ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ И ПРАВА»

Кафедра международного и гражданского права

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

ДИСЦИПЛИНЫ

«НАЛОГОВОЕ ПРАВО»

наименование дисциплины (модуля)

Б1.Б.24

 (код дисциплины (модуля)

Направление подготовки:  

40.03.01 – Юриспруденция (уровень бакалавриата)

Направленность (профиль) подготовки:

Международно-правовой

Форма обучения: очная, очно-заочная

Программа подготовки: прикладной бакалавриат

Вид (виды) профессиональной деятельности:

правоприменительная

На 2020-2021 учебный год

Москва, 2020

Рабочая программа дисциплины (модуля) составлена на основании:

- Федерального закона от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской
Федерации»;

- Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция, утвержденного приказом Минобрнауки России
от 12.01.2016 № 7 (зарегистрирован Минюстом России 09.02.2016, регистрационный № 41028) (в ред. Приказа Минобрнауки России от 20.04.2016 N 444));

- приказа Минобрнауки России от 05.04.2017 № 301 «Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по образовательным программам высшего образования – программам бакалавриата, программам специалитета, программам магистратуры» (зарегистрирован Минюстом от 14.07.2017, регистрационный № 34320);

- локального нормативного акта образовательного учреждения «Положение о порядке разработки и утверждения образовательных программ высшего образования в Частном образовательном учреждении высшего образования «Институт международной торговли и права»;

- учебных планов  направления подготовки 40.03.01 Юриспруденция (уровень бакалавриата), направленность (профиль) подготовки: «Международно-правовой» форм обучения: очная, очно-заочная; программа подготовки: программа прикладного бакалавриата; вид профессиональной деятельности: правоприменительная), одобренных на заседании Ученого совета и утвержденных ректором Частного образовательного учреждения высшего образования «Институт международной торговли и права».

Составитель:  Мишина М.Г. к.ю.н.

Рабочая программа дисциплины:

- одобрена на заседании кафедры международного и гражданского права от 11.05.2020 (протокол № 3);

- одобрена на заседании Ученого совета от 13.05.2020 (протокол № 7) и утверждена ректором ЧОУ ВО «ИМТП» 13.05.2020 г.

Оглавление

1. Цели дисциплины        4

2. Задачи дисциплины        4

3. Место дисциплины (модуля) в структуре образовательной программы        4

4. Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине (модулю), соотнесенных с планируемыми результатами освоения образовательной программы        4

5. Объем дисциплины (модуля) в зачетных единицах с указанием количества академических или астрономических часов, выделенных на контактную работу обучающихся с преподавателем (по видам учебных занятий) и на самостоятельную работу обучающихся        5

6. Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся по дисциплине (модулю)         17

7. Перечень учебно-методического обеспечения для самостоятельной работы обучающихся по дисциплине (модулю)        44

8. Методические указания для обучающихся по освоению дисциплины (модуля)        45

9. Перечень основной и дополнительной учебной литературы, необходимой для освоения дисциплины (модуля)        46

10. Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», необходимых для освоения дисциплины        46

11. Перечень информационных технологий, используемых при осуществлении образовательного процесса по дисциплине (модулю), включая перечень программного обеспечения и информационных справочных систем        46

12. Описание материально-технической базы, необходимой для осуществления образовательного процесса по дисциплине (модулю)        47

13. Изменения и дополнения к рабочей программе (модулю)        

48

1. Целью изучения дисциплины является ознакомление будущих бакалавров с основными понятиями Налогового права и его источниками; изучение вопросов теории и практики налоговой деятельности государственных и муниципальных образований; правовых и экономических основ налоговой системы; государственных органов как участников правоотношений в налоговой сфере; налоговой системы Российской Федерации; правовых основ международных налоговых отношений и налогового права зарубежных стран; приобретение навыков работы с Налоговым кодексом и иными нормативными источниками налогового права Российской Федерации.

2. Задачи изучения дисциплины:

• ознакомление обучающегося с нормативной правовой базой, основными понятиями налогового права;

• формирование умения самостоятельно участвовать в налоговой деятельности государства и муниципальных образований;

• приобретение навыков практического применения норм налогового права в практической деятельности;

• воспитание позитивного отношения к соблюдению налогового законодательства;

• обучение мыслить логически, анализировать, обобщать и оценивать правовые обстоятельства и квалифицировать юридические факты в сфере налоговой деятельности.

3. Место дисциплины в структуре ОП

Учебная дисциплина «Налоговое право» относится к дисциплинам базовой части образовательной программы.

4. Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине (модулю), соотнесенных с планируемыми результатами освоения образовательной программы

4.1. В результате освоения дисциплины бакалавриата обучающийся должен овладеть следующими результатами по изучаемой дисциплине:

Знать:

- правовые основы налоговой деятельности государственных и муниципальных образований;

- основные понятия и модели систем налогообложения, их влияние на социально-экономическое развитие страны;

- правовые основы налоговой политики Российской Федерации;

- права и обязанности налоговых органов;

- налоговые правовые нормы;

- понятие, значение и основные направления налогового контроля;

- основные понятия, категории и инструменты налогообложения;

- федеральные, региональные и местные налоги;

- специальные налоговые режимы;

- основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации на текущий год и плановый период.

Уметь:

– анализировать закономерности функционирования современной налоговой политики;

– правильно использовать полученные юридические знания при решении конкретных профессиональных задач;

– эффективно использовать научные рекомендации по совершенствованию системы налогообложения;

– выявлять и правильно квалифицировать факты нарушений налогового законодательства;

– юридически грамотно оценивать правовые обстоятельства и квалифицировать юридические факты в сфере налоговой  деятельности.

Владеть:

 – юридическими и экономическими методами навыками анализа поведения налогоплательщика в современных условиях;

– категориями и понятиями налогового права;

– навыками работы с нормативными правовыми актами, регулирующими налоговую деятельность государственных и муниципальных образований;

– способами  воспитания антикоррупционного подхода к налоговой деятельности;

– методами экспертизы документов бухгалтерской и налоговой отчетности.

4.2. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины (модуля):

• способностью соблюдать законодательство Российской Федерации, в том числе Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы и федеральные законы, а также общепризнанные принципы, нормы международного права и международные договоры Российской Федерации (ОПК-1);
• способностью работать на благо общества и государства (ОПК-2);
• способностью сохранять и укреплять доверие общества к юридическому сообществу (ОПК-4);
• способностью повышать уровень своей профессиональной компетентности (ОПК-6).

5. Объем дисциплины в зачетных единицах с указанием количества академических часов, выделенных на контактную работу обучающихся с преподавателем и на самостоятельную работу обучающихся

5.1. Объем дисциплины по видам учебных занятий

Содержание дисциплины, структурированное по темам (разделам) с указанием отведенного на них количества академических часов и видов учебных занятий

Темы дисциплины и трудоемкость по видам учебных занятий (в академических часах)

Общая трудоёмкость (объем) дисциплины составляет 6 зет (216 часов).

Очная форма обучения

Очно-заочная форма обучения

2. Содержание дисциплины, структурированное по темам

6. Фонд оценочных средств для про ведения промежуточной аттестации обучающихся по дисциплине (модулю)

6.1. Типовые контрольные задания или иные материалы, необходимые для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности, характеризующих этапы формирования компетенций в процессе освоения образовательной программы

6.1.1. Вопросы к экзамену

1.Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования.

2.Место налогового права в системе российского права и его отношения с другими отраслями права.

3.Общая характеристика источников налогового права.

4.Федеральные нормативные правовые акты, нормативные правовые акты субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам регулирования налогообложения.

5.Международные договоры в области налогообложения и их влияние на налоговую политику РФ.

6.Особенности законодательного установления налогов и сборов в России.

7.Кодификация налогового законодательства. Содержание Налогового кодекса Российской Федерации.

8.Участники  налоговых правоотношений: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые представители, сборщики налогов и сборов, налоговые  консультанты.  

9. Понятие и сущность налога.

10. Соотношение налогов и иных обязательных платежей: сборов, пошлин, изъятий.

11. Функции налогов: фискальная, социальная, регулирующая, контрольная.

12. Виды налогов: персональные,  прямые и косвенные, раскладочные и количественные, закрепленные и регулирующие, государственные и местные, общие и целевые, регулярные и разовые.

13. Элементы юридического состава налога: объект и предмет налогообложения; масштаб и единица налога; налоговая база; налоговый период; ставка налога и метод налогообложения; налоговые льготы; порядок и способы исчисления и уплаты налога; сроки уплаты налога.

14. Налоги в России в дореволюционный и послереволюционный периоды.

15. Становление современной системы налогообложения в Российской Федерации.

16. Экономические и политико-правовые характеристики налоговой системы.

17. Налоговая политика государства, ее цели и задачи.

18. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.

19. Задачи налоговой стратегии Российской Федерации.

20. Налог в экономической системе государства: роль, значение.

21. Сущность и принципы налогообложения.

22. Понятие теории налогов, виды, специфика. Основные общие теории налогов. Частные теории налогообложения.

23. Вклад отечественных ученых в теорию налогообложения.

24. Система органов ФНС. Персонал, функции, права и обязанности; ответственность налоговых органов. Обязанности их должностных лиц.

25. Таможенные органы. Функциональные обязанности, полномочия и ответственность таможенных органов и их должностных лиц в области налогообложения и сборов. Порядок взимания таможенных платежей.

26. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов: Министерства финансов РФ; Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики; Федерального казначейства.

27. Полномочия и ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц. Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ: задачи, особенности деятельности.

28. Понятие налогового контроля. и формы его проведения.

29. Виды налогового контроля.

30. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц по учету налогоплательщиков.

31. Субъекты и объекты налоговых проверок, правила и условия их проведения.

32. Камеральная налоговая проверка, ее задачи.

32. Выездная налоговая проверка, методика ее проведения.

33. Порядок оформления результатов налоговой проверки. Содержание акта налоговой проверки.

34. Способы надлежащего обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

35. Понятие нарушений законодательства о налогах и сборах, их юридические особенности.

36. Основные виды налоговых правонарушений.

37. Понятие и функции налоговой ответственности.

38. Формы вины при нарушении налогового законодательства.

39. Общие условия привлечения к ответственности и обстоятельства, исключающие ответственность за налоговое правонарушение.

40. Санкции в налоговом праве.

41. Налоговые нарушения, предусмотренные кодексом об административных правонарушениях и ответственность за их совершение.

42. Порядок наложения санкций за налоговые нарушения.

43. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству Российской Федерации.

44. Административная и судебная защита прав налогоплательщиков. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

45. Борьба с налоговыми правонарушениями в зарубежных странах.

46. НДС.

47. Ацизы.

48. НДФЛ.

49. Налог на прибыль организаций.

50. Водный налог.

51. Государственная пошлина.

52. Налог на добычу полезных ископаемых.

53. Упрощенная система налогообложения.

54. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

55. Транспортный налог.

56. Налог на имущество организаций.

57. Земельный налог.

58. Налог на имущество физических лиц.

59.  Предмет международного налогового права.

60. Материально-правовые и коллизионные нормы международного налогового права.

61. Основные цели государств при заключении международных соглашений.

62. Виды международных налоговых соглашений.

63. Инкорпорация международных налоговых соглашений в национальную правовую систему.

64. Основные режимы налогообложения, применяемые к субъектам иностранного права.

65. Цели международного сотрудничества в области налогообложения. Принцип территориальности в международном налоговом праве.

66. Международное двойное налогообложение, причины его возникновения и методы устранения.

67. Унификация налоговых систем и ее основные направления.

68. Налоги стран англо-американской правовой семьи.

69.  Налоги стран романо-германской правовой семьи.

70.  Правовое регулирование налогообложения в странах с развивающейся рыночной экономикой.

Практическая часть состоит из задач по «Коммерческому праву». В экзаменационном
билете студенту предлагается выполнить одну.

6.1.2. Тесты по дисциплине

1. Федеральные   налоги  и  сборы   устанавливаются,  изменяются или отменяются:

*1. Налоговым кодексом;

 2. специальными федеральными законами;

 3. постановлениями Правительства РФ;

 4. Федеральными конституционными законами.

2. Налог,  твердая  сумма  которого  устанавливается  исходя  из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:

*1. раскладочным;

 2. закрепленным;

 3. целевым;

 4. установленным.

3. Иностранные  граждане  и  лица  без  гражданства  пользуются в России правами и несут обязанности по налогам:

 1. наравне с гражданами РФ;

*2. наравне с гражданами РФ, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором;

 3. по законодательству своей страны;

 4. по законодательству своей страны, кроме случаев, установленных законом или международным договором.

Тест 2

1. Налоги и сборы субъектов РФ вводятся:

 1. Налоговым кодексом;

*2. законами субъектов РФ, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом;

 3. нормативно-правовыми актами исполнительных органов власти субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами о налогах и сборах;

 4. законами субъектов РФ.

2. Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:

*1. окладными;

 2. твердыми;

 3. раскладочными;

 4. прямыми.

3. Налоговая база – это:

*1. стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

 2. сумма налога, которую следует уплатить в бюджет;

 3. разница между объектом налогообложения в стоимостной форме и суммой налога, которую подлежит внести в бюджет;

 4. проценты, начисленные налоговой инспекцией на неуплаченную сумму налога.

Тест 3

1. Местные налоги и сборы вводятся:

 1. актами органов местного самоуправления;

*2. нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом;

 3. федеральными и региональными законами и нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом;

 4. нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, по согласованию с органами власти субъектов РФ.

2. Федеральными являются налоги, которые:

 1. подлежат перераспределению между бюджетами нижестоящего уровня;

 2. установлены Министерством финансов РФ в соответствии с Налоговым кодексом;

*3. обязательны к уплате на всей территории РФ;

 4. зачисляются в федеральный бюджет РФ.

3. Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:

*1.избрать параметр для измерения объекта налогообложения;

2.количественно выразить налоговую базу;

3.установить связь между объектом и предметом налогообложения.

Тест 4

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу:

 1. с момента, указанного в самом нормативном акте;

 2. с момента опубликования нормативных актов о налогах;

*3. не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

 4. не ранее чем через 10 дней с момента официального опубликования.

2. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

 1. налог полностью зачисляется в местный бюджет;

 2. представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и/или льготы;

*3. представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории;

 4. решение о налоге принимается местным референдумом.

3. Налоговая ставка – это:

 1. часть налогового платежа, зачисляемая в федеральный бюджет;

*2. величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

 3. сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет, в случае несвоевременного выполнения налоговых обязанностей;

 4. часть налогового платежа, которую суд начисляет в случае несвоевременного выполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

Тест 5

1. Акты законодательства, снижающие размеры ставок налогов и сборов:

*1. могут иметь обратную силу по указанию законодателя;

 2. не могут иметь обратной силы;

 3. имеют обратную силу во всех случаях.

2. В отличие от местных налогов федеральные налоги:

 1. зачисляются только в федеральный бюджет;

 2. устанавливаются федеральным органом государственной власти;

*3. вводятся федеральным органом власти;

 4. являются косвенными.

3. Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет:

 1. места регистрации налогоплательщика;

 2. места фактического пребывания налогоплательщика;

*3. местонахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Тест 6

1. Федеральные законы, устанавливающие новые налоги или сборы, могут вступать в силу:

 1. не ранее срока наступления нового налогового периода;

*2. не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода;

 3. не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

 4. не ранее чем через 10 дней с момента их официального опубликования.

2. Федеральным законодательством РФ устанавливается исчерпывающий перечень налогов и сборов:

 1. федеральных;

 2. федеральных и региональных;

*3. федеральных, региональных и местных;

 4. иной вариант ответа.

3. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за:

*1. определенный законодательством период налогообложения;

 2. установленный законом о конкретном налоге отчетный период;

 3. календарный год.

Тест 7

1. Если международный договор РФ устанавливает иные правила налогообложения, чем предусмотренные законом, то:

*1. во всех случаях применяются правила международного договора;

 2. правила международного договора применяются, если он является актом, последним по времени принятия;

 3. если в договоре предусмотрен его приоритет над национальными законами.

2. Налоговые органы субъектов Федерации:

*1. не могут создаваться;

 2. могут создаваться без всяких ограничений;

 3. могут создаваться исключительно в целях контроля за порядком исчисления и взимания региональных и местных налогов;

 4. иной вариант ответа.

3. Налоговые льготы являются:

 1. основным элементом юридического состава налога;

 2. существенным элементом юридического состава налога;

*3.факультативным элементом юридического состава налога.

Тест 8

1. Порядок осуществления производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ установлен

 1. Налоговым кодексом;

 2. Законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;

*3. Таможенным законодательством РФ, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом;

 4. Уголовно-процессуальным законодательством.

2. Обязательными элементами закона о налоге являются:

 1. объект налогообложения, орган установивший налог, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период;

 2. орган установивший налог, причины установления налога, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога;

*3. объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налогоплательщики;

 4. объект налогообложения, налоговый агент, налогоплательщик, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

3. Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, полученной в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний. Эта льгота является:

*1. изъятием;

 2. скидкой;

 3. освобождением;

 4. не является льготой.

Тест 9

1. Физические лица – налоговые резиденты – это:

*1. физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

 2. физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также проживающие на территории РФ лица без гражданства;

 3. физические лица, которые в течение трех лет находились на территории РФ и уплачивали налоги в соответствии с российским налоговым законодательством;

 4. все физические лица, которые независимо от гражданства получили доход на территории РФ.

2. Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии с Налоговым кодексом являются:

 1. организации, физические лица, налоговые агенты;

*2. организации и физические лица;

 3. организации и их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также физические лица.

3. Ставки ввозных пошлин в зависимости от страны происхождения товара дифференцироваться:

*1. да, могут;

 2. нет, не могут;

 3. да, могут, но только в случаях, указанных в Налоговом кодексе.

Тест 10

1. Место нахождения российской организации, согласно Налоговому кодексу РФ, - это:

 1. Место осуществления основного производства;

*2. Место ее государственной регистрации;

 3. Место нахождения ее органов управления;

 4. Место нахождения большей части имущества.

2. Признание лиц взаимозависимыми влечет:

 1. необходимость представления совместной налоговой декларации;

*2. оценку результатов сделок между ними с учетом особых правил;

 3. применение специальной шкалы налогообложения.

3. Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:

*1. носитель налога;

 2. налогооблагающий субъект;

 3. налогоплательщик.

Тест 11

1. Подача жалобы в административном порядке:

 1. приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия;

 2. не приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия;

*3. приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия по решению лица, к которому обращена жалоба.

2. Защита прав налогоплательщика в судебном порядке:

*1. возможна независимо от подачи жалобы в административном порядке;

 2. возможна лишь после подачи жалобы в административном порядке;

 3. возможна только в случае, если жалоба в административном порядке не подавалась.

3. Обжалование действий и актов налоговых органов физическими лицами производится:

 1. во всех случаях в суде общей юрисдикции;

 2. во всех случаях в арбитражном суде;

*3. в арбитражном суде – индивидуальными предпринимателями, в суде общей юрисдикции – прочими физическими лицами.

6.1.3. Самостоятельная работа

Тема 1. Предмет, метод и источники налогового права

1. Вопрос о месте налогового права в системе российского права имеет важное теоретическое и практическое значение. В юридической науке существуют три основных подхода к его месту в системе права Российской Федерации.

Согласно первому из них налоговое право – один из институтов финансового права, регулирующий правовой режим налогообложения государства.

В соответствии со вторым – это самостоятельная отрасль в системе российского права со своим специфическим предметом и методом.

Третий подход объединяет сторонников двух предыдущих, поскольку не противоречит им обоим. Он заключается в том, что налоговое право является специфической подотраслью финансового права,  находящейся в стадии перехода от института к отрасли.

Какой точки зрения о месте налогового права в правовой системе придерживаетесь Вы? Обоснуйте свое мнение.

Докажите, что налоговые правоотношения имеют властный характер. В чем, на Ваш взгляд, это проявляется?

2. Большинство юристов в России рассматривают предмет налогового права как совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством и налогоплательщиками по поводу установления, введения и взимания налогов, осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Тем не менее, существует и другое мнение, заключающееся в том, что предмет налогового права необходимо расширить за счет включения в него некоторых финансовых, конституционных, административных, процессуальных, информационных отношений.

Как Вы считаете, правильно ли это? Объясните свою позицию.

3. Российский юрист С.Г. Пепеляев под источниками налогового права понимает формы выражения норм действующего права.

По мнению Е.Н. Евстигнеева, источники налогового права – это нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права.

Проведите сравнительный анализ этих определений. Как Вы считаете, есть ли между ними отличия?

Какое значение, по Вашему мнению, имеют международные договоры в области налогообложения?

4. Налоговое законодательство Российской Федерации включает совокупность нормативных правовых актов различного уровня: законы, указы, постановления, межведомственные и ведомственные нормативные документы, а также акты других отраслей законодательства, если они содержат правовые нормы, применяемые к налоговым отношениям. В то же время ФНС и Министерство финансов России своими нормативными правовыми актами устраняют противоречия, пробелы и неточности в налоговом законодательстве, корректируют его.

Существует мнение, что подмена закона подзаконными нормативными правовыми актами может способствовать беззаконию, нестабильности и размытости правовой базы налогообложения.

К чему, на Ваш взгляд, может привести подмена закона: усовершенствованию правовой базы налогообложения или ее нестабильности? Аргументируйте свое мнение.

Допускает ли Конституция РФ инициативу в отношении законопроектов о налогах и сборах? Если допускает, то какую?

В каких случаях требуется заключение Правительства РФ о законопроекте о налогах и сборах?

Могут ли иметь обратную силу законодательные акты, изменяющие ответственность за нарушение налогового законодательства?

Что является основанием для рассмотрения законов о налогах и сборах в Совете Федерации?

Какие положения существующего налогового законодательства, по Вашему мнению, необходимо изменить? Обоснуйте свое мнение.

Проанализируйте планируемые изменения в действующее налоговое  законодательство, рассматриваемые органами законодательной власти РФ в данный период. Какое влияние они могут оказать на формирование бюджетов всех уровней  бюджетной системы Российской Федерации?

Тема 2. Налог, как основная категория налогового права

1. В науке финансового права нет единого мнения о дефиниции налогов.

А. Смит (1723-1790) определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты.

Я. Таргулов утверждал: «Налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента».

Ж. Сисмонди считал, что «Налог – жертва и в тоже время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу».

По мнению В.Н. Дадонова, М.А. Крылова и А.В. Шестакова, налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый юридическими и физическими лицами.

В этих взглядах прослеживается двойственная природа налогообложения.

Какое из приведенных понятий налога более остальных соответствует современному определению, данному в налоговом кодексе Российской Федерации и почему?

Что, на Ваш взгляд, свидетельствует о двойственной природе налогообложения?

Как Вы считаете, что должно быть положено в основу классификации налогов?

По какому принципу, по Вашему мнению, налоги делятся на федеральные, субъектов Федерации и местные? Аргументируйте свою позицию.

Каким образом необходимо совершенствовать механизм взимания налогов в Российской Федерации сегодня? Предложите свои варианты.

2. Когда у Христа спросили: позволительно ли давать подать Кесарю или нет?, он тут же исправил вопрошавших, сказав: кесарево Кесарю надо не давать, а отдавать, ибо подать не добровольный дар, но законная обязанность, которую как и всякую другую, каждый христианин должен исправно выполнять.

Выскажете свое суждение относительно приведенного высказывания.

3. Определить понятия «налог», «пошлина», «сбор», «изъятие» адекватно отразив в дефиниции их существенные признаки,  –  значит  выявить категории обязательных   платежей и отграничить налоги от других обязательных  взносов в доход государства. В Российском законодательстве применяются только понятия налог и сбор, поскольку так написано в Конституции РФ. Возникает вопрос, а можно ли дополнить  конституционно установленные понятия профессиональными юридическими терминами, дополняющими и не противоречащими им?

К примеру, Ю.А. Крохина считает, что налоги необходимо отличать от сборов, пошлин или взносов. Действующее налоговое законодательство РФ не проводит четкого разграничения названных понятий. Это обстоятельство размывает юридическую природу того или иного платежа, затрудняет его анализ и вызывает трудности в правоприменительной практике.

Основная проблема заключается в отождествлении налоговым кодексом РФ понятий сбора и пошлины.  В налоговом законодательстве зарубежных стран эти категории строго разграничиваются. Например, французское налоговое законодательство определяет, что пошлина взыскивается без определения соотношения со стоимостью оказанных услуг, а при установлении сбора фиксируется пропорция между его размером и стоимостью услуг, предоставляемых плательщику государственными органами. Немецкое налоговое законодательство определяет сбор как платеж не за оказание услуг, а за предпочтение при оказании услуг государственным органом.

В чем, на Ваш взгляд, сходство и различия налогов  и сборов?

Правомочно ли рассматривать пошлину как разновидность сбора? Обоснуйте свою точку зрения.

Существует мнение о неправомерности отнесения некоторых платежей и взносов к сборам или денежным обязательствам иного рода. Прокомментируйте его.

4. Изначально и довольно долгое время основной и едва ли не единственной функцией налога считалась перераспределительная, носящая исключительно фискальную направленность. Она не раскрывала сущность налога, но в современной России возникла необходимость придать налогам регулирующие и социальные функции.

Проследите  эволюцию функций налога. Как Вы считаете, с чем она связана?

Какая функция налогов является на Ваш взгляд сущностной, и почему?

Каким законодательным документом, по Вашему мнению, должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов?

Как Высчитаете, правильно ли применяются в современной России налоговые льготы, или нет? Свое мнение обоснуйте.

5. Элементы налогообложения имеют универсальное значение, не смотря на различие в структуре налогов и большом их количестве. В теории налогового права выделяют два неоднозначных понятия: «объект налогообложения», означающий юридические факты, обусловливающие обязанность субъекта заплатить налог, и «предмет налогообложения», обозначающий признаки фактического (материального) характера.

 Проанализируйте понятия «объект» и «предмет» налогообложения на примере налога на имущество организаций. В чем, на Ваш взгляд существенное различие этих понятий?

Тема 3. Экономико-правовое обеспечение формирования системы налогов в Российской Федерации

1. В стремлении как можно быстрее преодолеть последствия  мирового финансового кризиса большинство стран ведет теоретические поиски научного обоснования оптимальной налоговой политики, которая способна привести к достижению эффективной и справедливой методике налогообложения. Тем не менее, даже в экономически развитых по общепринятым меркам странах не построена оптимально эффективная налоговая система.

В условиях развития рыночных отношений налоговая политика Российской Федерации неоднократно изменялась, поочередно ставя перед собой задачи перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, повышения уровня доходов населения и др.  

Проанализируйте основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе ее развития. Что следует считать главным в определении налоговой политики?

В чем Вы видите специфику налоговой системы Российской Федерации по отношению к налоговым системам развитых зарубежных стран?

Как Вы считаете, какие принципы налогообложения, выдвинутые А.Смитом, до сих пор не утратили своей актуальности?

2. К основным проблемам совершенствования налоговой политики современной России относятся:

-  создание эффективной налоговой системы;

- сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени;

- преемственность ранее поставленным базовым целям и задачам;

- противодействие негативным эффектам экономического кризиса;

- создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста;

- совершенствование взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.

Как Вы считаете, можно ли выделить из них ключевую проблему, или все они равнозначны? Прокомментируйте свою точку зрения.

За счет чего, по Вашему мнению, можно повысить эффективность налоговой системы Российской Федерации?

Какими налогами можно дополнить налоговую систему России? Обоснуйте свое мнение.

3. Создавать стимулы для экономического роста можно различными способами: с помощью мер налогового стимулирования, снижая налоги для всей экономики в целом или отдельных ее секторов, а также используя меры бюджетной поддержки при сохранении налогового бремени.

 Какое направление создания стимулов для экономического роста представляется Вам предпочтительным  и почему? Свой ответ аргументируйте.

Тема 4. Государственные органы как участники  налоговых

правоотношений

К государственным органам, являющимися участниками налоговых правоотношений, в соответствии с НК РФ относятся:

- налоговые органы;

- таможенные органы;

- финансовые органы;

- органы внутренних дел.

Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее подразделения в субъектах Российской Федерации, а также, (в оговоренных случаях) и таможенные органы, наделяются  широкими полномочиями в сфере налогообложения, так как их первостепенная задача – формирование доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.  

Однако основной объем работы в финансовой деятельности государства осуществляет Министерство финансов, вырабатывающее государственную политику и осуществляющее нормативно-правовое регулирование налоговой деятельности, в т.ч. таможенных платежей. Именно оно вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, устанавливающих формы налоговых деклараций и расчетов по налогам, таможенного приходного ордера, требований об уплате таможенных платежей.

Как Вы считаете, какой орган государственной власти является основным в сфере налогообложения – ФНС или Министерство финансов? Свое мнение обоснуйте.

Проанализируйте функции Федеральной налоговой службы РФ. Какие из них Вы бы отнесли к основным? Почему?

Оцените полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов.

Выявите сходство и различия в полномочиях и обязанностях должностных лиц налоговых и таможенных органов в области налогообложения и сборов.

Министерство финансов и другие финансовые органы, ФТС и органы внутренних дел, являясь активными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к числу налоговых органов не относятся.  Как Вы считаете, почему?

Могут ли правоохранительные органы проводить оперативно-розыскные мероприятия в отношении налогоплательщиков?

Тема 5. Налоговый контроль

 Налоговый контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т.е. самостоятельной функцией управления, имеющей не только целевую направленность, но и определенное содержание и способы его осуществления.

 По мнению Е.Н. Евстигнеева, налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Ю.А. Крохина считает,  что в широком аспекте налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов; а в узком аспекте налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Какая точка зрения представляется Вам наиболее правильной? Обоснуйте свое мнение.

Оцените определение налогового контроля, данное Е.Н. Евстигнеевым. Как Вы считаете, можно ли расширить данное определение?

Каким образом, по Вашему мнению, налоговый контроль трансформируется в контроль финансово-хозяйственной деятельности организации?

Проведите сравнительный анализ понятий «контроль за соблюдением налогового законодательства» и «налоговый контроль». Какое понятие шире?

Совпадают ли цели и задачи государственного и негосударственного налогового контроля?

Какие органы являются основными при осуществлении налогового контроля? Аргументируйте свое мнение.

Тема 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

1. Анализ налогового законодательства, а именно ст. 106 НК РФ, устанавливающей понятие налогового правонарушения, позволяет сделать вывод об исключении банков из числа субъектов, несущих налоговую ответственность, поскольку они в этой статье прямо в этой норме не названы. Вместе с тем законодательное определение налогового правонарушения не исключает возможности его совершения  банками как «иными лицами».

Например, в Определении КС РФ от 6 декабря 2001 г. № 257-О по жалобе Красноярского филиала закрытого акционерного общества «Коммерческий банк «Ланта-Банк» на нарушение конституционных прав и свобод п. 1 и 2 ст. 135 и ч. 2 ст. 136 НК РФ содержится тезис о том, что «положения, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации… определяют… составы налоговых правонарушений». Таким образом, КС РФ рассматривает предусмотренные гл. 18 НК РФ нарушения банками соответствующих обязанностей в качестве налоговых правонарушений.

Между тем существует и иная точка зрения, согласно которой установленные гл. 18 НК РФ нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, к числу собственно налоговых правонарушений не относится. Обосновывается данный вывод тем, что содержащиеся в ст. 107 НК РФ указание на то, что ответственность за совершенствование налоговых правонарушений несут организации и лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ, отрицает тождество налоговых правонарушений и нарушений банком обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах.

Выскажите и обоснуйте свою точку зрения о том,  является ответственность за совершение правонарушений, предусмотренных гл. 18 НК РФ, ответственностью за совершение налоговых правонарушений или нет?

Сравните субъекты налоговых правонарушений и нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Как Вы считаете, имеются ли между ними различия?

Проанализируйте составы налоговых правонарушений, перечисленных в гл. 16 НК РФ и выявите их сходство и различия.

2. В современных условиях развития системы российского законодательства правовая охрана механизма налоговых отношений обеспечивается различными отраслями права:

- финансовым;

- уголовным:

- административным;

- таможенным.

Данное обстоятельство является аргументом для отнесения налоговой ответственности к комплексному межотраслевому правовому институту. Основной проблемой законодателя при регулировании института налоговой ответственности следует считать создание непротиворечивых правовых норм, взаимно дополняющих друг друга.  

Проведите сравнительный анализ норм права перечисленных правовых институтов в отношении нарушения законодательства о налогах и сборах. В чем они совпадают, а в чем нет?

Как Вы считаете, за какие налоговые правонарушения могут применяться административные санкции к физическим лицам (налогоплательщикам), не являющимся должностными лицами?

В каких случаях, по Вашему мнению, за нарушение налогового законодательства должна устанавливаться уголовная ответственность?

Может ли предприниматель, работающий по патенту, привлекаться к ответственности за снижение доходов, полученных от предпринимательской деятельности? Обоснуйте свою точку зрения.

Если должностное лицо незаконно выдает налогоплательщику документ, дающий право на налоговую льготу, то как  должно рассматриваться действие чиновника: как налоговое или как должностное нарушение?

Раздел 2. Особенная часть

Подраздел 1. Федеральные налоги  и сборы

Тема 7. Налог на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 21). НДС относится к налогам на потребление, поскольку процесс переложения налога с продавца на покупателя товара завершается тогда, когда товар приобретает его конечный покупатель. Роль НДС в формировании государственных доходов значительна.  

Однако существует мнение, что являясь налогом на потребление, НДС сокращает потребительский рынок, тем самым отрицательно влияя на развитие производства, особенно на рост наукоемких отраслей производства и точных технологий.

Выскажете свое отношение к роли и значению НДС в формировании бюджета  России. В чем смысл взимания данного налога?

Проанализируйте основные требования законодательства по НДС при определении стоимости реализованных товаров, работ и услуг и дайте им краткую правовую характеристику.

Относится ли, по Вашему мнению, к облагаемым НДС оборотам реализация товаров (работ, услуг) хозяйствующим субъектам стран-участниц СНГ? В каком порядке уплачивается НДС иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе России?

В чем состоит специфика обложения НДС экспортных операций? Обоснуйте свою точку зрения.

2. В России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Первоначально, в целях роста доходов бюджета, ставки НДС были установлены на очень высоком уровне. На момент введения налога основная ставка НДС составляла 28%, но в последующие годы она была снижена до 18%. В настоящее время существует мнение о целесообразности ее сокращения до 15%.

Выскажите свое мнение о влиянии ставки НДС на эффективность применения данного налога. Почему в России она имеет тенденцию к снижению?

Обоснуйте использование «нулевой ставки», при наличии в Налоговом кодексе РФ понятий «освобождение от обязанностей налогоплательщика» (ст.145) и «операции, не подлежащие налогообложению» (ст.149).  

3. При расчетах за товары (работы, услуги) можно применять вексельную форму расчетов. При этом законодательство не запрещает использовать как собственные векселя, так и векселя третьих лиц. Однако применение вексельных платежей приводит к особому порядку получения вычета по НДС.

Расчеты за приобретенные товары собственным векселем дает возможность применить вычеты по НДС только после оплаты продавцу этого векселя. В случае же, когда в расчетах за товары используются векселя третьих лиц, подлежащая вычету сумма налога определяется иначе.

Каким образом, по Вашему мнению, необходимо определять сумму НДС, подлежащую возмещению, если организация-покупатель использовала в расчетах с поставщиком вексель третьего лица?

Как Вы считаете, принимается ли к налоговым вычетам НДС, уплаченный при приобретении товаров за наличный расчет? Выявите установленные законодательством условия применения налоговых вычетов.

При каких условиях НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам относится к вычетам?

Тема 8. Акцизы

1. Как и НДС, акцизы являются косвенными налогами, включаемыми в цену товара. Многие юристы считают: акцизы устанавливаются законно, имеют экономический смысл и основание, а порядок их взимания обусловлен спецификой объекта налогообложения. В то же время большинство потребителей выражает озабоченность тем, что приходится платить цену за винно-водочные изделия, пиво и сигареты, значительно превышающую стоимость последних. Предприниматели, например,  недовольны тем, что высокая цена подакцизных товаров существенно затрудняет их реализацию, а сроки уплаты акцизов очень жестки.

Существует мнение и о том, что экономическим основанием косвенных налогов не может служить пустая казна или бюджетный дефицит. Другими словами, не любой юридический факт (событие, действие, состояние) может стать юридически значимым и порождать обязанность платить налог, а лишь тот, который свидетельствует о возникновении дохода, получении прибыли, приобретении имущества, появлении иного материального блага как в результате экономической деятельности налогоплательщика, так и по другим основаниям.

Каковы, на Ваш взгляд, назначение акцизов и их экономическое содержание? Почему установлены высокие цены на винно-водочные и табачные изделия?

Проанализируйте сходства  и различия  акцизов и НДС. Выскажите свое мнение о том, теряет ли право лицо, имевшее обороты по реализации подакцизной продукции, на освобождение от уплаты НДС или нет?

Какими мерами можно воспрепятствовать экспансии зарубежных автомобильных фирм на внутреннем рынке Российской Федерации?

2. Определение налогоплательщика в случае, когда производственная деятельность  осуществляется  по   договору простого  товарищества  (совместной деятельности), имеет некоторые особенности. Так, налогоплательщики, как участники этого договора, несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. Вместе с тем Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что лицом, исполняющим обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела простого товарищества или договора о совместной деятельности.

Как Вы считаете, кто должен исполнить обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза в случае, если ведение дел простого товарищества осуществляется совместно всеми участниками? Свое мнение обоснуйте.

Выявите преимущества и недостатки фиксированных и адвалорных ставок акцизов.  Аргументируйте свою точку зрения.

Тема 9. Налог на доходы физических лиц

1. Налог на доходы физических лиц – прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков. Французский философ Ш. Монтескье отмечал: «Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которая у них остается». Налог на доходы физических лиц считается одним из самых старых видов налогов, которые действуют в России. При этом процедура его взимания неоднозначна не только в РФ, но и во многих зарубежных странах.

 Основная проблема России в вопросе законодательного установления налога с физических лиц заключается в определении его  ставки. Большинство развитых зарубежных стран применяет прогрессивную систему налогообложения, при которой сверхдоходы отдельных граждан направляются в государственную казну, уравнивая тем самым социальное неравенство отдельных групп населения. В некоторых странах (например, Франция, ФРГ) существует необлагаемый минимум дохода. Система прогрессивного налогообложения существовала и в России до 2001 г., когда была введена линейная шкала НДФЛ.

Прокомментируйте приведенное высказывание и соотнесите его с практикой налогообложения доходов физических лиц в России. Соответствует ли современное налогообложение мысли, высказанной Ш. Монтескье?

Выявите объекты налогообложения физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью. Дайте им правовую характеристику.

Обоснуйте существование физических лиц, которые обязаны регулярно представлять налоговые декларации в налоговый орган. Установлены ли сроки уплаты налога этими лицами?

Какие доходы физических лиц, по Вашему мнению, могут быть
отнесены к доходам, полученным из источников в Российской Федерации?

Проанализируйте целесообразность применения линейной и прогрессивной шкалы взимания налога на доходы физических лиц. Какая из них, на  Ваш взгляд, предпочтительней?

Как Вы считаете, почему в Российской Федерации отменили прогрессивную ставку данного  налога?

Проанализируйте ставку налога, используемую при взимании подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов. Каковы ее особенности?

2. Действующее законодательство Российской Федерации рассматривает НДФЛ исключительно как федеральный налог. В то же время некоторые зарубежные страны, в частности США, взимают подоходный налог не только на федеральном, но и на других уровнях бюджетной системы страны. Кроме того,  при взимании налога на доходы физических лиц налоговые системы многих стран учитывают дополнительные факторы. Так, в Великобритании принята шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части в зависимости от источника дохода.  Аналогичная система применяется и в ФРГ, где все налогоплательщики разбиты на классы. В США нормативные ставки установлены для одиноких физических лиц, супружеских пар, выплачивающих налоги совместно, членов семьи, выплачивающих налоги самостоятельно и т.д.

В чем, по Вашему мнению, смысл взимания налога на доходы физических лиц на федеральном и региональном уровнях?

Оцените целесообразность учета при взимании данного налога категорий налогоплательщиков или источников доходов. Почему указанный подход не применяется в России?

Тема 10. Налог на прибыль организаций

1. Налог на прибыль организаций – прямой налог, относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов Российской Федерации. Этот налог имеет высокое фискальное значение и одновременно выступает регулятором хозяйственной деятельности предприятий и организаций, однако его регулирующий потенциал в нашей стране используется недостаточно, т.к. его механизм, а именно методы формирования налоговой базы, система налоговых ставок и особенно налоговые льготы и др., реализуется не в полной мере.

Одним из основных направлений налоговых льгот является уменьшение налогооблагаемой прибыли на часть инвестиционных расходов, затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Например, в США, в отличие от России, ставка федерального налога на прибыль корпораций зависит от размера налогооблагаемого дохода, а из чистой прибыли вычитаются штатные и местные налоги на прибыль, что существенно повышает его регулирующую функцию.

Как Вы считаете, каким образом в России можно достичь оптимального соотношения фискальной и регулирующей функций налога на прибыль организаций?  

За счет чего, по Вашему мнению, можно усовершенствовать механизм взимания налога на прибыль организаций в Российской Федерации?

Каким законодательным актом устанавливается конкретный размер ставки налога на прибыль от основной деятельности?

Зачем в налоговое производство наряду с бухгалтерским учетом введен и налоговый учет? Определите границы и формы  взаимодействия  бухгалтерского и налогового учета.

Какие способы формирования налоговой базы установлены законодательством по налогу на прибыль? Обоснуйте их экономическое содержание с позиций налогоплательщика.

Проанализируйте размеры ставок по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты разных уровней, а также по видам деятельности. Каковы их особенности?

2. Налог на прибыль организации и авансовые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, полностью уплачивают по местонахождению головной организации, а в бюджеты субъектов Российской Федерации – распределяют по местонахождению головной организации, а также по местонахождению каждого обособленного подразделения. При этом, если они работали в течение всего года, проблем с распределением прибыли не возникает. Но в случае создания обособленного подразделения в течение года, выполнить расчет затруднительно, поскольку особого порядка в подобных случаях Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

В чем, на Ваш взгляд, состоит основной недостаток ст. 288 НК РФ, описывающей особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющем обособленные подразделения?

Выявите особенности порядка налогообложения организаций, использующих труд инвалидов.

Изучите процесс эволюции налогового законодательства по налогу на прибыль. В чем, по Вашему мнению, его специфику?

Какова роль налога на прибыль в регулировании деятельности предприятий?

В чем состоит смысл предоставления субъектам федерации права регулирования налоговых ставок по прибыли, зачисляемой в их бюджеты?

На какие величины могут расходиться бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль?    

Тема 11. Водный налог

1. С 1 января 2005 г. в налоговой системе Российской Федерации появился новый обязательный платеж федерального уровня – водный налог, заменивший  плату за пользование водными объектами. Главой 25.2 НК РФ установлены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам за специальное и особое водопользование. Наряду с отменой целого ряда льгот для пользователей водными объектами, был пересмотрен перечень объектов налогообложения и плательщиков – потребителей водных ресурсов. Если ранее плату за пользование водными объектами вносили организации и предприниматели, то с 1 января 2005 г. – все юридические и физические лица, осуществляющие водопользование.

Кроме того, новый закон отменил плату за сброс сточных вод. Существует мнение, что причиной отмены этой платы явились нарушение принципа однократности налогообложения, так как вода, забранная из водного объекта, становилась повторно объектом налогообложения при сбросе после использования, а также технические сложности, связанные с определением объемов сброса, который в большинстве случаев определяется расчетным путем.

Каково, по Вашему мнению, основное содержание водного налога? Проанализируйте его основные элементы. Дайте им краткую правовую характеристику.

Как Вы считаете, чем определяется уровень и дифференциация налоговых ставок по водному налогу?

Оцените последствия отмены платы за сброс сточных вод. Свой ответ аргументируйте.

2. Действующие в настоящее время ставки водного налога не учитывают изменений экономических условий, произошедших за пять лет со дня их принятия. Данные размеры ставок обеспечивают поступление сумм налога, составляющих менее 30% от сумм затрат, необходимых для оптимального содержания и развития водохозяйственного комплекса. В условиях рыночной экономики сохранение данного положения нерационально, ущербно и губительно.

Одним из путей решения указанной проблемы является подготовка нового проекта федерального закона, предусматривающего индексацию ставок водного налога. При этом считается, что саму индексацию ставок данного налога с учетом общеэкономической ситуации в стране целесообразно осуществлять не ранее 2011 г.

Как Вы считаете, к чему приведет изменение ставок водного налога? Аргументируйте свой ответ.

Влияют ли платежи за пользование водными ресурсами на структуру экономики? Свой ответ обоснуйте.

Какова, по Вашему мнению, целевая направленность регулирующей роли ресурсных платежей?

Тема 12. Государственная пошлина

1. В соответствии со ст. 333.16 Налогового кодекса РФ государственная пошлина представляет собой федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами государственной власти, местного самоуправления, иными органами или их должностными  лицами.  

Однако Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 1 марта 2007 г. № 326-О-П сформулировал следующую правовую позицию:  государственная пошлина – единственный и достаточный платеж за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Чем была вызвана необходимость формулирования правовой позиции КС РФ в отношении понятия государственной пошлины, приведенного в НК РФ? Объясните свою позицию.

Выявите сходство и различия в понятиях «пошлина» и «сбор». Свое мнение обоснуйте.

Охарактеризуйте сущность и основные элементы государственной пошлины.

Проанализируйте, от чего зависят и в каких пределах изменяются размеры государственной пошлины? Аргументируйте свой ответ.

Обоснуйте целесообразность льгот по уплате государственной пошлины.

2. В соответствии  со  ст.1  Федерального  закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 1 декабря 2007 г., с изм. от 27 октября 2008 г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

В то же время статья 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций», устанавливает, что государственная пошлина за государственную регистрацию взимается не со всех юридических лиц.

Как Вы считаете, свидетельствуют приведенные данные о факте коллизии права или нет? Если да, то определите, в чью пользу она должна быть разрешена?

Должна ли, по Вашему мнению, взиматься государственная пошлина за внесение изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в государственном реестре, но не связанные с внесением изменений в учредительные документы?

Возвращается ли госпошлина в случае отказа налоговым органом в регистрации юридического лица? Свое мнение обоснуйте.

Тема 13. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых заменил ранее действующую плату за право пользования недрами и перевел тем самым часть рентных платежей из неналоговых в налоговые доходы государства. Природные ресурсы являются основным источником доходов бюджетной системы России, поэтому системе налогообложения добычи полезных ископаемых в Российской Федерации уделяется особое внимание. Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 26 (ч. 2) Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем предприниматели, добывающие полезные ископаемые считают, что система уплаты налогов не учитывает постоянно возрастающие трудности, связанные с их добычей, что она неэффективна и требует совершенствования. Поэтому для повышения эффективности налогообложения добычи углеводородного сырья необходимо:

- снизить налоговую нагрузку на нефтедобывающую отрасль экономики в части НДПИ;

- создать стимулы для разработки месторождений с высоким уровнем затрат, путем введения «налоговых каникул» при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях;

- ввести понижающие коэффициенты при добыче нефти на малых месторождениях;

- создать налоговые и финансовые стимулы для утилизации попутного нефтяного газа:

- отменить нулевую ставку с фактических потерь нефти;

- ввести налогообложение дополнительного (добавочного) дохода, возникающего при добыче природных ресурсов (НДД).

Какая форма изъятия ренты представляется Вам наиболее эффективной  и почему?

Проанализируйте содержание и основные элементы налога на добычу полезных ископаемых. Каковы их особенности?

Сравните налог на дополнительный (добавочный) доход и НДПИ. В чем, по Вашему мнению, их отличия?

Каким образом, на Ваш взгляд, можно стимулировать добычу нефти на новых месторождениях?

На основании какого показателя целесообразно индексировать НДПИ? Свое мнение обоснуйте.

При каких условиях стимулирование дополнительной добычи нефти можно достичь установлением пониженной ставки налога на добычу полезных ископаемых? Аргументируйте свой ответ.

Как Вы считаете, от чего зависят и в каких пределах могут изменяться ставки налога на использование природных ресурсов?

Подраздел 2. Специальные налоговые режимы

Тема 14. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей заключается в замене уплаты налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – на доходы физических лиц), на имущество, на добавленную стоимость (за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Однако определение доходов и расходов вызывает у налогоплательщиков немало трудностей:

- исчисление доходов от реализации товаров (работ, услуг) регулируется ст. 249 НК РФ, а внереализационных доходов – ст. 250 НК РФ;

- ст. 251 излагает впечатляющий по объему перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, т.е. налогоплательщику необходимо учитывать требования гл. 25 НК РФ и следить за изменениями, вносимыми в нее;

- перечень расходов, указанный в НК РФ, является далеко не полным.

При каких условиях, по Вашему мнению, применение упрощенной системы налогообложения дает преимущества по сравнению с иными режимами налогообложения? Свое мнение обоснуйте.

Проанализируйте статьи расходов, которые могут быть учтены для целей исчисления единого налога. Какими видами расходов, на Ваш взгляд, следовало бы их дополнить?

Выявите законодательные ограничения УСН. Какой лимит установлен на предприятии по годовому обороту, числу работающих и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов?

Согласны ли Вы с мнением, что порядок учета основных средств при использовании упрощенной системе налогообложения отличается от порядка их учета в общей системе налогообложения? Подтвердите свое мнение примерами.

Как Вы считаете, возникают ли налоговые обязательства в случае, если организацией получен убыток? А если отсутствует прибыль? Приведите конкретные примеры.

Каким критериям, на Ваш взгляд, должна отвечать специальная система налогообложения малого бизнеса?

Тема 15. Система налогообложения в виде единого налога  на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга для налогообложения малого предпринимательства,  наряду с упрощенной системой налогообложения. И тот и другой режимы налогообложения имеют свои достоинства и недостатки, вызывая острую полемику сторонников и противников.  

Одним из путей разрешения данной проблемы является отказ от использования специальных налоговых режимов в принципе. Существует мнение, что в рамках проведения налоговой политики России в среднесрочной перспективе необходимо обеспечить такое положение, при котором специальные налоговые режимы должны рассматриваться как исключение из общего режима налогообложения и область их применения расширяться не должна.

Отвечает ли, по Вашему мнению, принятая в России система специальных налоговых режимов общепринятым критериям налогообложения малого бизнеса?

Охарактеризуйте правовое содержание системы налогообложения в виде ЕНВД. Обязан ли, на Ваш взгляд,  налогоплательщик в обязательном порядке перейти на эту систему, если региональные органы власти приняли решение о введении этого специального режима?

Какие проблемы, на Ваш взгляд,  вызывает введение единого налога на вмененный доход?

На какие виды предпринимательской деятельности распространяется действие ЕНВД? Существуют ли законодательные ограничения для отдельных видов?

Чем  объясняется применение корректирующих коэффициентов к базовой доходности при вмененном налогообложении?  Какие значения этих коэффициентов установлены в регионе Вашего проживания?

Как Вы считаете, могут ли плательщики ЕНВД использовать упрощенную схему налогообложения в отношении видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход?

Подраздел 3. Региональные и местные налоги

Тема 16. Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ об этом налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В финансовую компетенцию субъекта РФ входит определение ставки транспортного налога в пределах, установленных НК РФ, порядка и сроков уплаты, установление формы отчетности по налогу.

Необходимо отметить, что система налогообложения владельцев транспортных средств в виде транспортного налога не является единственной. Так, до 1 января 2003 г. налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачислялись в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации. В настоящее время Правительство РФ намерено возродить дорожные фонды. А пополнять их планируется с помощью акциза на бензин и уменьшенного вдвое транспортного налога. Такая схема пополнения дорожных фондов заложена в законопроекте, который предложил Минфин. Причем акциз предлагается вводить постепенно. В 2011 г. увеличить стоимость топлива на один рубль, в 2012-м - еще на рубль, и в 2013-м прийти к желаемому результату - 3 рубля в бюджет за литр бензина или солярки.

Согласно документу, предложенному на обсуждение ГД в текущем году, объектом обложения транспортным налогом необходимо признать операции по реализации бензина и дизельного топлива на территории субъекта РФ, а налоговая база должна определяться как стоимость реализованных бензина и дизельного топлива, исходя из применяемых цен с учетом НДС и акцизов. Это, по мнению авторов законопроекта, должно привести к тому, что транспортный налог платили бы только те, кто действительно использует свои транспортные средства.

Какой подход к налогообложению владельцев транспортных средств Вы считаете наиболее правильным? Свое мнение аргументируйте.

Минпромторг при поддержке Минтранса предлагает дифференцировать базовые ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобилей. Чем ниже экологический класс, тем выше должен быть налог. При этом в министерстве считают, что налоговая нагрузка на население не увеличится, и к социальному взрыву такая мера не приведет. Прокомментируйте данное мнение.

Субъекты Федерации могут увеличивать или уменьшать ставки транспортного  налога в 10 раз. Чем это вызвано?

Как Вы считаете, от чего зависит порядок определения налоговой базы транспортных средств? Как она определяется в отношении средств, имеющих двигатели? Объясните цели использования понятия «валовая вместимость в регистровых тоннах».

Обоснуйте порядок установления налоговых ставок транспортного налога. Проведите анализ и дайте выводы об особенностях исчисления размеров ставок в Вашем регионе для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100л.с. и свыше 250 л.с.

Каковы особенности установленных в Российской Федерации порядка и сроков уплаты транспортного налога физическими лицами? Как применяется этот вид налогообложения для организаций?

Тема 17. Налог на имущество организаций

1. Налог на имущество организаций – региональный налог. Он вводится в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации законами о налоге этих субъектов. Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 30). Налог на имущество организаций уплачивают  российские и иностранные организации, однако существует различие между объектом налогообложения для:

- российских организаций;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства;

- иностранных организаций, не осуществляющих деятельности  в России через постоянные представительства.

Проведите сравнительный анализ объектов налогообложения для российских и иностранных организаций. В чем Вы видите разницу?

Что, на Ваш взгляд, может не признаваться объектом налогообложения налогом на имущество организаций?

Обоснуйте алгоритм расчета среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Проанализируйте льготы по налогу на имущество организаций и укажите предельный размер ставки. Оцените ставку этого налога в регионе Вашего проживания или пребывания.

Выявите отличия основных процедур исчисления и уплаты налога на имущество. Кто, по Вашему мнению, должен устанавливать сроки уплаты налога и авансовых платежей?

В чем смысл предоставления субъектам Российской Федерации права регулирования налоговых ставок?

Как Вы считаете, имеется ли принципиальное различие между налогом на имущество, взимаемого с организаций и с физических лиц? Объясните свою точку зрения.

2. Введение смешанных режимов налогообложения поставило ряд проблем в связи с порядком исчисления данного налога, поскольку одно и то же имущество организации может использоваться как в деятельности, переведенной на вмененную систему налогообложения, так и в деятельности использующей общий режим. При этом имущество используемое в деятельности, переведенной на ЕНВД налогом на имущество не облагается. Налогоплательщику достаточно организовать раздельный учет своего имущества, но на практике сделать это невозможно, что не позволяет выполнить достоверно расчет налога.

Как выполнить расчет налога на имущество в организации, занимающейся одновременно розничной и оптовой торговлей? В чем, по Вашему мнению, недостаток методики, предлагаемой налоговыми органами?

Оцените существующие льготы по налогу на имущество организаций  и их влияние на регулирующую функцию данного налога.

3. В рамках совершенствования налога на имущество организаций рассматривается вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, не смотря на то, что это может привести к временному снижению доходов бюджетов РФ от данного налога.

Прокомментируйте приведенную точку зрения. Как Вы считаете, оправдано ли это?  

Тема 18. Местные налоги  

1. К местным налогам  в настоящее время относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании положений НК РФ и обязателен к уплате на территории муниципальных образований. Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым  кодексом РФ (ч. 2, гл. 31). Он является необходимым элементом региональной системы управления недвижимостью, поскольку участвуя в формировании бюджета способствует рациональному использованию земли и развитию региона.

Государственное регулирование земельных отношений предусматривает возможность использования нескольких вариантов земельной политики, основными из которых являются:

- административное регулирование земельных отношений с использованием обязательных условий аренды, продажи, залога земли и т.д.;

- законодательное регулирование земельных отношений с использованием земельного налога.

Какие методы регулирования землевладения и землепользования, на Ваш взгляд, преобладают в современной России?

Как Вы считаете, от чего должен зависеть размер земельного налога?

Сравните формы платы за землю. Дайте обобщенную характеристику земельного налога.

Проанализируйте особенности решения в России проблемы о пределах установления ставки налога в различных регионах. Дайте правовую характеристику нормативного обеспечения этой проблемы.

Какой характер должны иметь льготы по налогу? Кто может быть освобожден от уплаты налога?

Каковы особенности оценки земель и сооружений, существующей в развитых странах мира? Оцените перспективы совершенствования земельного налога в Российской Федерации.

2. Налог на имущество физических лиц регулируется Федеральным законом от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (с изм. и доп.). В настоящее время объем поступлений в бюджет от налогов на имущество физических лиц незначителен. Налогоплательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, являющегося объектом обложения данным налогом. Объектом налогообложения в России признается недвижимое имущество – жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации и расположенные на территории соответствующего муниципального образования.

Совершенно другой подход к налогообложению рассматриваемой категории налогоплательщиков используется в развитых зарубежных странах.  В Великобритании налог на имущество физических лиц взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества – земли, жилых домов, магазинов и т.д. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Вместе с тем налог взимается и с пустующей собственности.

Выявите сходство и различие в подходе к взиманию налога на имущество физических лиц в России и Великобритании. Какой из них, по Вашему мнению, более эффективен?

Объясните смысл налога на имущество физических лиц. Выполняет ли он  свое предназначение в Российской Федерации? Аргументируйте свою точку зрения.

Как определяется стоимость объектов недвижимого имущества в Российской Федерации? Проанализируйте налоговые ставки и обоснуйте их максимальный размер.

Какие последствия, на Ваш взгляд, повлекла отмена налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения? Свое мнение обоснуйте.

3. В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации отсутствует единый подход к налогообложению земли и имущества физических лиц, эффективно используемый многими развитыми зарубежными странами как англо-американской, так и европейской континентальной правовых семей. Для решения существующей проблемы предлагается заменить имущественный и земельный налог единым налогом на недвижимость. В результате этого, по мнению авторов проекта, произойдет переориентация налогового бремени с юридических на физических лиц, что должно привести к увеличению налоговых обязательств последних. Механизм рыночной оценки недвижимости позволит, с одной стороны, существенно повысить общий уровень налогообложения, а с другой – способствовать ее активному использованию в рыночном обороте.

Выявите сущность имущественных налогов в Российской Федерации. Выполняют ли они  свое предназначение?

Какими правовыми методами, по Вашему мнению, можно достичь социальной справедливости в налогообложении собственности в современной России?

Раздел 3. Правовое регулирование международных налоговых отношений. Налоговое право зарубежных стран

Тема 19. Международное налоговое право.

1. Мировая законотворческая практика находится в интенсивном поиске новых моделей регулирующего налогообложения. Это выражается в следующих тенденциях:

Во-первых, отмечается движение к гармонизации налогового права (его институтов) большинства международных торговых партнеров.

Во-вторых, поощряются законы, содержащие стимулирующие нормы налогообложения, и наметился отход от законов, содержащих только конфискационные нормы.

В третьих, появляются такие новые институты, как институт консолидации налогообложения, институт оптимальной инвестиционной возможности налогообложения, институт целесообразного уровня наказания неплательщиков налогов, институт обоснованного размера государственной налоговой поддержки и налогового кредитования.

Выскажите и обоснуйте свое личное мнение по поставленному вопросу, а именно: по какому пути следует пойти Российской Федерации? Почему Вы приняли такое решение? Аргументируйте свой вывод.

Какие нормы, по Вашему мнению, объединяет международное налоговое право? Какова роль этих норм в правовом регулировании процессов экономической, научно-технической и культурной интеграции?

Сравните законодательные акты, в которых содержатся коллизионные нормы международного налогового права. Что в них общего; чем они различаются?

Как Вы считаете, с какого момента международное налоговое соглашение вступает в силу для Российской Федерации?

2. В налоговом праве каждой страны можно выделить отношения, в которых каким-либо образом участвует иностранный элемент. Под такие отношения подпадают все ситуации, имеющие место на территории данной страны, но в которых образуются проблемы налогообложения, связанные с тем, что либо объект налогообложения, либо налогоплательщик являются иностранными, а также действиями национальных лиц на территории других стран.

Сравните международные соглашения по налогообложению, включающие конкретные обязательства сторон, и соглашения, носящие рекомендательный характер. В чем их отличия?

Проанализируйте методы устранения и меры избежания двойного налогообложения. Каковы их особенности?

Раскройте содержание и роль принципа международного налогового права «lex specialis». Приведите примеры применения этого принципа.

Какие коллизии в международном налоговом праве вызывают необходимость в постоянном представительстве иностранного лица в другом государстве? Приведите примеры таких коллизий. В чем их особенности?

Тема 20. Налоги стран англо-американской правовой семьи

В большинстве развитых зарубежных стран налог на недвижимое имущество является местным налогом и поступает в местные бюджеты. Тем не менее, в отдельных странах он является федеральным (государственным), но в этом случае средства от его уплаты распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы. К примеру, в штате Флорида (США) ежегодная оценка и взимание налога на недвижимость регулируются на уровне графств штата. Аккумулированные налоговые поступления из бюджета графства распределяются далее между нижестоящими бюджетами таких образований, как муниципалитеты, школьные и специальные налоговые округа.

В Австрии предельная ставка налога на недвижимость устанавливается на федеральном уровне, однако конкретную налоговую ставку определяет совет муниципалитета. Муниципальные образования при этом получают дотации из регионов (земель), но должны максимально использовать свои собственные источники доходов, что предполагает установление в муниципалитетах предельной величины налоговой ставки.

Сравните сферы вложения налоговых поступлений в экономически развитых странах. Какой бюджет в основном пополняют доходы от налогов в Великобритании?

Какой налог, и почему, является основным с точки зрения поступлений в федеральный бюджет США?

Проведите анализ системы местных налогов США. Каковы основные особенности этой системы?

Проанализируйте элементы, из которых состоит система отчислений в фонды социального страхования в США. Дайте им правовую характеристику.

Сравните источники формирования федерального и региональных бюджетов России и США. В чем их сходство и различие?

Каковы особенности основных общегосударственных налогов Великобритании?

В чем, на Ваш взгляд, заключается специфика подоходного налога Великобритании?

По какому критерию предприятия в Великобритании относят к малым предприятиям?

Тема 21. Налоги стран романо-германской правовой семьи

В отличие от большинства западных стран, где ведущее место в доходах бюджета принадлежит подоходному налогу с физических лиц, во Франции ведущим звеном бюджетной системы выступает НДС. Его доля в доходах бюджета превышает 40%.

Во Франции действуют четыре ставки НДС. Основная ставка налога равна 18,6%. Повышенная – 22% применяется к некоторым видам товаров: автомобилям, алкоголю, табачным изделиям, парфюмерии, отдельным предметам роскоши. Пониженная – 7% установлена на товары культурного обихода, самая низкая – 5,5% для товаров и услуг первой необходимости: продуктов питания, продукции сельского хозяйства, медикаментов и др.

Германия – одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, как, например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн–Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, таким как Саксония, Шлезвиг-Голштейн.

Основным налогом в Германии является подоходный. Его минимальная ставка – 19%, максимальная – 53%. Существует необлагаемый минимум, причем различный для одиноких лиц и семейных пар. Объектом обложения подоходным налогом являются все доходы человека, а именно от наемного труда, самостоятельной работы, промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи имущества в аренду и внаем и все прочие поступления.  

При определении налога на заработную плату применяются такие категории, как налоговые классы, налоговые таблицы и налоговые карты.

Существуют шесть налоговых классов, в которые группируются наемные рабочие и служащие: в I класс входят холостые рабочие без детей; II – холостые, разведенные или овдовевшие люди, имеющие на содержании ребенка; III – женатые, если в семье работает лишь один из супругов (если работают оба, то один из них переходит в V класс); IV – работающие муж и жена, облагаемые налогом раздельно; V – женатые работающие, один из которых облагается по III классу; VI – рабочие, имеющие заработную плату в нескольких местах.

Как Вы считаете, в чем состоит сходство и различие налоговых систем Франции и Германии? Прокомментируйте свое мнение.

Какие группы налогов существуют во Франции?

Каковы особенности системы основных местных налогов Франции?

Выявите отличия в организации налогового контроля и налогового менеджмента Франции и Великобритании.

Как осуществляется выравнивание доходов между бюджетами различных уровней и земель в Германии?

Изучите принципы построения системы налогообложения в Германии. Дайте им правовую характеристику.

Каковы, на Ваш взгляд, особенности уплаты налога на добавленную стоимость в Германии?

В бюджеты каких уровней в Германии поступают доходы от акцизов?

По какому принципу построены немецкие налоговые классы?

Тема 22. Правовое регулирование налогообложения в странах с развивающейся рыночной экономикой

 23 февраля 2003 г. в совместном заявлении президентов России, Беларуси, Украины и Казахстана было объявлено о формировании Единого экономического пространства указанных государств. Было принято также решение об образовании Группы высокого уровня (ГВУ) по подготовке Соглашения о формировании ЕЭП. На Группу высокого уровня была возложена задача по разработке организационно-правовых основ формирования ЕЭП и определения дальнейших шагов по интеграции экономик России, Беларуси, Казахстана и Украины.

Правовое регулирование налоговых отношений в Республике Беларусь осуществляется Налоговым кодексом, рядом республиканских законов, декретами Президента страны, постановлениями Совета Министров, актами местных органов власти. Под налогом в Республике Беларусь признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственном ведении или оперативного управления денежных средств в республиканский и местные бюджеты. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений, либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.  

С 1 января 2004 г. вступил в действие  в новой редакции Кодекс Республики Казахстан, который в настоящее время является основным правовым актом в налоговом законодательстве этой страны, – «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В соответствии с ним под налогами понимаются законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах. Сборы взимаются, в основном, за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Платы установлены в качестве взносов в бюджет за пользование природными объектами – водными ресурсами поверхностных источников; животным миром; лесным фондом; судоходными водными путями; а также за использование особо охраняемых природных территорий и загрязнение окружающей среды.

Выявите особенности систем налогообложения в республиках Беларусь и Казахстан. Какое понятие налога, принятое в этих республиках, наиболее полно совпадает с определением налога, приведенным в Налоговом кодексе Российской Федерации?

Почему, по Вашему мнению, в законодательстве Белоруссии не используется термин «налогоплательщик»? Каким термином он заменен?

Каково содержание понятия «роялти» в законодательстве Республики Беларусь?

Почему единый налог с индивидуальных предпринимателей в законодательстве Республики Беларусь заменяет другие налоги? Дайте оценку этому положению.

Дайте сравнительную характеристику нормативно-правовых актов о налогах и сборах в Республике Казахстан и Республике Беларусь.

Чем система налогообложения Республики Казахстан отличается от налоговых систем соседних государств?

Каково содержание понятий «вознаграждение» и «аннуитетные платежи» в налоговом законодательстве Республики Казахстан?

Как Вы считаете, что понимается под термином «мониторинг налогоплательщика»?

6.2 Методические материалы, определяющие процедуры оценивания знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности, характеризующих этапы формирования компетенций

Компетенции по дисциплине «Налоговое право» формируются в ходе проведения лекционных и практических занятий, а также в процессе решения учебно-профессиональных задач обучающимися. Для оценивания знаний, умений, навыков и опыта деятельности, характеризующих этапы формирования компетенций обучающихся используется тестирование, решение профессиональных задач, написание эссе.

Оценивание знаний, умений, навыков и опыта деятельности, характеризующих этапы формирования компетенций (ОПК-1; ОПК-2; ОПК-4; ОПК-6) осуществляется с помощью разработанных ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ, ТЕМ ДОКЛАДОВ, ТЕМ КУРСОВЫХ РАБОТ, ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ,  ВОПРОСАМ ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ по дисциплине.

6.2.1 Критерии оценивания компетенций (результатов) на зачете/экзамене по дисциплине

6.2.2 Критерии оценки учебных действий по решению учебно-профессиональных задач  на практических (семинарских) занятиях

6.2.3 Критерии оценки знаний, навыков, умений обучающихся при ответе на тестовые задания

6.2.4 Критерии оценки учебных действий (выступление с докладом, рефератом или эссе по обсуждаемому вопросу) на практических (семинарских) занятиях

7. Перечень учебно-методического обеспечения для самостоятельной работы обучающихся по дисциплине (модулю)

При изучении данной дисциплины особую роль играют семинары, поскольку они позволяют решить целый спектр учебных целей: закрепление лекционного материала и глубокое рассмотрение теоретических и практических вопросов; формирование навыков научного анализа; развитие творческого мышления и познавательной мотивации; получение навыков научной дискуссии и решения проблемных задач. Особенность данной формы учебного занятия заключается в том, что здесь большая роль отводится самостоятельному изучению студентом учебной и научной литературы по предложенным темам.  Самостоятельная работа включает в себя два вида работ: аудиторную и внеаудиторную самостоятельную работу.

Аудиторная самостоятельная работа по дисциплине выполняется на учебных занятиях под непосредственным руководством преподавателя и по его заданию (текущие консультации; прием и разбор домашних заданий (в часы практических занятий); выполнение курсовых работ в рамках дисциплин (руководство, консультирование и защита курсовых работ (в часы, предусмотренные учебным планом);

Внеаудиторная самостоятельная работа выполняется обучающимся по заданию преподавателя, но без его непосредственного участия: формирование и усвоение содержания конспекта лекций; написание рефератов; подготовка к семинарам и лабораторным работам, их оформление; подготовка и выполнение практических заданий; тестирование; выполнение типовых расчетов;

Для самостоятельной работы обучающихся разработаны следующие учебно-методические материалы:

3. Методические рекомендации по подготовке к практическим (семинарским) занятиям по дисциплине (ПРИЛОЖЕНИЕ 1);
4. Методические рекомендации по организации самостоятельной работы (ПРИЛОЖЕНИЕ 2);
5. Методические рекомендации по подготовке докладов и сообщений на практических (семинарских) занятиях (ПРИЛОЖЕНИЕ 3);
6. Задания (или тестовые задания и т.д.) для самостоятельного изучения дисциплины;
7. Перечень вопросов для самоконтроля по самостоятельно изученным темам;

8. Методические указания для обучающихся по освоению дисциплины (модуля)

Успешное освоение курса  предполагает активное, творческое участие обучающихся путем планомерной, повседневной работы.

Общие рекомендации

Изучение дисциплины следует начинать с проработки настоящей рабочей программы, особое внимание, уделяя целям и задачам, структуре и содержанию курса.

Работа с конспектом лекций

Просмотрите конспект сразу после занятий. Отметьте материал конспекта лекций, который вызывает затруднения для понимания. Попытайтесь найти ответы на затруднительные вопросы, используя предлагаемую литературу. Если самостоятельно не удалось разобраться в материале, сформулируйте вопросы и обратитесь на текущей консультации или на ближайшей лекции за помощью к преподавателю.

Каждую неделю отводите время для повторения пройденного материала, проверяя свои знания,  умения и навыки по контрольным вопросам и  тестам.

Выполнение практических работ

На первом занятии получите у преподавателя  тематику практических работ на текущий семестр и методические рекомендации.

Перед выполнением практических работ  изучите теорию вопроса, предполагаемого к исследованию, ознакомьтесь с руководством по соответствующей работе и подготовьте протокол проведения работы, в который занесите название и цели работы.

Оформление отчетов должно производиться непосредственно после окончания работы при наличии свободного времени или дома. В методических рекомендациях к практическим работам указано, что должен содержать отчет.

Для подготовки к защите отчета следует подготовить ответы на вопросы, приводимые в методических указаниях к каждой работе.

Курсовые работы/проекты

Продукт самостоятельной работы обучающегося, представляющий собой изложение в письменном виде полученных результатов теоретического анализа определенной научной (учебно-исследовательской) темы, где автор раскрывает суть исследуемой проблемы, приводит различные точки зрения, а также собственные взгляды на нее.

Самостоятельная работа

Самостоятельная работа предполагает изучение теории и практики и рекомендованных литературных источников, изучение по рекомендации преподавателя наиболее интересных, проблемных вопросов, а также решение тестовых и практических заданий, выполнение контрольной работы, подготовку сообщений и т.д.