2 of 7

Учёт у арендодателя

Предмет лизинга приобретен за 6.450.000 руб. (в т.ч. НДС 1.075.000 руб.) и передан лизингополучателю в лизинг на 36 месяцев.

Сумма договора лизинга - 7 603 200 руб. (НДС 1 267 200 руб). Ежемесячный лизинговый платеж 211 200 руб. (НДС 35 200 руб.).

Негарантированная ликвидационная стоимость предмета лизинга в конце срока лизинга составляет 640 000 руб.

СПИ в НУ 72 мес. Амортизация начисляется линейным методом. В НУ спец.коэф.= 2.

Справедливая стоимость предмета аренды включена в чистую стоимость инвестиции в аренду: Дт «ЧСИ» Кт «Поставщик» 5.375.000 (6.450.000-1.075.000)
НДС, предъявленный продавцом ОС Дт «Входной НДС» Кт «Поставщик» 1.075.000
НДС принят к вычету: Дт «Расчеты с бюджетом» Кт «Входной НДС» 1.075.000
ОС оплачен продавцу: Дт «Поставщик» Кт «Р.счет» 6.450.000

5 375 000 руб. = 176.000. x (1 - 1 / (1 + R) ³⁶) / R + 640.000 / (1 + R) ³⁶.

R = 0,01362271338 (расчет выполнен в Excel).

Признан процентный доход за первый месяц (ежемесячно) : Дт«ЧСИ», Кт «Выручка» 73.222,08

3 of 7

Учёт у арендодателя

Месяц	Чистая стоимость инвестиции в аренду на начало месяца, руб	Арендные платежи, руб	Ставка дисконтирования за месяц	Начисленные проценты, руб	Чистая стоимость инвестиции в аренду на конец месяца, руб
1	2	3	4	5 = гр. 2 x гр. 4	6 = гр. 2 + гр. 5 - гр. 3
1-й месяц	5 375 000,00	176 000	0,01362271338	73 222,08	5 272 222,08
2-й месяц	5 272 222,08	176 000	0,01362271338	71 821,97	5 168 044,05
.....	.....	176 000	0,01362271338	.....	.....
35-й месяц	967 848,54	176 000	0,01362271338	13 184,72	805 033,26
36-й месяц	805 033,26	176 000	0,01362271338	10 966,74	640 000,00

Учёт у арендатора

Срок аренды 24 месяца

Общая сумма договора - 2 313 600 руб. (НДС 385 600 руб.):

ежемесячно 2 073 600 руб. (НДС 345 600 руб.)= 86 400 х 24мес.;

выкупная цена 240 000 руб. (НДС 40 000 руб.), - в день окончания срока аренды.

Справедливая стоимость 1.600.000 руб. по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).

СПИ 48 месяцев

Ликвидационная стоимость – 0 руб.,

Обязательство по арендным платежам: Дт «Капвложения в ППА»,Кт «Обязательства по аренде» - 1.600.000;
Признан ППА: Дт «ППА» Кт «Капвложения в ППА» - 1.600.000
Месячная ставка дисконтирования 0,01411453343 (https://sprintinvest.ru/raschet-chistoj-privedennoj-stoimosti-v-excel).
Начисленные проценты за первый месяц аренды: Дт «Прочие расходы», Кт «Обязательства по аренде» - 22.583,25 (1.600.000 х 0,01411453343);
Предъявлен к уплате НДС: Дт «Входной НДС, Кт «Обязательства по аренде» - 14.400;
Принят к вычету НДС: Дт «Расчеты с бюджетом», Кт «Входной НДС» - 14.400;
Перечислен ежемесячный арендный платеж: Дт «Обязательства по аренде», Кт «Р.сч.» - 86.400;

Учёт у арендатора

На конец месяца:

Величина ППА – 1.600.000 руб., а налоговая величина актива - 0 руб.

Балансовая стоимость обязательства 1.550.583,25 (1.600.000 + 22.583,25 – 72.000), налоговая величина - 0 руб.

Налогооблагаемая временная разница (НВР): 49.416,75 (1.600.000 – 1.550.583,25),

Отложенное налоговое обязательство (ОНО): 9.883,35 (49 416,75. x 20%)

Ежемесячно в течение следующих 23 месяцев начислена амортизация: Дт «Затраты», Кт «Амортизация ППА» - 33.333,33((1.600.000 - 0) / 48 мес.);
Признаем % за второй месяц: Дт «Прочие расходы», Кт «Обязательства по аренде» 21 885,76 ((1.600.000 + 22.583,25 - 72.000) х 0,01411453343);

Учёт у арендатора

	Дт	Кт	Сумма
Перечислена выкупная цена по договору аренды	Обязательства по аренде	Р. сч.	240.000
Предъявлен к уплате НДС	Входной НДС	Обязательства по аренде	40.000
Принят к вычету НДС, предъявленный арендодателем с выкупной цены	Расчеты с бюджетом	Входной НДС	40.000
Выкупленный предмет аренды принят к учету в составе ОС	ОС	ППА	1.600.000
Отражена начисленная сумма амортизации по выкупленному ОС (33 333,33 x 23)	Амортизация ППА	Амортизация ОС	766.666,59
Начислена амортизация	Затраты	Амортизация ОС	33.333,33

Списан с учета возвращенный предмет лизинга	Амортизация ППА	ППА