Derecho financiero y tributario español. Cuerpo Técnico de Hacienda del Estado. Preguntas tema 29.
PREGUNTAS CORTAS
EJERCICIO 3.º DEL PROCESO SELECTIVO
CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA DEL ESTADO
TEMA 29: Impuestos Especiales (I). Los Impuestos Especiales de Fabricación. Naturaleza y elementos estructurales: Ámbito objetivo, hecho imponible y supuestos de no sujeción, devengo, sujetos pasivos y responsables, Supuestos generales de exención y devolución. bases y tipos. La circulación en régimen suspensivo y fuera del régimen suspensivo. La importación y la exportación de productos objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación.
Temario de la resolución de 29/09/2017 de la Presidencia AEAT (BOE del 09/10/2017).
PREGUNTA 02, año 2003, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2003, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2004, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 22, año 2004, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 19, año 2006, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 20, año 2007, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2007, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2008, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 22, año 2009, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 20, año 2009, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 19, año 2012, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 19, año 2012, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 20, año 2012, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2013, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 22, año 2013, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2014, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 21, año 2014, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA 19, año 2015, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA POSIBLE n.º 1. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
PREGUNTA POSIBLE n.º 2. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
2.1. Definición del régimen suspensivo, en relación con los productos sometidos a Impuestos Especiales de Fabricación.
2.2. Califique bajo qué régimen (Régimen suspensivo o fuera del régimen suspensivo) circulan las mercancías relacionadas a continuación, y con qué documento de circulación:
a.) 10.000 cajas de ron despachadas a libre práctica en la Aduana de Alicante, con destino al depósito fiscal de Salamanca de la entidad “Siempre Celebrando S.A.”
b.) 5.000 litros de vino desde la Bodega «Tintos S.A.» en Albacete a la Bodega «Blancos S.A.» en Toledo, para su embotellado.
c.) 30.000 litros de gasóleo bonificado, una cisterna completa, desde el almacén fiscal de «Invierno sin frío S.L.» en Segovia a la Comunidad de vecinos de c/ Teruel 5 en Madrid.
d.) 1.000 cajetillas de tabaco desde el depósito fiscal de «Altadis S.A.» en Madrid, con destino al estanco «Mari y Juan C.B.» de la misma capital.
A efectos de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, definir:
a.) Depositario autorizado.
b.) Destinatario registrado.
c.) Receptor autorizado.
La fábrica “ANISADOS GARCÍA S.A.”, de Badajoz, produce anís seco con un grado alcohólico volumétrico adquirido de 42% vol. que comercializa en botellas de 0,75 litros. Su período de liquidación del Impuesto Especial es trimestral. Durante el período 1 de julio a 30 de octubre de 20x4 se han realizado las siguientes operaciones:
Fecha | Actuación | Resultado |
28-07-20x4 | Solicitud a la Oficina Gestora de Impuestos Especiales de Badajoz de 1.280.500 precintas de la clase P-5 (para envases de 0,70 a 1 litro). | Se reciben en fábrica 1.280.500 precintas de la clase P-5. |
30-07-20x4 | Ventas con impuestos a clientes establecidos en Península. | Salidas de fábrica con impuesto 960.000 litros de anís seco, que constituyen la totalidad de las existencias de producto terminado. |
20-10-20x4 | La intervención de Impuestos Especiales de la Delegación Especial de la AEAT de Extremadura realiza un recuento de existencias de marcas fiscales y productos terminados. | En los productos terminados coinciden las existencias físicas y las contables (0 litros). Las existencias físicas de precintas de la clase P-5 son de 100 unidades. La fábrica no justifica la diferencia. |
Determine las existencias contables de precintas de la clase P-5 a 20-10-20x4, justificando razonadamente si se ha producido alguna infracción en las operaciones anteriores. En caso positivo, tipificar la misma.
Enumere los Impuestos Especiales de Fabricación.
En una de las comprobaciones efectuadas por la Administración en la circulación interna de los productos en régimen suspensivo, se han detectado pérdidas de productos.
Dichas pérdidas de productos son superiores a los porcentajes reglamentarios, por lo que se inicia un procedimiento para la determinación de las responsabilidades tributarias que, en su caso, procedieran contra el expedidor. Éste alega que se han debido a una causa de fuerza mayor y que, por tanto, no ha podido hacer nada para evitar la minoración del producto.
Describa el proceso de regularización tributaria que procede.
Indique momento del devengo de los impuestos especiales de fabricación, en los siguientes casos:
1.) En los supuestos de fabricación.
2.) En los supuestos de expediciones con destino a un destinatario registrado establecido en España.
3.) En los supuestos de venta a distancia.
4.) En los supuestos de expediciones con destino a un receptor autorizado establecido en España.
De acuerdo con el artículo 9 de la ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, exponer las exenciones comunes en los impuestos especiales de fabricación.
Señale el momento en qué se produce el devengo del impuesto, para los distintos supuestos que recoge el artículo 7 de la Ley de Impuestos Especiales y, en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación.
De acuerdo con la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, indique que se entiende por: Destinatario registrado y Receptor autorizado.
Indique cuáles son los supuestos generales de devolución que la Ley 38/1992 contempla para los Impuestos especiales de Fabricación.
El restaurante ROCCINI situado en Madrid, adquiere una partida de “grapa italiano”, artículo que tiene la consideración de producto intermedio a efectos de impuestos especiales. Dicho producto se encuentra almacenado en un Depósito fiscal en Italia. Para traer el producto se pone en contacto con los titulares de un Depósito fiscal y de un Depósito de Recepción situados en España.
INDIQUE en cada caso cuando se produciría el devengo del Impuesto Especial sobre Productos Intermedios y quién sería el sujeto pasivo en cada uno de los supuestos.
Sin perjuicio de las exenciones previstas específicamente en cada uno de los impuestos, el artículo 9º de la Ley de Impuestos Especiales -LIE- (Ley 38/1992, de 28 de diciembre) establece una serie de supuestos generales de exención aplicables a todos ellos según el cual estarán exentas la fabricación e importación de productos objetos de los Impuestos Especiales de Fabricación que tengan unos destinos específicos. Relacione esos supuestos.
Una empresa sita en Las Palmas de Gran Canaria realiza las siguientes compras para abastecer directamente las tres tiendas que tiene en la isla:
- Compra a un establecimiento cubano 50 cajas de ron.
- A su proveedor alemán, 1.000 cajas de cerveza.
- Y a una bodega francesa compra 200 cajas de vino.
INDIQUE si la introducción en Canarias de estos productos suponen un hecho imponible de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcohólicas y, en su caso, cuál sería el momento del devengo.
Señale las infracciones tributarias graves en materia de Impuestos Especiales de Fabricación.
Indique si las siguientes operaciones están sujetas, exentas o no, a algún Impuesto Especial de Fabricación, y en su caso, quién es el sujeto pasivo y cuándo se devenga el impuesto. Razone brevemente su respuesta.
a) Un depósito fiscal de labores de tabaco sufre la rotura de una tubería debido a un terremoto y como consecuencia 1.000 cajetillas de cigarrillos resultan destruidas sin remedio.
b) Ese mismo depósito solicita autorización a la oficina gestora competente para destruir 5.000 puros que no cumplen las condiciones de calidad comercial necesarias. La oficina gestora competente le concede la autorización.
c) El depósito fiscal anterior suministra 10.000 cajetillas de cigarrillos a un buque que realiza la ruta Algeciras-Montevideo.
d) Un estanquero va a las instalaciones del citado depósito fiscal a aprovisionarse de mercancía. Compra 3.500 cajetillas de cigarrillos en la tienda que el titular de dicho depósito ha instalado en una nave adyacente.
Según la normativa reguladora de los Impuestos Especiales de Fabricación, señale las distintas modalidades de circulación, especificando los diferentes destinos.
Regulación en la Ley de Impuestos Especiales de la naturaleza de los Impuestos Especiales y enumeración de los Impuestos Especiales de Fabricación.
Funcionarios de la Intervención de Impuestos Especiales se personan en una fábrica de cerveza, verificando que las existencias físicas de cerveza en régimen suspensivo son 36.000 litros aunque según la contabilidad de existencias debería haber 38.000 litros.
Otros datos a tener en cuenta son los siguientes:
1º.- Los responsables del depósito explican que se han perdido 1.500 litros a consecuencia del hundimiento del techo de parte de la nave, lo que puede comprobarse allí mismo.
2º.- Sin embargo, ignoran la causa del descuadre correspondiente a los restantes 500 litros.
3º.- Asimismo, aparecen cuatro cartones de cigarrillos con precintas fiscales alemanas. El dueño de la fábrica indica que los ha traído de un viaje a Berlín y que son para su propio consumo.
SEÑALE motivadamente si los productos referidos están sujetos o no a los correspondientes impuestos especiales de fabricación. Si considera que en alguno de los supuestos no existe sujeción, detalle los requisitos que para ello establece la Ley de Impuestos Especiales.
¿Se puede admitir la “no sujeción” a los IIEE de los productos perdidos, en los siguientes casos?
a.) Un camión cisterna que realiza el transporte de 20.000 litros de gasolina desde una refinería a una estación de servicio, como consecuencia de un accidente sufre una pérdida de 5.000 litros. Esta cantidad queda justificada por el atestado de la Guardia Civil.
b.) Un camión sale de una fábrica de bebidas derivadas con 30.000 litros de ginebra con destino a un depósito fiscal, situado en Sevilla. En el trayecto sufre un accidente quedando destrozada la totalidad de la mercancía, lo cual queda suficientemente probado por el titular de la fábrica.
c.) En el transporte de 10.000 litros de cerveza a granel, efectuado entre la fábrica y un depósito fiscal, se han perdido 70 litros sin que se produzca siniestro alguno (el porcentaje reglamentario de mermas es el 0,5%).
Determinar el momento del hecho imponible y del devengo, así como la figura del sujeto pasivo, en las siguientes operaciones:
a.) En una bodega de vino situada en Burgos se obtuvo en octubre de 20x8 una determinada cantidad de vino tinto a partir de uva fresca remitida por un agricultor desde Albacete. El vino permanece almacenado en la bodega, donde va a procederse a su embotellado, hasta su traslado a diversas tiendas, el 14 de febrero de 20x9.
b.) El 25 de junio de 20x8 «FUM, SA» presentó en la Aduana de Algeciras el DUA correspondiente a un contenedor lleno de cigarrillos de tabaco rubio originarios de Estados Unidos. El 2 de julio de 20x8 la aduana admite la declaración y el 10 de julio se autoriza el levante. El 12 de julio los cigarrillos son remitidos con destino a un almacén situado en Logroño.
c.) En mayo de 20x8 se obtienen en una fábrica de alcohol de París 100.000 litros de dicho producto que son vendidos a una fábrica de bebidas derivadas de Barcelona, donde son remitidos en octubre de 20x8. El 20 de marzo de 20x9, salen de la fábrica de Barcelona 60.000 litros de licores elaborados con dicho alcohol y con destino a una gran superficie de Sabadell.
d.) Una mercancía sujeta a los IIEE y originaria de terceros países es introducida en la Unión Europea a través de la Aduana de Barcelona, desde donde es remitida directamente a un depósito aduanero situado en León.
e.) En una fábrica de cerveza de Múnich se han obtenido 20.000 litros. La cerveza ha sido enviada por carretera a un depósito de recepción situado en Madrid, donde se ha recibido el 4 de junio de 20x9.
f.) Una fábrica de licores situada el Perugia (Italia) vende 500 botellas de licor de avellana a un mayorista de bebidas de Roma con repercusión del Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas derivadas; este último vende 200 botellas a un receptor autorizado de León, por lo que las botellas se transportan vía aérea de Roma a Valencia, donde se reciben el 12 de septiembre de 20x9.
g.) Un ciudadano español compra por catálogo a unos grandes almacenes de Toulouse (Francia) 15 botellas de champagne. Los almacenes transportan la bebida hasta el domicilio del ciudadano español, donde llegan el 15 de diciembre de 20x9.
estudiandotributario.es
de