Derecho financiero y tributario español. Cuerpo Técnico de Hacienda del Estado. Preguntas tema 10.
PREGUNTAS CORTAS
EJERCICIO 3.º DEL PROCESO SELECTIVO
CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA DEL ESTADO
TEMA 10: La recaudación (I). La recaudación. Actuaciones y procedimientos. Órganos de recaudación. Extinción de las deudas: El pago, la prescripción y otras formas de extinción. Obligados al pago. Garantías de la deuda tributaria. Aplazamientos y fraccionamientos. Participación de las entidades de crédito en el procedimiento de recaudación.
Temario de la resolución de 29/09/2017 de la Presidencia AEAT (BOE del 09/10/2017).
NOTA: el apartado de “Participación de las entidades de crédito en el procedimiento de recaudación” fue añadido al programa oficial en la convocatoria de la OEP2017 (Resolución de 29/09/2017 BOE 09/10/2017).
PREGUNTA 5, año 2003, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 9, año 2003, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2004, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 9, año 2004, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2005, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 5, año 2006, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2006, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2006, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2007, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2007, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2008, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 5, año 2009, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2009, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2010, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 9, año 2010, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 5, año 2011, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 5, año 2011, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2012, Acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 6, año 2012, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2013, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2013, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2014, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2014, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 5, año 2015, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 07, año 2016, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 7, año 2016, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
La empresa CÍA, S.A. ante sus dificultades de Tesorería decide solicitar el aplazamiento de las siguientes deudas, cuya situación se indica en el momento de solicitar el aplazamiento:
Concepto Período | Importe principal | Recargo de apremio | Importe total | Situación de la deuda |
Acta de inspección Impuesto Sociedades año 20x0 | 5.000,00 € | 1.000,00 € | 6.000,00 € | Período ejecutivo |
IVA 4.º trimestre del 20x2 | 6.000,00 € | - | 6.000,00 € | Período voluntario |
Sanción Ministerio del Interior | 2.000,00 € | 400,00 € | 2.400,00 € | Período ejecutivo |
El Delegado Especial de la Agencia Tributaria competente, por acuerdo de fecha 16 de marzo de 20x3, concede a la citada empresa el aplazamiento de sus deudas hasta el 20 de diciembre de 20x3. En relación con dicho acuerdo, conteste a las siguientes preguntas:
1.) Importe total de la garantía constituida si los intereses de demora que corresponden al plazo concedido ascienden a 750,00 euros, dado que la empresa CÍA S.A. no reunía los requisitos para proceder a la dispensa total o parcial de garantía.
2) ¿Cuál es el período de devengo de intereses de demora de cada una de las deudas?
3.) Si la empresa, una vez superadas las dificultades de tesorería, decidiera anticipar el pago de la deuda pendiente al 1 de julio de 20x3, ¿sería admisible dicho pago anticipado?
En caso de que se admitiera el pago anticipado de la deuda, indique si viene acompañado de algún efecto económico sobre la deuda pendiente.
Con fecha 15 de noviembre de 20x3, la Administración Tributaria notifica a la sociedad «MAJESTIC» el acuerdo de concesión de un fraccionamiento de las deudas pendientes por importe de 600.000 euros, que se encuentran tanto en período voluntario como ejecutivo, a pagar en plazos trimestrales que se inician el 20 de febrero de 20x4, asumiendo la sociedad el compromiso de constituir una garantía consistente en una hipoteca inmobiliaria sobre una finca urbana cuyo valor, según la tasación aportada al expediente de aplazamiento, es de 900.000 euros. El plazo de constitución de la garantía finalizó sin que se constituyera la citada hipoteca.
Asimismo, la sociedad tiene concedido desde el año 20x2, otro fraccionamiento correspondiente al IVA 1er Trimestre 20x2, con fraccionamientos trimestrales y habiéndose formalizado una garantía sobre el conjunto de fracciones, una de los cuales, el que corresponde al 20 de diciembre de 20x3, no ha sido atendido a su vencimiento. La solicitud de aplazamiento se realizó el 20 de abril de 20x2.
INDIQUE de acuerdo con la normativa vigente los efectos de las actuaciones llevadas a cabo por el deudor.
Una deuda tributaria liquidada por la Administración se notifica el 28 de octubre de 20x4. Marque con una (X) la respuesta correcta en función de las siguientes circunstancias del pago:
a.) Se produce el pago el 1 de diciembre de 20x4:
| El pago se produce en período voluntario. |
| Podrá beneficiarse de la reducción del 25%. |
b.) Se paga el 30 de diciembre sin haber recibido providencia de apremio:
| El pago se produce en período ejecutivo. |
| Procede liquidar el 10% del recargo de apremio reducido. |
c.) Se paga el 30 de enero de 20x5, habiendo recibido la providencia de apremio el 28 de enero de 20x5:
| Se cancelará la deuda siempre que haya satisfecho la misma, más el recargo de apremio reducido (10%) más los intereses de demora. |
| El plazo de pago concluye el 5 de febrero. |
d.) El pago se efectúa el 21 de marzo de 20x5, habiendo recibido la providencia de apremio el 28 de enero:
| Deberá satisfacer el recargo de apremio ordinario y los intereses de demora. |
| No se admitirá el pago si se han iniciado actuaciones de embargo. |
Un contribuyente presenta declaración del IVA correspondiente al 2.º trimestre de 20x4 el 10 de julio de 20x4 por un importe a ingresar de 30.000 €. El mismo día de la presentación ingresa 3.000 €, solicita compensación a instancia con la devolución de IVA 20x3 que ya tiene reconocida por importe de 12.000 € y solicita un aplazamiento de un año por el resto:
a.) Indique si deberá aportar garantía por el aplazamiento y por qué importe suponiendo que es la única deuda que tiene pendiente.
b.) ¿Desde qué fecha comienza a liquidarse los intereses de demora?
c.) La Administración concede aplazar la deuda en dos plazos iguales los días 20 de enero y 20 de julio de 20x5. ¿Cuál sería el importe de los intereses de demora a liquidar por cada plazo si se supone un tipo de interés de demora del 4% anual?
d.) El 20 de agosto de 20x4, después de haber sido notificado el aplazamiento anterior, la Administración Tributaria reconoce a favor del contribuyente devolución por IRPF 20x3 por importe de 15.000 €. ¿Puede realizarse por la Administración compensación de oficio? ¿Puede solicitarse compensación a instancia?
En relación con la campaña de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas (cuotas nacionales y provinciales) correspondiente al ejercicio 20x5, al titular del Departamento de Recaudación de la Agencia Tributaria, según lo dispuesto en los artículos 62.3 de la Ley General Tributaria y artículo 6.2.b de la Orden PRE/3581/2007, decide modificar el plazo de ingreso voluntario estableciendo que el mismo comprenderá desde el 15 de septiembre hasta el 21 de octubre de 20x5, ambos inclusive.
La comunicación del periodo de ingreso se realiza mediante la correspondiente publicación de anuncios de cobranza que contiene los siguientes datos:
* El plazo de ingreso.
* Los lugares, días y horas de ingreso.
* La advertencia de que, transcurrido el plazo de ingreso, las deudas serán exigidas por el procedimiento de apremio y se devengarán los correspondientes recargos del periodo ejecutivo, los intereses de demora y, en su caso, las costas que se produzcan.
INDIQUE, razonando la respuesta, si puede considerarse correcta la actuación de la Administración en este caso.
La sociedad X,S.A., solicita el día 20 de julio de 20x5 un aplazamiento del IVA del 2º Trimestre del 20x5 por importe de 10.000 euros, manifestando que ofrece como garantía una hipoteca sobre un piso, pero sin presentar ninguna documentación al respecto. En relación con esta información conteste a las siguientes cuestiones:
1.) Si junto con la solicitud de aplazamiento o en un momento anterior el contribuyente no hubiera presentado la autoliquidación correspondientes al IVA del 2º Trimestre del 20x5, ¿cuál debe ser la actuación de los órganos de recaudación?
2.) Dado que la garantía ofrecida es una hipoteca, el órgano de recaudación procede a requerirle la documentación prevista en el artículo 46.4 del Reglamento General de Recaudación. Señale el plazo que tiene la sociedad XSA para presentar dicha documentación así como las consecuencias que tendría tanto la no aportación en plazo de la documentación requerida como que el requerimiento se contestase en plazo pero no se entiendan subsanados los defectos observados.
3.) El 20 de agosto de 20x5 se notifica la concesión del aplazamiento hasta el 20 de Julio de 20x6. Suponiendo que el interés de demora fuese del 2% y el legal del 1%, calcule el importe de los intereses del plazo concedido y el importe que debe cubrir dicha garantía.
4.) Con los mismos datos del apartado 3 pero considerando que la garantía consistiese en un certificado de seguro de caución, calcule el importe de los intereses. Por otra parte, ¿existe algún plazo para notificar la resolución?
La consignación de la deuda tributaria. Casos en que procede y efectos que produce.
¿Qué requisitos debe reunir el sujeto pasivo para acogerse al sistema de cuenta corriente tributaria?
Señale los documentos que tienen el carácter de justificantes del pago en efectivo de la deuda tributaria y cuál debe ser el contenido mínimo de tales justificantes.
Una sociedad anónima presenta, el último día de plazo para su ingreso en voluntaria, solicitud de aplazamiento de una deuda que le ha sido liquidada por la Administración en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido. La empresa es requerida por la Administración para que el firmante de la solicitud acredite, en el plazo de 10 días, que tiene la representación legal de la sociedad. La empresa no atiende el requerimiento, pero efectúa el ingreso total de la deuda dentro del plazo concedido de 10 días. ¿Qué procede resolver por la Administración?
Señale cuándo se podrán adoptar medidas cautelares para asegurar el cobro de una deuda tributaria y en qué podrán consistir tales medidas.
La Sociedad “XX, S.L.” presenta el día 29 de enero de 2x10 la autoliquidación correspondiente al IVA del último período del ejercicio del año 2x09 junto con una solicitud de aplazamiento. El día 6 de abril recibe la notificación del acuerdo denegatorio de su solicitud de aplazamiento.
Determinar qué efectos produciría si:
a.) Realiza el ingreso de la deuda el día 6 de mayo.
b.) No efectúa el ingreso de la deuda.
Garantías de la deuda tributaria: los derechos de prelación y de afección.
En el curso de un procedimiento ejecutivo de recaudación contra la sociedad “CAFESA” se ha acordado declarar responsable subsidiario a su administrador, el señor “RTQ”, notificándole junto con el acuerdo de derivación de responsabilidad la adopción de una medida cautelar consistente en el embargo preventivo de un inmueble de su titularidad.
SE PIDE:
a.) Vigencia temporal de la medida cautelar adoptada.
b.) Indique si contempla la Ley General Tributaria en el ámbito de la recaudación algún supuesto en el que no exista limitación temporal a las medidas cautelares adoptadas.
Un deudor solicita un aplazamiento de pago de una deuda tributaria que contiene:
a.) Nombre y apellidos y resto de información para su identificación.
b.) Causas que motivan el aplazamiento.
c.) Plazos y condiciones del aplazamiento que solicita.
d.) Orden de domiciliación bancaria.
e.) Lugar, fecha y firma del solicitante.
Indique cuándo la Administración puede inadmitir dicha solicitud, qué efectos tiene la inadmisión y qué puede hacer el deudor si no está de acuerdo con la inadmisión. Además, debe indicar las omisiones que contiene dicha solicitud de aplazamiento, sin perjuicio de la documentación que se debiera acompañar.
Indique, según lo dispuesto en los artículos 3 y 5 del Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, a quién corresponde llevar a cabo la recaudación de la Hacienda Pública estatal y de las entidades de derecho público estatales y la recaudación de recursos de otras Administraciones públicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales.
La hipoteca legal tácita: contenido y características. Cuándo se entiende que se exige el pago. Derechos del acreedor hipotecario y del tercero adquirente. Ejecución.
Resuelva las siguientes cuestiones:
a) La sociedad “X, S.A.” ante las dificultades de tesorería transitorias que atraviesa, consecuencia de retrasos en el pago de unos créditos que tiene pendientes de ingresar por varios clientes, al presentar la autoliquidación correspondiente al impuesto sobre sociedades del ejercicio 2012, solicita un aplazamiento de la cantidad que resulta a ingresar. Como no aporta toda la documentación exigida por la normativa, la oficina gestora realiza un requerimiento para que subsane la solicitud, indicando la documentación que debe ser aportada. La sociedad X, S.A. atiende el requerimiento en plazo, pero la documentación aportada no es suficiente para considerar subsanada la solicitud de aplazamiento realizada. Exponga las consecuencias de este proceder.
b) El señor Y es arquitecto y realiza la actividad por cuenta propia. Aunque ha realizado algunos proyectos durante el ejercicio 2012, las dificultades por las que atraviesa el sector de la construcción han supuesto una disminución importante de sus ingresos, por lo que solicita un aplazamiento para pagar la cantidad que resulta de su declaración por el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente al año 2012. A pesar de que ha realizado gestiones con varios bancos con los que ha trabajado habitualmente, no ha conseguido que ninguno de ellos le conceda un aval para garantizar el aplazamiento solicitado. Ante esta situación, ¿qué puede hacer el señor Y?
c) La sociedad “Z”, S.L., y la sociedad “A”, S.L. atraviesan por dificultades de tesorería transitorias, lo que les ha llevado a solicitar un aplazamiento para hacer frente al pago de varias deudas que han generado con la Hacienda Pública. La sociedad “Z”, S.L., ha aportado un aval bancario como garantía, sin embargo la sociedad “A”, S.L., ha tenido que constituir hipoteca sobre una nave industrial de su propiedad. A ambas sociedades se les concede el aplazamiento, ¿Cuál será la principal diferencia entre el aplazamiento concedido a la sociedad “Z”, S.L. y el concedido a la sociedad “A”, S.L.?
d) La sociedad “B”, S.A. ha solicitado aplazamiento de una deuda antes de que hubiera transcurrido el plazo de ingreso en voluntario de la misma. Tras analizar su solicitud de aplazamiento y la situación de la empresa, la Administración considera que la sociedad no atraviesa por dificultades de tesorería transitorias, sino que tiene serios problemas estructurales, por lo que deniega el aplazamiento solicitado. ¿Qué consecuencias tiene, para la deuda, la denegación de este aplazamiento?, ¿Cuáles serían las consecuencias si la solicitud de aplazamiento se hubiera realizado estando la deuda en ejecutiva?
La sociedad Remiendos, S.A. presenta el 4 de julio de 2013, por internet, autoliquidación por Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA- 2º Trimestre de 2013 con resultado a ingresar de 25.000 €. En el mismo acto presenta solicitud de aplazamiento / fraccionamiento por el mismo importe. Solicita el pago en 2 años con plazos mensuales.
Con la solicitud de aplazamiento no presenta documentación alguna. De acuerdo con el artículo 46.6 del Reglamento General de Recaudación, la Agencia Tributaria requiere al obligado tributario para que aporte la documentación necesaria para la tramitación de la citada solicitud.
SE PIDE QUE:
a) Indique el plazo de que dispone el obligado tributario para presentar la documentación requerida y las consecuencias en caso de no atender el requerimiento efectuado por la Agencia Tributaria.
b) Indique si es necesario aportar garantía para que le sea concedido el fraccionamiento de pago solicitado y en caso afirmativo el importe que debe cubrir la misma, así como su plazo de vigencia en el supuesto de que la garantía ofrecida fuese un aval bancario.
c) Indique el plazo de formalización de la garantía ofrecida y las consecuencias de su falta de formalización.
Haciendo referencia a los preceptos normativos en que se basa, indique cuál es el modo de proceder correcto en cada uno de los supuestos que se describen, señalando si procede, los periodos a tener en cuenta a la hora de dictar la correspondiente liquidación de intereses de demora. Señale el importe del recargo del periodo ejecutivo o de extemporaneidad a liquidar.
a) En fecha 1 de abril de 2014, la entidad XX presenta autoliquidación sin ingreso, correspondiente al modelo 115, 1T del 2014, con un importe a ingresar de 2.000,00 €. Con fecha 17 del mismo mes se acuerda devolución de IVA2013/4T, por un importe de 1.800,00.
Al día siguiente, día 18, se solicita compensación a instancia de parte de la referida deuda, con la devolución acordada y se procede a ingresar la cantidad de 200,00 €.
b) El mismo supuesto descrito en el supuesto anterior, pero no se solicita la compensación de la deuda, la devolución es reconocida en la fecha indicada por un importe de 2.000,00 € y queda pendiente de ordenación del pago.
Compensación de oficio de las deudas tributarias.
Enumere las medidas cautelares que es posible adoptar por la Administración Tributaria a fin de asegurar el cobro de la deuda tributaria.
La Inspección de los tributos liquida un acta por el concepto Impuesto sobre el Valor Añadido, ejercicio 2013, con una cuota de 6.000,00 €. Se impone, además, una sanción de 3.000,00 € en un expediente sancionador y esta sanción es recurrida.
Calcule el importe al que debe ascender un aval bancario para cubrir una solicitud de aplazamiento de la deuda, teniendo en cuenta que los intereses de demora del propio aplazamiento ascienden a 1.000,00 €
Regulación en la Ley General Tributaria del derecho de prelación y de la hipoteca legal tácita.
La Sociedad X SA presenta solicitud de aplazamiento de pago del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) correspondiente al 4º trimestre del ejercicio 2015 el último día de presentación del mismo por importe de 20.000 €.
El órgano competente de la Agencia Tributaria notifica a la Sociedad X SA la denegación de la solicitud de aplazamiento el día 9 de marzo de 2016. Los intereses devengados por la denegación del aplazamiento son de 62,5 €.
SE PIDE:
a) Plazo que tiene la Sociedad X SA para ingresar la deuda en periodo voluntario de pago e importe de la deuda.
b) ¿Qué ocurre si la Sociedad X SA no ingresa la totalidad de la deuda en periodo voluntario de pago?
c) ¿Qué ocurre si la Sociedad X SA sólo ingresa la mitad de la deuda en periodo voluntario de pago?
d) ¿Qué recargo procedería si la sociedad ingresa la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y antes del día de notificación de la providencia de apremio? Cuantifique el recargo.
A Doña Teresa García Milán le notifica la Administración una liquidación correspondiente al ejercicio 2014, el 18 de julio de 2016 por importe de 68.000 €.
Doña Teresa no dispone de liquidez suficiente en ese momento para hacer frente al pago de la misma. Pide dinero a algunos familiares y amigos y consigue recaudar 28.000 € que ingresa el 18 de agosto, presentando en esa misma fecha una solicitud de aplazamiento por el resto de la deuda.
SE PIDE:
a) ¿Puede pedir aplazamiento de una deuda del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) teniendo en cuenta que la deuda es de hace más de dos ejercicios?
b) ¿Qué efectos tiene la presentación de esa solicitud de aplazamiento?
c) ¿Este aplazamiento exige la constitución de garantía? Si es así, ¿qué tipo de garantía?
d) Si el fraccionamiento es a dos años y genera en total unos intereses de 4.000 €, indique el importe que debe cubrir la garantía (no es necesario que haga operaciones, siendo suficiente dejar indicado la forma de calcularlo).
Razone las respuestas teniendo en cuenta la regulación aplicable.
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