of 44

TERIMA KASIH!