CGRAP - Riscos de Corrupção -  Atividade Avaliativa
Observação: essa avaliação não dispensa ou substitui as avaliações anteriores/posteriores da mesma unidade ou de outras unidades, sendo que todas as avaliações são obrigatórias e contarão para o cômputo da média final do curso.
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1) Para o COSO, os riscos de fraude e de corrupção estão relacionados aos valores éticos da alta gerência, considerando que a alta administração, a começar pelo dirigente máximo, desempenha um papel fundamental na determinação da cultura corporativa. Portanto, a partir da postura da gerência é que os demais colaboradores irão determinar aquilo que efetivamente deve ser feito e quais normas serão observadas, distorcidas ou ignoradas.
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2) Segundo o Banco Mundial (2010), a corrupção pode consiste mal uso de cargo público, influência ou prestígio para ganhos privados, por meio do uso de propina, extorção, fraude, receptação, conluio ou lavagem de dinheiro. Segundo essa entidade, uma fraude não pode ser feita de forma isolada, pois para a sua ocorrência é necessária que ganhos ocorram também para parentes, partidos políticos, ou instituições e empresas que tenham interesses nesses atos.
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3) Erro é um ato intencional envolvendo o uso de subterfúgios que resulta em uma desconformidade nos registros financeiros.
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4) Apesar de existirem investimentos neste tipo de organização, o esquema “Ponzi” consiste em depósitos dos investidores mais novos, que são usados para pagamentos dos investidores mais antigos.
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5) A fraude é caracterizada somente quanto o agente dessa fraude obtem ganhos diretamente para sí, podendo também utilizar informações incorretas para salvar uma empresa da falência ou evitar negativas de empréstimos junto a bancos ou outros agentes financiadores, sejam eles governamentais ou privados.
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6) Os três os elementos da fraude incluem: o incentivo ao cometimento de fraudes; a oportunidade para o cometimento e aprovação da fraude e a  racionalização para justificar o cometimento da fraude.
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7) A posição da organização ou companhia, tal como a abilidade de ditar as regras e termos contratuais com relação a fornecedores ou clientes,  pode permitir transações fraudulentas por parte de indivíduos ou por meio da estrutura da organização.
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8) O monitoramento executado sem efetividade ou deficiente, ocorre quando as diretrizes desse monitoramento não são idependentes nem efetivas, ou quando existe uma centralização de funções na figura do gerente.
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9) A racionalização envolve a justificação do comportamento pela própria pessoa para que ela possa estar bem consigo mesma diante de um comportamento incorreto, tais como ocorre com um assaltante, que acredita que tem decência e confiança, apesar de sua opção de “trabalho”.
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10) O desenvolvimento de códigos formais de conduta corporativa são importantes para o estabelecimento de um programa ético eficaz, mas não pode contribuir para o fortalecimento dos valores éticos em uma organização.
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11) Embora a simples existência de um código de conduta e canais de comunicação assegurem a observância desse código, o código e canais de comunicação ascendente podem contribuir para que os colaboradores fiquem à vontade para veicular informações relevantes.
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12) A pressão da família, dos amigos e da comunidade para ter um padrão de vida maior do que aquele que seria possível ganhando-se apenas os rendimentos do emprego ou função não constitui incentivo relevante a ser considerado na prática de corrupção ou fraude.
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